1、企业会计的舞弊与防范对策研究 摘 要：企业经营存在许多实际风险与潜在风险，会计舞弊就是其中的一种。随着我国经济的飞速增长，企业经营效益及经营规模不断扩大，会计舞弊的现象也发生的越来越多。此种情况不但使得企业出现经营风险，而且还会使得国家的具体利益受到损害，降低与其舞弊相关工作人员的职业道德水平，不利于我国建设良好和谐的社会。文章通过分析企业会计舞弊手法及原因，提出一些切实可行的方法，以更好的防范会计舞弊情况的出现。 下载 关键词：企业会计；舞弊手法；防范研究 中图分类号： F230 文献标识码： A 文章编号： 1006-8937（ 2016）08-0039-02 由于社会的不断向前发展，企业
2、会计舞弊的手法也在创新。为了防范企业舞弊现象，作为从事会计行业的相关人员要熟知其舞弊的方式、原因，从中找出舞弊人员所习惯使用的方法并使用有针对性的防范措施，给企业一个健康合理的生存空间。因此笔者针对此主题展开论述，为企业实际经营生活中防范舞弊现象寻找出路。 1 会计舞弊的涵义、分类及其舞弊手法 1.1 会计舞弊的涵义 企业会计舞弊指的是某企业、群体或个人由于私人想法，使用法律及道德范围内不被允 许的手段，将企业资金转移至舞弊者手中。其舞弊大多使用无中生有以及虚假捏造的方式，将企业财务信息篡改、增多或减少，以达到舞弊作案情况。企业会计舞弊大多是在明知法律条例、法规条目等情况下，寻找法律法规漏洞，
3、做出企业资金转移行为，侵犯他人正当并受法律保护的的权益。 1.2 会计舞弊的分类 私人舞弊。企业会计私人舞弊从事违法行为的主体大多是个人以及小型群体，该小型群体通常由五人以下组成，大多是在企业内部财务部门及其相关部门从事会计类工作的企业职工，由于其职位大多较低，是企业基层会计人员，野心较 小，所以大多是通过较为简单的手段，如篡改企业财务报表、篡改交易数据等方式，将企业部分小额资金做一定时间内的挪用，或者对企业小额资金实施非法律范围内的占有行为。私人舞弊具有规模小，隐蔽性高等特点，当企业内部财务管理机制较为宽松时，不易被发现。 集体舞弊。企业集体舞弊属于大规模群体违法行为，此种舞弊情况大多是由较
4、多人参加，且在其舞弊组织中存在企业职位较高的管理人员或企业参股者等人，由职位较高者发起小范围舞弊行为后，逐渐扩大到企业其他阶层员工。由于集体舞弊拥有领导者，其野心较大，通常是管理者利用自身职 务特点以及企业财务管理方式缺漏之处，将其管辖范围内的企业财务报表、企业财务账目等进行较大范围的篡改，并通过虚增企业支出项目、虚假标注企业采购材料及器械价格等方式，对企业集体资金及经营效益不定期的非法律范围内的占有行为。此种舞弊方式具有规模大，非法占有资金数目及虚假项目多等特点，与私人舞弊相比较为容易被企业经营决策者发现，从而落实其犯罪活动的法律认证。 企业舞弊。企业舞弊与其自身内部员工工作程度相关性较小，
5、属于企业经营者及决策者为逃避企业应该缴纳的税务而实施的违法行为。此种舞弊行为是由企业经营者与 企业内部从事财会工作的职工及其相关人员进行沟通并谋划，在企业实际经营过程中，减少企业支出及收入项目所使用的资金，并通过向政府及其相关部门上报虚假企业经营所得、开具虚假发票或夸大发票上所显示的资金额度申请报账等方式，进行偷税、漏税、获得政府及相关部门财政支持等违法行为。目前，我国各个行业及领域发展经营的企业都或多或少的存在此种舞弊行为，但此种行为具有规模大，方式单一等特点，可以通过具体措施加以防范。 1.3 会计舞弊的主要手法 企业会计舞弊由于有不同的分类方式，使得其有不同的舞弊手法。会计舞弊是侵占共有
