1、事业单位财务管理中内部控制的价值探析 摘要：随着社会的不断发展，管理也越来越专业化，因此内部控制这个问题也受到越来越多的重视。但是我们的事业单位也出现了对这一问题的重视不足的情况，因此在财务管理中的很多问题没有得到很好的解决。笔者先对存在的问题和策略这两个方面进行分析，希望通过对事业单位内部控制中的问题的分析，以及改善措施的提出可以对事业单位的内部控制做出贡献。 下载 关键词：内部控制；事业单位；财务管理 行政事业单位内部控制基本规范的实施对防止作弊和保护财产的完整性对提高会计资料可靠性和正确性，充分发挥提高经营效率都有 重要的作用。对每个单位来说都会有一套管理制度，但是很多都没有建立财务的内
2、部控制，在这个方面出现很多不足。但是在规范颁布以后建立起一套内部控制制度便是十分重要的事情。 一、事业单位中财务管理的内部控制的问题 （一）货币资金跟票据的控制 1.不相容的岗位之间没有彻底的分离，现在有很多单位对这一问题也不重视，在日常工作中也有很多票据在开具和保管上没有按照要求进行分开保管、法人章和财务章也没有分开处理，还经常有出纳兼职银行对账。这些问题的发生对造成贪污和腐败事件的发生有着直接的诱导作用 。没有财务部门的负责人或着其他特定人员对现金库时刻进行监督和记录这些也是出现问题的重要原因。 2.对于关键性的岗位也没有强制性的换岗制度。这些关键岗位没有轮岗便会造成财务作弊没有及时的发现
3、或者出现长期的其他违规操作。同样在出现有员工休假的时候没有明确的替岗制度，便会造成出现问题没有制度依据，无法确定责任人并进行追责。 3.内部稽核制度没有完善和必要的控制。这些问题也是经常会出现在各种事业单位。稽核部门管理不严，这些都造成原始票据的造假和产生在报销时使用虚假发票，这样给国家和单位都会造成严 重的损失，同时也造成会计信息失真这样事情的发生。 4.票据流转和财务业务的处理中没有出现强硬的内部制约。财务的一些支出凭证也会出现在流转中没有严格经过 “ 报批 -经办 -审核 -审批 -付款 -制单 -记账 ” 这样一系列标准程序，这些都会造成单据倒置和缺失，从而造成严重的财务分险。对于那些
4、财务已经审核好的单据之后被经办人带走造成丢失，到最后也没有办法确定丢失单据的责任到底在谁。同时事业单位的财务部门也有很多出现财务管理中的不标准和不规范这样的事情。 5.授权审批制度 ?题。这个方面经常出现的问题是制度不 健全或者没有建立。现在有很多单位都在实行 ARP系统建设，通过这一系统对单位的运行实施管理，这一系统的财务模块中也会存在授权的随意性和变动比较频繁。出现这一问题后经常会发生那些没有权限的人反而被授权，还会出现授权人跟经办业务的人是同一个人的现象，又引发出财务数据被改动或者财务徇私舞弊的发生。在事业单位中还经常出现领导人对自己的下属部门负责人员的授权不明，主要表现在审批授权和转授
5、权时没有签订书面的授权文件。这个问题的产生便会出现有些重大的支出没有经过领导的同意，或者没有经过领导班子共同决定和签字便得到支出。这些 重大问题导致最后受伤害的还是国家的资产，但是在追究责任的时候却会出现找不到具体的负责人这样的情况。 （二）预算控制 1.预算的管理工作不够重视。财务部门是我们进行财务预算工作的重要部门也是发起部门，他们中也存在重视程度不够这样的问题，还有人员的配备也不能很好的落实，在和预算部门进行沟通的过程中也会出现沟通不畅这样的问题。这些问题的出现共同造成预算在编制的时候不够及时和不够准确这样的问题。还有对预算在执行的过程中没有做好日常监督和控制，分析，这些工作没有顺利保质
