1、企业会计内部控制的问题及对策 摘 要：我国国内的企业关于会计内部控制工作存在一些漏洞，强化这一方面工作是比较迫切的，针对工作中存在的工作漏洞进行细致的分析并给予了具体性的建议。旨在借助这篇文章的相关探讨来为企业会计内部控制工作注入活力，为强化我国企业的会计内部控制的发展提供帮助。 下载 关键词：企业；会计内部控制； ?F 状；对策 一、引言 所谓企业会计内部控制，主要是借助一定的组织经营，避免企业财务风险发展的一种手段，也成为了我国企业进行企业管理的一个工具。当前，我国把内部控制研究的主要精力都放在了大型企业身上，而中小企业在国民经济中也占主要的地位，涉及多个行业，因此，中小企业的内部控制并没
2、有得到重视，有待加强。在我国，一部分企业管理者将经济效益放在首位，对会计内部控制一点也不了解，更不重视，没有在企业内部建立有效的控制机制，他们认为内部控制就是管理者对下属的一种控制，所以它们发生的业务都是由最高层做主，缺乏一个有效的内部的控制体制，除 此之外，内部控制体系的发挥着无效效用。然而，从现代内部控制的角度出发，控制工作实施涵盖着企业内部所有的人员。换句话说，一个企业会计内部控制所控制的对象既有高层管理层，也要有最底层的一线工作人员。企业所有者并没有意识到有效的会计内部控制系统对企业发展的重要性，还是出现坐支现金、现金短缺等问题。如果这些问题不能得到管理者的重视，对于企业的未来发展造成
3、不稳定的因素。 二、加强企业会计内部控制的必要性 企业内部控制对于企业经营以及发展来说都是保护伞，对于企业的领导者来说，如果要提升对于企业控制的 有效程度，获得企业经营的预期目标，不单单需要借助合理的企业管理模式，更需要强化对于企业内部控制体系的建立，有助于给予企业的日常经营工作提供有效的借鉴以及把控。一旦企业的经营活动在特定的阶段出现控制不当，企业相关部门积极采取措施能够及时的纠正以及弥补，最大限度的避免企业受到不良的影响，降低对于企业的损失程度，能够保障企业经营活动的正常有序开展，最大限度避免企业经营风险。除此之外，强化企业会计内部控制有助于保障企业会计信息的真实性，更是提升了可靠性程度。
4、对于企业来说，有借鉴性的会计信息是十分重要的，无论是对企业 以往还是立足于当下甚至展望未来都是十分有价值的，内部控制系统可以对企业业务进行有序的监控，更加合理的对企业职责进行划分，提升工作的效率以及整体效果，为企业的财务会计工作运转保驾护航。科学完善的内部控制制度可使单位在财务工作中有章可循，保证各项经济业务被真实、完整无误地记录下来，做到财务管理科学化，收支行为规范化，使得各级管理者对于财务状况做到心中有数，以便于开展工作。 三、企业会计内部控制存在的问题 1.企业会计内部控制基础不牢 对于企业这一主体来说，把控外部氛围是其会计内部控 制的重要影响要素，其关联好坏对于企业会计内部控制工作的落
5、实能否顺利有着关键影响效应。这不仅仅涉及到企业的领导层的操守、管理理念、管理能力，还涉及到企业领导层的价值观等等。一方面，企业的领导者由于自身的管理理念以及管理视野存在一定的限制，通常会依照个人的主观判断对企业的经营情况进行直接性的控制，会将企业会计的内部控制制度只是在书面上的一种制度化约束，无法对企业发展产生实效，唯独搞好生产与经营才是企业生存以及发展的关键。企业将更多的注意力以及精力投入到企业产品的开发以及销售市场的拓展上面，对于企业内部管理只重视 开拓市场及新产品的研发，而对于企业的会计内部控制工作没有引起足够的重视，这也就致使企业内部管理体制存在弱势，尽管存在制度之表，但是没有落实制度
6、之实，往往只是为了应付而做表面文章，这也就致使企业会计内部控制工作的力度不足，效果不佳。另一方面，企业内部存在着严重的亲戚裙带关系，企业的领导者与企业职工往往存在着亲属关系，企业内部就十分容易出现任人唯亲的情况，甚至一些人会擅自用权利来破坏企业内部的规章管理制度，违背运行规则。除此之外，对于大部分的中小企业经理人来说，不能够独立的对企业经营进行良好的把控，无法自负盈亏 ，呈现企业亏损往往会让企业蒙受损失，对于领导者的惩罚力度不足。 2.企业会计内部控制制度不健全 当前，我国一部分企业存有企业内部控制的意识，但是在企业内部控制的建设方面并没有做到位，内部控制制度不健全，无法对企业内部全部职能部门
