1、云南省税收收入与经济增长的分析 摘 要：税收是基于地区经济水平，是宏观调控的杠杆。从云南省 GDP增长和税收收入增长弹性分析云南税收收入与经济增长的影响，建议优化税制结构，建立合理税负水平，促进云南经济持续稳定增长。 下载 关键词：经济增长；税收收入；税制结构 一、引言 税收是基于地区经济水平，是宏观调控的杠杆。税收收入与经济增长的关系的研究表明，税收优惠政策有利于经济的发展，但是增速过快或过慢都不利于地区经济的发展。本文通过对云南经济与税收入增长的数据关联分析，研究云南税收收入与经济增长的规律和税制结构对经济增长的影响，建议优化税制结构，建立合理税负水平，促进云南经济持续稳定增长。 二、 2
2、007 年 -2014 年云南省经济与税收运行基本特征 GDP 是一个国家（或地区）所有常驻单位在一定时期内生产的所有最终产品和劳务的市场价值。在核算口径上，税收总量与 GDP 高度相似，一般用GDP 为经济变量来研究经济增长与税收增长的规律。 从 2007 年以来，云南省经济与税收收入均快速增长。全省 GDP 由 2007年的 4772.52 亿发展到了 2014 年的 12814.59 亿，增长了 2.69 倍；税收收入在 07 年是 486.71 亿，而到了 14 年增长为 1698.06 亿，增长了 3.49 倍，经济与地方税收保持了协调发展，基本同步增长的运行趋势，与经济增长的波动幅
3、度相比，税负增长幅度波动性相对不大。 以税收增长率与 GDP 增长率的比值作为税收弹性系数，反映税收增长与GDP 增长 的关联程度。大于 1 说明税收增长快于 GDP 增长；小于 1 说明税收增长慢于 GDP增长。弹性 1表示：税收增长率 /GDP增长率，弹性 2表示：增值税增长率 /GDP 增长率，弹性 3 表示：企业所得税增长率 /GDP 增长率。 从 GDP 角度来看，基本保持了较高的增长率，只有在 09 年受 08 年经济危机的影响，云南省 GDP 增长幅度较小， 07 年到 10 年弹性 1 均保持在 100%以上，直到 14 年税收的增长率下降到 5%，弹性 1 是 64.82%小
4、于 1，税收增长率小于 GDP 增长率，说明在 14 年云南省税收收入开始较过去几年开始减少，并且幅度比较 大。 受经济危机影响，增值税在 09年增长率为负数，进而影响了该年税收收入的增长和经济的增长，特别是弹性 2-22%表明，明显影响了 GDP 的增长，由弹性 2 看出 07、 08、 10、 11 年增值税基本跟上 GDP 的增长， 12 年增值税的增长率滞后 GDP 增长率，在 14 年开始实施 “ 营改增 ” 后，增值税收入增加，在 GDP 增长率下降同时，弹性 2 有较大的提高。 企业所得税在 13 年之前，除了 09 年因为经济危机出现负增长外，其他年份均保持超 GDP 增长率势
5、头，在 13 年企业所得税增长率下降，弹性 3 数据小于 1，从 14 年开始， 企业所得税增长率超 GDP 增长率增长。 以上看出，云南税收增长率高于 GDP 增长率，地方税收增长速度较快，是由于云南省经济增长加快，企业经济效益增加，居民收入水平提高等因素影响；同时税务机关加强税收征管力度，加强防止偷税漏税工作也加快了税收收入的增长。 三、税收收入增长的税种结构 上表反映的是 2013 年 2014 年云南省税收收入和主要税种对税收收入的增长贡献率。从表看出：营业税、增值税、企业所得税的税收额在云南省税收收入中所占份额较大，合计达到 61%，小税种总的税收额仅占云南省税收收 入的很小部分。
6、从发展趋势来看，营业税的税收额增幅比较稳定，其所占份额在一直保持在 30%左右，在地方税收收入中具有举足轻重的地位。增值税所占份额变化不大。云南省的税收收入中城建税、土地增值税、耕地占用税也贡献了很大一部分，烟叶税在我省税收收入中作用不小，这与云南省主导产业有关。 四、促进经济与税收增长建议 云南省在全国税收中比较的偏离，工业产值比较低，资源利用明显不合理。云南省应当转变资源分配方式，在城建税上削减财政收入的投入，鼓励在工业方面和服务业的投入。从云南省设置税目来看 ，应当加强增值税的建设，转变营业税的征税方式，简化税收征收方式，适应全国 “ 营改增 ”的大局，减少税负压力。（作者单位：云南财经大学） 参考文献： 何晴、张斌，试析 2002-2012 年中国税收收入与经济增长的关联，税务研究 .2013 年第 10 期 凌云，河南税收收入与经济增长关系实证分析，现代商贸工业 .2013年第 18 期 樊丽明、张斌，税收收入与经济增长的关联分析，税务研究， 2000 年第 2 期。