6、的完成都会造成预算控制目标的 不能实现。 2.收入预算的控制能力不够。收入预算在执行和控制的过程中，财务部门进行收入审核跟确认中，也都存在没有对实际的收款跟合同中的发票进行统一核对，发现有问题两者不一致也常常没有查明原因和采取措施，这些都可能会造成收入的损失。这些问题是收款管理和催收存制度上的问题，通常是没有建立制度或者管理松懈，这些十分容易造成坏账的产生。 3.支出中的预算没有明确。在支出预算执行的控制中，没有按照具体的业务性质跟支出的金额对控制责任进行划分，没有明确支出流程或者没有对审批的权限进行明确的规定。重要 业务支出没有领导班子的联名签署和集体决议，在办理的过程中也没有两个人或者两个
7、人以上的工作人员一起办理。三公经费在使用和控制中也没有完善的制约手段，更没有执行经费预算跟开支的具体标准。 （三）对外投资方面的控制 1.潜在财务支付分险。事业单位在对外进行投资的时候很多情况下都是通过领导层的共同决策来决定的。整个过程中财务部门整个参与程度都非常低，在对外投资协议审核过程中参与程度太低，这个问题会造成财务部门对协议中涉及的一些问题比如财务支付条款，都没有办法进行专业的把关。这个问题便造成了财务支 付中的分险增高。 2.违法的危险。也会造成 “ 体外循环 ” 这样的事情发生。我们在对外投资控制中，财务部门的通常要得到对外投资处置的批准文件和资产回收清单以及工商注消证明这些相关的
8、原始资料。在获得这些资料之后经常发生没有及时进行会计处理，也没有对回收的资产纳入单位统一管理和核算这样的事情发生。这样便产生了违法的情况。 （四）财务报告的控制 财务报告制度的不健全或者没有建立，没有明确的财务报告，在信息公开中具体的范围跟责任也不是十分明确，这些都造成财务报告不规范，也没有建立完善的财务报 告流程控制。 二、事业单位财务内部控制的管理策略 （一）货币资金、票据控制两个方面的问题 1.照顾综合成本。对于那些相互制约和监督的岗位一定要分别派专人管理，对于资产的盘查也要严格执行可以按照制度每个月派专业的财务人员进行检查和记录，要形成制度和书面文件，同时各方签字后还要存档备查。在盘查
9、中出现盘盈或者盘亏这些问题的一定要立即查处原因之后报告上级进行账务处理。 2.建立轮岗制度和交接制度。关于关键岗位的问题我们一定要建立轮岗制防止出现财务造假的制度漏洞，在出现问题后可以及时应对。交接制度用于员工的休假或者请假需要有人替岗这样的情况，休假的员工和顶岗员工都要严格按照交接制度进行交接，这样可以明确两者各自的责任，在工作交接后发现问题可以直接处理和找到负责人，同时也加强了员工的责任心。 3.内部稽核。一定要建立起一套严格的内部稽核制度，明确每个岗位的责任。建立的过程可以派一些专业知识牢靠，业务经验丰富，和其他员工没有利益往来的财务工作人员来进行，专门针对财务差错和舞弊这些事情的发生和
10、处理作为工作的中心，对现存的财务流程进行全面的审核保证财务信息和资料的准确真实。 4.建立统一的标准。针对财务凭票据流转和其他专业的财务业务流程，我们可以召集全体财务人员大会，专项讨论这一问题，统一处理各项业务的实施标准，也可以聘请经验更为丰富的财务工作人员进行指导，对于讨论的结构要形成一套直观明确的流程图针对每个岗位的特点和性质装订成表分发给每个岗位作为处理事情的标准样本。通过这种集体讨论还对这种制度的实施和理解起到了良好的宣传作用。最后还要对财务工作者进行专业的业务能力培训和轮岗实习，只有这样才可以真正的实现财务处理中的标准化，对于我们控制错账也有控制良好的作用。 5.授 ?嘀贫鹊耐晟啤赜
