1、中小企业财务报表分析的问题与对策研究 摘 要：近年来，社会主义市场经济正在快速发展，中小企业在其中的地位也越来越突出，尤其是企业财务报表分析工作，受到了社会各界人士的广泛关注。基于此，文章从中小企业财务报表分析的重要性入手，对财务报表分析过程中存在的问题进行分析，并提出相应的提高财务报表分析水平的策略，致力于中小企业的持续发展。 下载 关键词：中小企业；财务报表分析；问题；策略 企业财务报表分析主要是在企业已形成的会计报表数据和相关资料的基础上，运用专门的分析方法，对企业的财务状况、经营成果及现金流量情况进行分析和评价，为企 业管理人员、投资者及其他报表使用者提供决策决算的依据。据不完全统计可
2、知，我国中小企业的发展时间大约在 3年左右，其发展受到了外部因素和内部因素的双重影响，而企业财务水平是影响企业发展的关键因素。文章以中小企业财务报表分析的重要性为入手点，对其中存在的问题以及解决措施展开重点分析，希望为报表分析者提供一定的帮助。 一、中小企业财务报表分析的重要意义 对于中小企业来说，财务报表数据能够较好地反映企业内外部的运行情况。做好企业资产负债表、利润表及其现金流量表的编制工作，加强企业财务报表分析能够将 企业运行过程中所存在的问题反映出来，并采取相应的对策进行解决。中小企业财务报表分析的重要意义主要从以下几点体现：首先，通过对中小企 ?I 的资产负债表进行分析，能够对企业的
3、财务运行状况进行充分了解，并在财务数据信息的基础上衡量企业的欠债偿还能力，对资本结构合理性、流动资金充足性等问题进行实时判断，进而实现中小企业的市场化运行；其次，通过分析中小企业的利润表，尤其是对有关盈利数据进行分析，能够使决策者在极短的时间内掌握企业的盈利能力、经营效果等，进而对企业在市场中的地位进行判断，为企业的后续发展奠定基础，为发展方 案的制定提供相应决策；最后，通过对企业现金流量表经营活动、筹资活动、投资活动进行相关分析，实时掌握企业的生产经营能力、债务偿还能力等，从而为企业的可持续发展提供有效依据。 二、中小企业财务报表分析的流程 1.明确分析目的 对于中小企业来说，不同的利益主体
4、，在进行财务报表分析时其目的和侧重点也是不同的，所以，财务报表信息使用人员一定要对分析目的进行明确，并抓住重点进行分析。比如，中小企业的管理人员在进行财务报表分析时，应该将分析目的集中在对企业财务状况和经营成果的掌握上面；债权人 进行财务报表分析时，要以企业债务偿还能力的分析为主。 2.明确分析范围 中小企业在明确分析目的后，要明确财务报表分析的范围，做到有的放矢。也就是说，企业在进行财务报表分析时，要根据不同主体不同目的来进行相关的分析，即仅对其中某一方面进行分析，或是重点对某一方面进行分析，其他方面的分析仅作参考，而并不是都需要对所有报表进行全面分析。 3.拟定分析计划 中小企业的报表分析
5、在确定分析目的和分析范围后，就要拟订分析计划，包括分析人员的选配及分工、工作的时间进度、资料收集的方法 、分析的内容等，进行统筹规划，有利于分析工作的整体安排。 4.收集相关资料 要想对中小企业的财务报表进行有效分析，仅依靠一张张的财务报表是远远不够的，还要对财务报表体系中的其他信息进行重点收集，其中主要包括国家有关法律法规、政策、经济环境、市场运行、制度等方面的信息，这些都会对财务报表分析结果造成严重的影响。在进行相关资料的收集时，要对资料的实用性、真实性、重要性以及实效性进行重点关注，确保数据来源的准确性。 5.选择分析方法 财务报表分析中对于不同分析目的和不同分析 阶段，所采用的分析方法
