1、中小企业应收账款管理的必要性与可行性研究 摘 要：随着我国市场经济的快速发展，中小企业的产品生产与销售迎来重大发展机遇。但由于同类产品的市场竞争日益激烈，买方市场供大于求局面的逐渐形成，中小企业的产品销售面临着巨大困难。 下载 关键词：中小企业；应收账款管理 中小企业在我国经济总量中占据重大比重，是我国主要经济形式之一。但中小企业在发展的过程中，并不能获得与大型企业形同的待遇与关注，特别是不能获得银行的贷款资金。中小企业的资金欠缺、人才与技术欠缺，成为制约中小企业长远发展的主要因素。因此中小企业采用赊债销售的方式进行产品销售，但这种销售方式存在着应收账款管理方面的难题。 一、中小企业应收账款形
2、成的原因 目前我国中小企业在我也数量中占据 80%的比例，所创造的企业利润占据国家经济产值的 60%以上。中小企业成为我国最大的经济体系，在国家经济发 展中具有重要作用。但目前我国中小企业存在着各种各样的问题，资金、人才、技术的欠缺直接制约着中小企业的长远发展。随着同类产品市场竞争的加剧、供大于求市场局面的形成，中小企业若想获得长远发展，不得不采用赊债销售的方式进行产品销售。但随着赊债销售方式的形成，中小企业的外在债务也会逐渐增多。债务增多一方面会使中小企业应收账款的管理存在较大风险，企业并不能在短时间内完成账务收回；另一方面赊债销售方式也占用大量的发展资金，导致企业的后续经营困难。中小企业应
3、收账款管理决定着企业自身的信用，也会对企业的长远发展产生巨大影响 。 中小企业形成应收账款的形成，主要包括以下几方面原因：（ 1）首先中小企业若想在要在同类产品市场竞争激烈的情况下，获得较大的发展与稳定的销售收入。那么中小企业一方面需要制定合理的产品售价、提高自身的产品质量，另一方面还要做好推广宣传工作，为客户提供优质的服务。除此之外中小企业还需要赊债销售的方式，来扩大自身的产品销量。（ 2）中小企业在企业库存积压过多的情况下，需要通过赊债销售的方式来清理库存，获得足够的企业发展资金。（ 3）中小企业的产品销售注重销售量的增长，因此大多数企业员工通常使用赊债销售、降价 促销、回扣销售等方式，来
4、提高产品销量。这样的产品销售方式，会导致应收账款的逐渐增多。（ 4）企业若不能在固定时间内完成交易双方的对账任务，则企业会面临所收账款与实际账款存在差异的情况。资金、货物在企业交易过程中的不断流动，会产生应收账款的时间差异。 二、中小企业应收账款管理存在的问题 1.中小企业应收账款资信调查缺失 我国自由市场经济的快速发展，推动企业市场竞争的形成。同类企业在市场竞争的过程中，会使用各种营销手段来完成企业的产品销售任务。中小企业在市场竞争过程中，一方面需要在保 证产品质量的前提下，尽可能降低产品售价；另一方面也需要做好自身的广告宣传工作，做好售后服务工作。而赊债销售也是中小企业经常使用的营销手段之
5、一，赊债销售能够在一定程度上提高企业产品的销售量。但目前中小企业在销售数量、销售利润的驱使下，会通过赊债销售、降价促销、回扣销售的方式，完成产品的销售任务。但这些销售方式并不具有真正的资金流，也不会产生真实的销售利润。不真实的产品倾销方式，会带来企业周转资金的困难问题。 2.中小企业信用机制建设不完善 中小企业在市场经济的前提下，需要秉持企业的生产销售 原则，进行诚信的市场经营。但目前大多数中小企业为自身的经营利润，会使用非法手段进行商品诈骗、拖欠商品债款的活动。这种商业不诚信行为一方面对企业信用造成严重影响，另一方面也影响着企业未来的经营活动。大多数企业的销售岗位采用工资数额、销售数额成正比
