1、企业会计内部控制存在的风险及对策研究 摘 要：近年来，会计控制制度逐渐上升到了法律层次，表面上来看，这是件好事。然而，由于会计的法定内容缺乏实际操作性，其风险控制也不甚合理，造成企业会计内部控制的法规体系并不健全，企业会计内部控制缺乏应有的力度，在会计设计和运行过程中，受到一定的阻碍，部分执行人员还出现了串通、越权等行为。本文从企业会计内部控制存在的风险入手，分析其现状，并提出相应对策。 下载 关键词：企业会计内部控制 风险 对策 现在国内市场的竞争越来越激烈，想要提高企业自身竞争力，使企业在市场中长久保留一席之地，一个 最基本的要求就是改革企业内部经营机制，尤其是在企业会计内部控制方面，要有
2、突破性的进展。现如今，无论是理论界还是实务界，对如何完善企业内部控制制度的关注度越来越高，而企业在会计内部控制方面的缺失一定程度上使企业会计信息失真，严重一点，甚至可能会导致企业倒闭。因此，加强企业会计内部控制体系，迫在眉睫。 一、企业会计内部控制存在的风险 1.企业管理层缺乏对企业会计内部控制的全面认识 许多企业管理层会将会计内部控制简单地理解成对内部成本以及内部资产安全性的控制，甚至还有一部分企业管理层 认为，会计内部控制无非就是一些手册、文件和规章制度，没有认识到会计内部控制是一个动态的控制体系，在现代企业管理中，起着监督和制约会计业务运作过程的作用。 2.企业会计内部控制体系的建设尚不
3、健全 不少企业还没有建立起企业内部的审计机构，各职能部门之间、各岗位之间的相互监督还是比较欠缺的，联系并不紧密，甚至各方自成体系，各自为政，互不相干，这无论是对企业的凝聚力而言，还是对企业内控管理而言都是非常不利的。 3.企业会计内部控制体系监管力度不够 现在许多企业对于企业内部控制 制度的执行并不重视，甚至会随意放任，有些企业的制度设计还有待提高和改进，在现实中缺少可操作性，这也造成了执行力度的欠缺。除此之外，有些企业已经有了比较严谨、完善的内控制度，但由于相关人员对其的重视度不够，使制度中所规定的流程等只是一个形式而已。 4.会计从业人员素质偏低 近年来，随着社会不断进步，各行各业逐渐与国
4、际接轨，企业的业务不断发展，企业对会计上岗人员的需求日渐增多，一些培训机构瞅准时机，从社会上大量招人，培训会计上岗人员，同时，一些根本不具备从业资格和基本素质的社会闲杂人员也意识 到现在的市场需要会计人员，纷纷报名参加培训，经过培训机构的包装后，成为所谓的会计从业人员，会计人员的数量是增多了，可是对企业却起不到什么实质性的作用，通过上述途径进入会计行业的部分从业人员缺乏会计的专业知识，对岗位职责的理解不是很清楚，执行起来也没有效率。 二、完善企业会计内部控制的对策 中国正处于蓬勃发展时期，经济、科技等都随着社会的不断发展而迅猛发展。我国现在的经济形势和现状，迫切要求各企业尽早建立起企业会计内部
5、控制制度，完善企业会计内部控制体系，提高企业会计内部控制的效率，以求达到 最好的效果。笔者根据之前所归纳出的企业会计内部控制存在的风险，提出了以下几个完善企业会计内部控制的对策。 1.将企业会计内部控制制度规范化 加大企业会计内部控制制度建设的力度，并将制度进行进一步的规范化和完善化。企业有必要以会计核算和会计监督环节为中心，全面建设企业会计内部控制制度。企业在设计本企业会计内部控制制度的时候，必须明确自身内控目标，并且还要充分考虑各项会计内控制度与企业内控的基本原则的契合度，仔细核实比较关键的几个控制点是否都得到了应有的控制，是否已经实现了所有的企业内控目标 。 2.提升企业会计人员的素质
6、企业会计人员是企业会计内部控制工作的执行者，企业会计业务能否得到好的处理，与会计人员的业务水平、职业道德以及个人素质有着直接的关系。提升企业会计人员的素质，可以从对会计人员的选择、培训和奖励等方面入手，制定一套完整的方案，并列举出可行的措施，通过科学、合理的一系列流程，聘用、培训、上岗、考核、奖惩、晋升、淘汰等，全面提高企业会计人员的素质。 3.完善内部管理报告制度 仅仅建立起企业会计内部控制制度是不够的，企业还应在保证完整并且真实地对 外披露企业财务信息的前提之下，不断地完善企业内部管理的报告制度，加强企业会计信息的相关性，使得注册会计师制度得以完善，这些在提高企业财务报告的可靠性、确保会计
7、信息真实方面，有着举足轻重的作用，因此，企业管理层应该多留意，在这些方面不断地进行完善： 4.建立贴合实际的会计内部控制评价体系 增强企业会计内部控制的效力，既是现代企业长久发展下去的前提和内在需要，也是预防企业员工出现舞弊等一些不当行为的手段，更是为适应全球化经济竞争。企业建立并完善其会计内部控制体系，是为了规范企业的会计行为，确 保本企业会计信息的真实和完整，消除企业发展隐患，保护企业财产的安全。 5.加大外部监管力度 中介机构和政府监督部门要履行自己的职责，发挥监督作用，时不时地对企业会计内部控制制度进行该有检查和评价，督促企业不断改进并且完善自己会计内部控制制度。政府的税务、审计、财务等部门理应按照相关法律法规以及法律条文的规定，加大监管力度，对企业的会计信息严格监督检查，一旦发现问题要严肃处理，这样才能使企业得以更好地发展。 三、结束语 根据本文的相关分析可见，当企业采取了上述有关措施， 建立起一套高效率的企业会计内部控制制度的时候，企业各部门的工作才能更加继续进行，企业才能得以全面发展，取得不错的经济效益，获得社会口碑，长久立足于激烈的市场竞争之中。 参考文献： 周娜 .浅谈完善企业内部会计控制的措施 J.时代经贸， 2008（ 10） . 熊磊 .浅谈企业会计内部控制制度的完善 J.经营管理者， 2009（ 05） .