6、也是不同的。首先，应该在分析目的的基础上进行财务指标的选择，采用比率分析法对指标进行计算，实现指标体系的构建。其次，在比较分析法和趋势分析法的基础上对财务指标进行对比分析，得到企业财务状况、经营成果以及现金流量的相关数据后，再运用因素分析法，对产生指标差异原因进行分析，并给出相应的建议。 6.编写分析报告 当采用不同方法对财务报表完成分析之后，要将得出的结论编写成分析报告，重点对分析时期、分析过程以及采用的分析方法进行解释和说明，且概括分析其根本内容，找到存在的问题 ，分析原因，以采取有效措施进行处理。 三、中小企业财务报表分析过程中存在的问题 1.财务报表分析的重要性未能得到重视 中小企业财
7、报表分析最根本的作用是运用专门的方法对大量的报表数据进行分析处理后，转变成为有利于企业投资决策的信息，为信息使用者提供有用的决策依据。但是，在我国大部分中小企业中，由于专业人员缺失等种种原因，一直存在财务报表分析工作不能真正落实的现象，而是全部由决策者一个人说了算，决策者对表面的利益过于重视，看不到报表数据所反映的真实情况，产生一种想要满足个人欲望的决 策冲动，没有将企业的经济效益放在首位，缺少相应的风险意识，从而导致企业决策的失误，很可能让企业陷入不可挽回的局面。 2.财务报表分析的内容不全面 在我国中小企业的财务报表分析中，很少对审计报告、会计报表附注等进行分析，只是单独分析相关财务指标，
8、而无法全面反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量。一些有不良想法的中小企业则投机取巧，采取关联交易等形式，虚增收入或成本来操纵利润，以达到企业自身的目的，使企业的发展处于一种亚健康的危险状态。 3.单独分析财务报表 中小企业在 进行财务报表分析时，经常搞特殊化，对财务报表单独分析，忽略了财务报表之间的关联。中小企业管理者在分析财务报表时，对利润表比较重视，因为这不仅代表着公司的利润，更加体现出管理者的业绩。其实，企业三大财务报表之间具有非常密切的联系，而且各有优缺点，比如，资产负债表主要反映的是企业资产、负债结构情况，企业经营风险和财务风险以及企业财产权利关系，但是，却不能反映企业的经营成果
9、；利润表主要反映企业的收入、成本、费用分布，企业经营成果以及取得利润的途径，但是在实际工作中可能会受到会计方法的影响，导致出现虚假利润的现象； 现金流量表重点反映的是企业获取现金的渠道以及现金使用方向，但是却不能对企业基本资产负债分布进行反映。 4.只注重眼前数据 中小企业在财务报表分析时只注重眼前的数据，却忽略了和过去以及同行业之间的比较。如果财务数据不能与过去、同行业之间进行对比，那么就很难看出企业是处于发展期还是萎缩期。因此，在进行企业财务状况分析时，一定要将企业今年的财务数据与之前的数据进行对比，再与其他同行企业进行比较，才能得出满足本企业发展的财务分析结果。但是，有的企业仍然不重视这
10、种现象，导致企业在进行财务报表分析时面临 一定的风险。 四、提升中小企业财务报表分析水平的策略 1.提高对财务报表分析重要性的认识 要想实现中小企业财务报表分析工作的有效执行，一定要加强对财务报表分析工作重要性的认识，并构建科学合理的财务报表分析制度。中小企业领导者要对财务报表分析工作有一个全新的认识，将其作为企业投资决策的根本方法和手段，加大力度进行组织，并协调好企业各个部门对财务报表分析的配合。要构建一套完整的财务报表分析制度，首先要设置专门的财务报表分析职位，再安排专人进行报表分析工作。在相关制度设定的基础上明确 报表分析的目的和责任，并加大对财务报表分析人员的培训，帮助他们充分掌握企业