6、的工资制度，也就是企业工作人员的产品销量越多，所获得的工资越多。销售人员在销售利润的驱使下，会使用各种赊债销售、降价促销、回扣销售的销售手段，来完成公司的销售任务。而这些不正规的产品销售手段，会带来大量的公司应收账款。企业在完成自身销售任务后，还需要委派相关人员进行公 司账款的收回。大量公司应收账款的收回并不能在短时间内完成，这样会对企业未来发展造成巨大影响。中小企业只依靠自身力量，难以完成账款收回工作。因此企业需要借助政府相关部门的力量，运用法律制度完成账款的收回工作，以保障账款的安全。 3.中小企业应收账款管理认识不够 中小企业在出现流动资金困难、销售数量下降的情况下，才会进行企业应收账款
7、的收回处理。而中小企业的产品赊债销售情况，则一直存在于企业销售的各个阶段。中小企业将应收账款管理作为企业的财务管理，企业若不对应收账款实施有效管理，则会使企业遭受 巨大的资金损失，会对企业的生产经营活动造成严重影响；若企业对应收账款管理过严，又会出现产品销售数量下降，产品市场占有量减小的情况。因此大多数中小企业会对应收账款管理的分寸进行合理把握，以保障企业生产经营活动的顺利进行，保证企业经济效益的长久增长。目前中小企业对应收账款管理，主要存在以下几方面问题：首先企业在应收账款管理中，企业双方诚信得不到有效保障；其次企业双方在商品交易过程中，没有进行不定时的对账与查账，以保证账款管理账目的正确；
8、最后中小企业没有指定严格的管理制度，对应收账款管理进行有效监督。 三、应收账款对中小企业发展的影响 1.影响企业的现金流入 中小企业在产品赊债销售的过程中，会使企业的应收账款逐渐增加。赊债销售所销售出去的产品，只是所持有的虚假产品资金流，不能在短时间内变为实际的现金流量。因此大多数企业赊销商品产生的利润，都属于产品的应收账款利润。在企业需要大量现金流量的时候，这些资金流并不能转变为实际的现金流量，企业也不能获得相应的发展资金。这种只存在资金流不存在现金流的情况，会对企业的未来发展造成严重影响。 2.影响企业经营成果 中小企业所存在的 应收账款，并不是全部都能在确定的时间内收回。在应收账款大于一
9、年收回期限的情况下，中小企业账款收回成功率会下降 50%。但中小企业在进行经营利润统计的过程中，会将企业的应收账款也包括在内，这就使企业的总体利润大于实际的经营利润。虚假经营利润会夸大企业的经营效果，也会使企业的财务信息产生严重的错误。中小企业错误的财务信息，不能有效指导企业未来的经营活动，也不能保证企业的经营安全。 3.加速企业现金流出 企业应收账款的管理，会使企业的内部资金迅速流出。若企业不能在短时间内收回账款，则会产生企业资金缺 乏的情况。在账款资金不到位的情况下，企业所进行的税费支出、发展支出，都要依靠企业内部的现金流进行维持，因此应收账款收回加快内部现金的流出。 4.影响企业营业周期
10、 企业产品的营业周期是企业库存积压天数与应收账款收回天数之和。企业在对自身库存产品处理完毕后，就要陆续对应收账款进行收回。但由于各种商业不诚信因素的影响，企业应收账款收回会持续较长的时间。应收账款会占用大量的企业发展资金，导致企业资金运转速度逐渐减慢，从而影响企业的产品生产、技术革新与生产管理活动。应收账款对企业生产经营的影响，是 长期资金与产品销售的影响，会对企业造成严重的经济损失。 四、中小企业应收账款管理的必要性研究 1.应收账款使企业利润虚增 大多数中小企业都会出现应收账款难以收回的问题，超过 50%的应收账款都存在不能收回的危险。但这些没有收回的企业账款，仍然被记录在企业整体利润收入
11、中，这就产生企业经营收入与实际收入不一致的情况。在企业会计财务信息核算的过程中，会计人员会设置出 5%的应收账款资金，表示企业存在着一部分的坏账、虚假账目情况。但大多数中小企业的应收账款都超过 5%，那么中小企业在财务核算 的过程中，会遭受一定程度的经济损失。因此企业销售利润的增长，并不能代表企业现金流的增长。 2.应收账款占用流动资金 中小企业所存在的应收账款，是企业生产经营过程中所需要的流动资金。但这种流动资金在特定的时间内属于购买客户，企业若不能在一段时间内收回应收账款，那么企业变不能获得应收账款的使用权。因此应收账款的存在，使企业的资金流动速度变慢，也会影响企业未来的生产经营活动。应收