11、诓莆竦氖谌笈 ?一定要有制度保障，要确保每一笔支出在办理之前相关负责人都被明确的授权。单据的每一个要素都要有完善的要素跟附件，只有这样才可以做到每一次业务都有据可查并且可以查到具体的负责人。对于单位的重大支出必须定立制度需要领导层的每一位成员联名签字集体决定之后才可以支出，这种制度的建立可以在很大程度上避免决策失误或者处置不当造成的国家资产损失。 （二）改善预算在控制中的问题 1.财务部门一定要充分重视预算工作的重要性，提高每一位财务工作人员建立的预算意识。可以开专题 会议，充分探讨预算沟通中每个部门面对的问题，保证所有的问题都得到探讨。订立制度，在编制预算的过程中每个部门都要及时碰头，跟进进
12、度，对在执行过程中遇到的问题一定要及时沟通主动协调。只有这样才可以及时推动单位预算制度的应用，并且要定期对执行过程中出现的问题进行集中，进行合理的授权，对于预算的运行和维护部门提出改进意见。 2.收入预算执行。对于收入预算的执行方面我们一定要重视核对，财务部门可以对实际收款和发票以及收入合同这些原始资料进行一一核对，只要有不一致的情况就一定要查明原因，提出相应的补救措施，只 有这样才可以减少收入的损失。于此同时还要加强收款催收和管理工作，对于我们经常往来的单位还可以设置一些相应的收款台账，只有这样才可以及时的下达收款通知，账单要及时核对，对于我们经常往来的部门还要对他们进行一一的信用管理应收款
13、项及时催收，还可以建立落实清收制度对没有尽到相应责任的一定要及时追究，已经核销过的坏账也要及时登记备查，只有这样才能做到坏账销掉后仍然有底可查。 3.我们在进行支出预算控制的时候单位也可以按照具体的业务性质跟支出的数额对支出责任严格控制，只有这样才可以确定审批的权限跟支出业务的具 体流程。同样对于那些重大支出一定要实行领导层的集体决策联名签署，对于经办人的人数也要严格要求必须有两个或者以上的人员经办。对于三公经费要做到严格的公开和申报制度，可以订立制度按月把经费开销发送到每一个业务部门，这样每个部门都可以掌握具体的开销情况，也便于形成控制措施。 （三）改善投资方向等方面的问题 1.我们的财务部
14、门也要在对外投资的时候做好充分的内部讨论和协商，积极做好对外投资协议方面的审核，同时对于那些有关于重大条款的要进行专业的把关，只有这样才能避免支付上的风险。除了这些之外还要积 极的建立起对外投资的会计管理，也要做好关于投资收益跟对外投资这两者的共同管理，只有这样才可以准确的实行会计核算。 2.财务部门也可以按照相应的投资处置的批准文件和工商方面的注销证明以及相关的原始材料，在及时进行会计处理的时候，对于回收的资产也要纳入统一的核算和管理，这样也可以避免出现体外循环这样的违法分险。 （四）财务报告控制策略 1.构建完善的财务报告管理制度，这样做的目的是用来明确信息的公开程度和相应责任，我们也可以
15、通过单位网站这样的地方进行相应的公示。 2.财务 报告流程也要经过完善的控制。按照财务处理的要求结合单位的实际情况，把相应的原则进行细致化，建立详细的流程要求并且一定要严格执行。 三、小结 综合来讲，事业单位在市场经济下，内部控制体系的建立一定要不断完善。提高事业单位财务管理水平，避免出现财务问题。要在行政事业单位内部控制规范的基础上，根据我们的实际情况建立良好内部控制制度为单位内部控制目标和战略发展目标提供坚实的保障。同时加强财务内部控制建设也是事业单位改革中的重要问题。 参考文献： 盛长芳 .行政事业单位财务管 理内控体制的建设和风险防范策略研究 J.中国经贸， 2016（ 10）： 159-160. 李猛 .事业单位财务管理中的内部控制问题探析 J.江苏商论， 2013（ 2）：196-197. 曹秋燕 .事业单位财务管理中的内部控制问题探析 J.商情， 2014（ 6）：84-84. （作者单位：江苏省南通市如东县大豫人力资源和社会保障服务所）