11、的业务程序，并对财务报表分析人员的劳动成果予以尊重，进而提高财务报表分析在中小企业投资决策中的重要地位，认真做好财务报表分析工作，提升其分析水平，保证财务报表分析的质量，为企业投资决策提供相应的依据。 2.加强中小企业财务报表附注的分析 财务报表附注是会计报表的重要组成部分，对其进行分析可以为报表使用者提供更充分的信息。报表附注的分析主要包括四个方面的内容。一是对存货的分析。对会计报表附注的分析可以根据企业的存货结 构、存货的跌价准备计提情况等来分析企业的经营情况。二是应收账款分析。中小企业要将应收账款的账龄以及坏账政策罗列在财务报表附注中，因为应收账款是中小企业非常重要的一项流动资产，它能够
12、为投资者的决策提供一定的帮助，使其充分了解中小企业的财务状况以及资产质量，如果不采取良好的措施进行应收账款的管理，应收账款则很容易变成坏账或是旧账、陈账。三是关联方关系以及交易分析。关联方交易是企业会计中最容易被经营者为达到自身利益而操纵的一部分业务。因此，企业必须在财务报表附注中披露出企业与关联方交易的金额或相应比例，未结算项目 的金额或相应比例，定价政策等等。四是营业的外收支的分析。营业外收支是反映企业非日常活动的收支情况，是偶然性发生，不可能长期为中小企业带来收益或损失，在对其指标进行分析时一定要注意是否要把此项目进行分开或排除。如在分析利润总额时，如果营业外收支比例较大，那么就应该重点
13、分析其具体情况和原因。如果不及时分析和排除，反而会对财务报表分析结果造成影响。 3.加大中小企业的会计监督 作为会计基础工作职能之一，会计监督在中小企业的发展中具有非常重要的作用，是确保中小企业财务报表数据真实性的工具。近年来 ，市场经济发展越来越成熟，以利益为主的原则对各单位、各部门都产生了非常严重的影响，甚至有些单位受到利益的驱使，忽视了会计监管职能的重要性。针对这种情况，中小企 ?I 一定要加强会计基础工作的监管力度，完善相关会计制度，使其在中小企业中充分发挥其根本作用。另外，会计监管职能的加强对会计管理水平的提升、会计从业人员道德的养成以及会计信用管理体系的构建都具有重要的促进作用，在
14、企业财务报表分析中一定要对其引起重视，以实现中小企业的持续发展。 4.强化企业信息披露，提高会计人员职业道德 在现如今经济快 速发展的背景下， “ 或有事项 ” 已经成为财务报告体系中不可缺少的一项内容，而对财务报表信息的真实性、可靠性都有着至关重要的影响，能够帮助投资者正确理解财务数据、判断财务报表信息水平。在这种情况下，应该强化企业信息的披露，这样不仅与国际惯例相适应，也充分满足了投资者的要求，所以中小企业通过财务报表将 “ 或有事项 ”对企业财务的潜在影响以及企业承担的风险反映出来，便于投资者充分掌握中小企业的实际情况。另外，会计人员职业道德的提升也是一项非常重要的工作，能够避免企业会计
15、信息出现不对称的现象，进而实现社会诚信体系的构建。因 此，要借鉴一些发达国家的会计人员培训策略，提高会计人员的职业道德，构建完善的具有中国特色的诚信体系。 五、结束语 综上所述，在社会经济快速发展的背景下，企业财务报表分析已经成为我国各中小企业重点研究的对象，通过财务报表分析得出的信息，能够帮助企业投资人、债权人、管理者等做出正确的决策。因此，我国中小企业一定要对财务报表分析工作引起重视，从多个角度入手，加强中小企业财务报表分析的水平，为企业的持续发展奠定扎实的基础。 参考文献： 黄燕 .基于企业价值视角的中小企业财务报表 分析重要性研究 J.现代经济信息， 2014， 02： 187. 李谨文 .浅谈中小企业财务报表分析 J.科技资讯， 2011， 34： 156. 崔凡秀 .中小企业财务报表阅读与分析中常见的问题及对策分析 J.企业导报， 2013， 18： 19-20+24. 申一 .中小企业财务报表分析与企业价值研究 J.现代商业， 2016， 06：156-157. 作者简介：王琼（ 1981- ），女，汉，湖南长沙人，助理研究员，硕士，研究方向：财务管理与会计实务