12、账款存在于非生产环节中，企业不能利用应收账款完成生产经营活动，应收账款也不属于企业拥有的流动现金。 3.应 收账款增加收账成本 中小企业在长时间不能收回应收账款的情况下，将会与政府部门联合采取法律措施，对其所存在的应收账款进行强制收回。在企业强制收回应收账款的过程中，会投入大量的财力与人力指出，这些支出也属于企业收回账款所产生的额外费用。对那些生产经营情况良好的客户来说，它能够迅速支付企业的应收账款；但对于那些生产经营情况不好的客户来说，企业收回应收账款的时间就变得不确定。企业若不能在短时间内收回应收账款，则会影响企业的生产经营活动，使企业流动资金出现极度短缺的情况。 五、中小企业应收账款管理
13、 的可行性研究 1.制定信用政策与评估制度 企业在对客户进行产品赊债销售前，需要对客户的诚信状况、企业经营状况有充分了解。企业在对客户的诚信信息、企业经营信息统计后，进行客户信用等级的划分与评定，然后再采取下一步的决策。同时企业还要对产品赊债销售所存在的风险进行等级划分，以保障产品赊债销售的应收账款，能够在一定时间内进行收回。 2.制定企业销售的信用期限 中小企业在产品赊债销售前，需要对客户制定一系列的款项支付时间与支付流程。中小企业可以设置出产品赊债销售的还款方式、还 款时间，来制约客户的还款诚信度与还款时常。中小企业可以设置一个最长的还款期限，客户在这一期限内必须完成规定的还款活动，否则会
14、受到法律的制裁；企业也可以设置出具体的折扣期限，客户若在一定的时间内偿还款项，则其能够享受相应的现金减免。中小企业设置信用期限，一方面能够规范客户的债款偿还行为与偿还时间，另一方面也能从法律层面来进行应收账款的管理，用法律手段来维护账款安全。长时间的信用期限能够刺激客户的购买行为，但同时也会增加企业的应收账款收回风险。因此企业需要制定合理的应收账款期限，以保障自身的债款安全与经营利润。 3.制定企业销售的信用额度 中小企业在产品销售的过程中，可以对客户设置一定的信用额度。信用额度指的是客户能够从企业中获得的产品数额，根据不同客户的信用等级，设置出不同的客户信用限额。企业在进行信用额度设定的过程
15、中，还要考虑自身的产品数量、销售能力、产品库存等，企业需要设置自身能够承受的信用额度。企业不能由于私人原因，对客户随意许诺信用额度，这会造成企业自身诚信的缺失。客户要根据一定的信用额度，来提取相应的企业产品数额。 4.建立应收账款催收制度 在规定的应收账款还款 时间内，企业要完成应收账款的催收工作。企业可以通过电话、网络、面谈的方式，完成应收账款的催收工作。在应收账款催收的过程中，企业需要对不同客户的账款拖欠情况进行具体分析。若客户的生产经营状况良好，但客户存在短期的资金困难，则企业可以将应收账款的期限适当延长；若客户的生产经营状况不好，甚至存在破产的危险，则企业需要采取法律手段进行应收账款问题的解决。 六、结束语 赊债销售会产生一系列的收账难题，中小企业的应收账款成为企业面临的主要问题。中小企业应收账款管理，一方面能够扩大企业的产品经营范围， 增加产品的销量；另一方面也能够运用法律手段，规范客户的应收账款还款，保障企业的应收账款安全。中小企业应收账款管理的必要性、可行性研究，能够在保障账款安全的同时，增加企业的经营利润。 参考文献： 周琦红 .应收账款管理中存在的问题及对策研究 J.财经界（学术版），2016（ 07） . 王丹 .构建应收账款管理的简易模型 -以 Z企业为例 J.现代商业， 2016（ 09） .
