1、中小企业、类企事业单位内部控制审计探讨 摘要：我国近年先后颁布了行政事业单位内部控制制度和小企业内部控制规范（试行），中小企业和类企事业单位在内控制度制定方面有了有力依据，但是这些单位在对内控制度的审计上比较吃力，所以有必要建立一套简单易操作的内控制度审计的方法为其安全高效经营保驾护航，希望本文可以起到抛砖引玉之效。 下载 关键词：中小企业；类企事业单位；内部控制审计；内部控制审计简易方法 中小企业和类企事业单位从性质上看，互不搭界，但仔细分析却有很多相似之处： 1.二者都适用小企业会计准则，而该准则对内部控制审计方面的内容尚没有明确的规范。 2.在会计人员方面，相对一般纳税人单位的专业会计，
2、不可否认的综合业务能力要弱些。鉴于上述原因，中小企业和类企事业单位更需要一套简单易懂易操作的内部控制审计制度为其安全高效的经营来保驾护航。 内部控制审计，是在做好内控的基础上对内控制度实施进行的再审计。总体上看， 我国内控制度审计在实施层面，存在着一系列问题，具体表现如下： 1、我国各个单位内部控制审计制度的缺位； 2、对内部控制审计缺乏理性需求； 3、内控制度审计主、客体的审计概念不清； 4、专业从事内部控制审计的人员不足、素质不齐； 5、内部控制审计报告披露的信息不够明确等等。 在对内控制度审计问题成因及现状分析后，学习美国和日本等西方国家先进的内部控制审计的成功经验，借鉴我国相对较成熟的
3、企业内部审计和已颁布的行政事业单位内控制度、小企业内部控制制度，结合我国的中小企业和类企事业单位的实际情况，提出我国中 小企业、类企事业单位内部控制审计在实施层面的建议，对这类单位简单易操作的内部控制审计方面有以下几点思路提出： 一、中小企业、类企事业单位简化的内部控制审计设计框架 （一）人员组成：不设专门内控审计机构，采用轮岗制或定员制。 （二）业务审计内容：以财务内控审计为主，单位其他业务分类设计内控审计程序。 （三）建立主要业务货币资金的预警应急机制审计。 （四）引进风险及结果评价体系，定期做出内控审计报告。 二、中小企业、类企事业单位内部控制审计简易方法探讨 首先，可由各单位自行选择以
4、下简易模型。 模型一：轮岗制。单位领导牵头，各部门制定本部门的主要业务控制审计条例内容，会计部长统一审核全员同意通过后，由各个部门轮流执行一年并作出评价。几年后全部部门进行再轮换。 模型二：定员制。单位领导牵头，各部门制定本部门的内控审计条例内容，会计部长统一审核全员同意通过后，各主要部门抽调有一定财经审计基础的工作人员，经简单培训后，组成临时审计小组，每季度、半年度、年度对本单位业务进行定期审计并作出评价。按季度、半年、年将内控审计结果和评价上报及 公示。 第二、中小企业、类企事业单位内部财务控制审计业务简化分类。 简要归类中小企业、类企事业单位内部财务控制审计的要素。这种结构的产生一般是基
5、于实地调研把这些因素分成几大类。然后赋予该类别一个关键特征。通过实证分析和调查，我们发现中小企业、类企事业单位对内部财务会计方面的控制可以主要分为预算控制制度审计、资产控制制度审计、和收费（货币资金）控制制度审计三大领域。 （一）预算控制审计 预算控制，按照各个预算项目分别确定最高限额，让各项目和科目之间的核算有机联系起来。预 算控制审计，用计算机确定预算指标，做到可以随时查询预算项目的执行情况，从而进行动态控制。总的来看，预算控制审计的关键要素可以用单位的需求、支出和财务技术来表示。预算控制审计就是要将这三要素的最高和最低限额在计算机上动态的反映出来。 （二）资产控制审计 审计组定期与财务部
6、门会同各资产使用部门，运用设定好的计算机模块对资产的数量、质量、定价、采购年限等的预算数和实存数进行审核。通过定期或不定期的检查资产的现状，了解单位的各项资产对单位业务活动的效率状况，以提高资产的利用率。 （三） 收费（货币资金）控制审计 重点审计货币资金预警应急机制，提高单位风险应对能力。首先，审核货币资金内部控制目标的制定是否符合单位现状。再者，审计组成员在全面调查的基础上，对货币资金内部控制的风险进行合理的分类，通过定性和定量分析对风险进行识别后，在计算机上建立货币资金预警应急机制红线。最后，审计依据分析识别的结果制定出的对策的是否科学、有效和实用。 第三、建立中小企业、类企事业单位内控
7、审计的评价体系，定期做出内控审计报表。审计组通过专家评价识别出各单位内部不同部门的风险水平，最后计算出各部 门最终的 ?C 合值。 三、结束语 经过十多年来给中小企业，行政事业单位会计人员继续教育培训，和这些单位的会计人员的多次接触交流，了解到，这类单位的实际情况和需求。希望有更多专家介入，可以分类设计出几套简单易操作的内控审计模式，供单位直接选择选用。 参考文献： 王群，朱小英，关郁波 .大数据背景下审计工作面临的挑战与启示 J.沈阳大学学报（社会科学版）， 2016（ 01） . 韩强 .大数据背景下开展数据式审计的思考 J.郑州师范教育， 2015（ 04） . （作者单位：长治职业技术学院经济贸易系）