7、以及职工进行覆盖，更没有结合企业的各大领域以及具体化的操作环节，导致了企业内部会计工作的运行相对混乱，真实性不足导致企业会计信息失真。例如一些企业内部常规票据分管制度不规范，企业内部的会计工作者的牵制机制未构建完善，甚至于一部分小型的企业都没有设置独立的财务部门， 出纳岗位、会计岗位以及审核岗位全部是一个人员兼任。对于一些原始凭证，在填写甚至取得的过程中都存在违法情况，以此进行的一些会计分析也不具备借鉴意义，甚至企业内部恶意伪造会计信息数据，进行违法违规操作等。 3.企业内部控制工作效率低 企业内部控制工作对于企业日常运行是一大核心工作，对于一些企业来说，企业内部控制工作的工作效率低下，并没有
8、建构独立的企业内部控制职能部门，能够自主的行使监控权利。这就让企业内部控制工作运行速度降低，企业内部控制工作的效果不佳，无法真正的起到监控的效用，致使企业内部 经常性的出现财务违规的情况。由于没有一个独立的企业内部控制机构，企业内部控制的负责人一般都是企业的财务部门的负责人，这就致使企业内部的管理者以及会计人员并不能理解企业内部控制的真正内涵，甚至缺乏重视，弱化了企业内部控制工作的独立性以及严肃性，弱化了企业内部控制工作成效，忽视了企业内部控制监管是必须的步骤。 四、解决企业会计内部控制存在问题的对策 1.优化企业会计内部控制环境 针对企业内部控制环境的优化，必须做到两点，第一，企业必须在企业
9、内部建构内部治理的规范机制，对于企业的组织 机构设置要科学明确，要设置不同层级的不同职责权限，无论是决策还是执行以及监督方面都能够互相的牵制，避免了过去存在着企业领导者一言决断的情况。第二，充分的尊重企业职工的主体地位，坚持企业内部的人本理念，企业需要真正的落实人才选拔工作，通过正规的选拔模式进行有用人才的聘用，避免企业内部擅自用权来进行裙带用人的情况，强化企业职工的培养，针对岗位不同设置不同的薪酬，在企业内部行政良好的约束激励制度，科学设置晋升规则，保障企业内部环境的规范以及严谨，有助于企业健康的发展。 2.健全企业会计内部控制机制 会计内部机制是一个外在约束，企业内部职位的分离要进行系统的
10、分析，内控流程中关联的无法相容的职务要强化重视，应用职务分离措施让不同的职位形成相互牵制，互相制约的模式。对于一些规模较小的企业，不相容职务分离更需要重视。例如，需要依照会计法律的规范，出纳岗位不能够与费用、支出、稽核、会计档案管理等工作关联在一起，企业的财务章的保管人必须与法人私章保管人不一致，做到真正的完善企业会计内部控制机制，强化企业内部会计管理。 3.强化企业会计内部控制监督 监督工作是企业内部控制的关键环节，企业需要健 全监督工作机制，保障内部控制工作的落实，严格内部控制监督的具体细节，企业需要依照自身的实际情况设置内部的审计部门，建构内部控制自我评估机制，对于发现的漏洞要及时的进行
11、完善处理，并且将自我监督与政府、社会外部监督体系结合起来，针对监督体系中的不完善之处要进一步的规范以及健全，尤其是对于报送虚假性信息的行为更是要严格的监管以及治理，让外部监督体制给企业形成压力，内部监督体系给企业提供屏障，强化企业内部控制监督的成效，促进企业的正常有序运转。 五、总结 企业是我国经济发展的重要主体，企业会计内 部控制成为企业发展的关键。企业会计内部控制工作是一项复杂性强且长期进行的工作项目，需要相关工作人员立足于工作实际，积极努力，为企业会计内部控制水平提升加入动力和活力。 参考文献： 钱有华，张继文 .试论中小企业会计内部控制的问题及对策 J.中国财经界， 2016 年 11
12、 期 . 吴晓，刘宏 .浅析现代企业会计内部控制的问题与对策 J.中国外资月刊， 2017 年 02 期 . 杨玉林，张杰 .会计信息化对会计内部控制的影响与对策 A.中国会计学会高等工科院校分会 2016 年学术年会暨第十 三届年会论文集 C.2016 年 . 王桂姿，李学明 .构建金融衍生工具会计内部控制与风险监控体系 A.中国会计学会高等工科院校分会 2016 年学术年会暨第十三届年会论文集C.2016 年 . 田月 ?A，罗松 .信息化环境下会计内部控制完善化借鉴方案的探讨 A.中国会计学会第八届全国会计信息化年会论文集 C.2016 年 . 黄英杰 .紧依国际惯例 积极推行我国现行会计内部控制体制改革的新探索 J.现代经济（现代物业下半月刊）， 2016 年 09 期 .
