1、中小企业内部控制问题及对策探讨 摘要：随着我国经济的发展，中小企业也得到了迅速的发展，而且在国民经济中占据了重要地位。已经成为我国经济增长、劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。但是，许多中小企业的内部控制问题非常突出，影响了中小企业的发展和经济效益。本文将对中小企业内控的现状、存在的问题进行简要分析。 下载 关键词：中小企业；内部控制；问题对策 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。中小企业是我国经
2、济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。 一、中小企业内部控制存在的主要问题 （一）内控环境方面 1.内部控制意识 薄弱 因中小企业的管理者水平的局限性，内控管理意识薄弱，认识不到内控制度的重要性，往往依靠经验办事，大多靠 “ 人管人 ” 而不是 “ 制度管人 ” 。管理者往往以追求经济利益为唯一目标，忽略经营过程的规范问题。存在越权行事，监控不严，会计信息失真等现象。 2.内控制度不健全 部分中小企业没有完整系统的内控管理制度，存在企业内部管理不规范、内部控制制度不够全面、审批授权不
3、明确、经营过程没有标准等现象。由于没有建立系统的内控评价体系、奖惩制度不完善，仅有的内控制度也形同虚设、流于形式。 （二）财务核算方面 1.不相容岗位未分离 由于中小企业人员较少，岗位设置职责不明晰，财务部门未遵循不相容岗位相分离原则，存在一人多岗现象，如：既管理现金收支又进行会计核算的处理、既管理库房又做出入库核算等。极易产生个人舞弊，财务信息造假等状况。 2.财务管理不严谨 目前中小企业由于其规模较小、人员素质较低等因素，使得财务管理工作不够严谨，管理者个人与公司资金往来频繁，造成资金混乱；应收账款控制不严，没有客户评价及赊销机制，导致应收账款居高不下，存在坏账风险；存货控制 薄弱，没有严
4、格的收发制度，存在资产安全问题等。 （三）内部审计方面 内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。大多数中小企业未设立内部审计机构或审计职能弱化，不能独立开展审计工作。造成企业的内部控制体系缺乏监督与评价，不能及时发现内控执行过程中出现的问题，不能健康有效的发挥作用，服务于企业的生产经营管理。 三、解决中小企业内部控制问题的对策 （一）建立科学的内部治理环境 1.建立符合自身特点的组织结构 企业的管理组织机构的设置要以是否有利于目标 的实现为依据。首先要确立其总体目标、发展方向、经营战略。然后要根据自己的经营特点及管理需要建立最为有效的组织结构，从而有助于企业计划、协调和控制经营活动的实施
5、，也有利于企业建立起良好的内部控制环境。 2.建立科学的分配及激励制度 企业经营目标确立后需要全体员工分工协作去完成，建立科学的分配及激励制度，充分发挥员工的主动性、积极性和创造性尤为重要。一个企业要快速发展必须坚持以人为本的核心，薪酬体系的设置除了员工该享有的工资报、奖金、以及福利等保障补贴外，中小企业还可以根据自身情况选择合适的 激励模式，从而达到最佳的激励效果，实现企业与个人的 “ 双赢 ” 。 3.建立健全内部控制体系 中小企业应强化企业管理者的内控意识，建立一个管理完善、控制有效、相互制约的内控体系，使经营过程标准化、规范化、流程化。同时加强员工的培训，提高内控的执行力度，对不相容职
6、务严格分离，对关键岗位实行定期轮岗制，杜绝 “ 跑冒滴漏 ” 等现象发生。 （二）完善核算体系，加强财务控制 1.建立健全财务内部稽核制度、内部牵制制度 内部稽核制度是财务管理制度的重要组成部分，会计核算资料的真实 、合法和完整，是会计信息准确有效的重要保证。同时，财务内部工作不相容岗位应严格分离，各岗位职责明确、相互牵制，以确保各项财务信息的真实有效。 2.加强资产管理及流转 相当一部分中小企业，由于经营管理不善造成资源浪费严重、利用率低下，中小企业应将节能降耗、成本控制等工作放到重要的位置，建立起严格的出入库管理制度及定期盘点制度，控制好采购、生产、销售等各个生产环节的物资流转，尽可能避免
7、不必要的损耗。 （二）建立独立的内部审计机构 企业要经营就会有风险，需要内部审计来发现风 险和提出预防的措施或建议，要坚持内部审计机构的独立性，通过内部审计对各类经营活动和管理活动进行评价，及时发现存在的问题并行之有效的提出解决方案，为企业的生存与发展保驾护航。 总之，中小企业在内部控制制度建设中要重视风险的防范与评估，并强调发挥内部审计的监督作用；通过完善公司治理结构及激励机制，提升员工的重视与执行意识。建立从计划、执行到控制、监督的整体框架，各项内控制度制定准确到位，建设起内部控制的良好环境。除此之外，中小企业的发展也需要政府部门的扶持与帮助，提供良好的外部环境，同时，进一步规范中 小企业的本内部环境，逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而引导中小企业的健康平稳发展。 （作者单位：新疆美特智能安全工程股份有限公司）