6、财产变为个人私有财产行为，所以其使用的方式大多是利用障眼法，掩盖事实真相，以下简要介绍三种舞弊方式。 1.3.1 从企业账本及财务报表入手 篡改企业财务报表以及伪造会计账本是企业会计舞弊时所使用的初级舞弊手法，其舞弊方式较为简单，大多是凭空捏造出不存在的财务报表以及企业会计账本或对财务报表以及会计账本上的某些具体数字做一定范围内的改动。由于企业会计账本及财务报表是企业内部事务，从此方面入手的会计舞弊行为实施者大多为个人或内部舞弊群体。 1.3.2 隐藏相关交易业务 隐藏相关交易业务在企业会计舞弊手法中属于较为简单的舞弊方式，此种舞弊手法是将企业部分项目相关事务及具体情况私下进行协商并交易，交易
7、所得不上报企业经营者或政府及相关部门。企业相关交易业务与企业经营所得有关，此种方式在私人舞弊、集体舞弊以及企业舞弊中均较为常见。 1.3.3 捏造假手续 在以减少税收支出为目的的企业舞弊情况中，使用捏造假手续此舞弊手法较多。 捏造假手续包括仿造企业所需相关证件、筹款银行的企业公章、虚造企业交易文件等具体方式，企业利用此种方式，可以使得银行 钱款借贷环节畅通，并且成功申报相关虚假项目，减少企业正常开支，增加经营者非法律允许范围内经营所得收入。 2 造成会计舞弊的缘由 2.1 国家政策法律不完善 企业会计舞弊现象频频出现，很大程度上与国家相关的正常法律不完善有关。国家政策法律在企业的实际经营活动中
8、起着规范企业交易活动正常进行、指导企业设定经营目标及经营项目等作用，其在企业发展及个人职业生涯中有约束效用。现阶段我国经济发展迅速，舞弊方式也随着信息技术的普及而增多，国家关于企业会计及相关工作人员舞弊方式规定及触犯法律后如 何惩治的相关法规仍不完善，在企业集体舞弊以及企业为偷税而舞弊方面的监督管制及惩治措施缺失，且对于其具体情况的的规定仍缺少大量细节，这可能会导致个人及企业做出舞弊行为。 2.2 企业监管制度宽松 目前我国企业实行法人制，但企业在运转过程中实际上有许多参股者或控股者，这使得企业的实际经营所得归属划分并不十分清晰。现今企业内部舞弊现象较多，此种现象的出现影响了企业的正常经营，其
9、出现的主要原因是企业内部监督管理制度较为宽松且老旧。企业目前监管机制的漏洞较多，一旦出现较为严重的事情便出现管理者相互 推卸责任的情况，这使得部分财会人员以及企业高层管理者、参股者生出利用企业监管漏洞以得到较多非法收入的想法，管理制度的宽松、不明确，使得企业内部舞弊现象时有发生。 2.3 企业决策者对会计操作流程了解程度低 企业决策者作为企业真正的受益人，在结合相关部门制定较为严密的企业内部管理及监督机制之前，首先要对企业财务部门及其相关部门工作流程进行了解。企业生产经营的每一个环节都有其各自的特点，在决策时，应根据具体问题具体分析的方法，针对会计操作流程中不同的环节制定相应的监管措施。目前企
10、业决策者对会计业 务操作流程了解程度较低，为相应的监管措施的制定增添了阻碍。 2.4 追求经营效益 企业出现会计舞弊现象是主要是由于个人或群体对利益的需求，使得其通过各种舞弊手段，非法占有企业经营所得或获得政府财政支持。企业财会人员及其相关工作人员出于家庭、社会、个人私欲等各种原因，想获得更多收入，于是做出非法占有企业经营收入的行为。而企业的经营收入越多，其所需缴纳的税务越多，企业经营者为获得更多的企业收入，也会使用捏造虚假申报信息、制作假账隐瞒具体经营收入、隐藏具体业务交易内容等手段以蒙骗政府及相关部门 ，获得更多非法律允许范围内收入。 3 防范会计舞弊现象发生的对策 3.1 政府及相关部门
11、完善法律法规 企业会计舞弊情节较轻时，影响企业正常的生存发展及经营收益，情节较为严重时，会影响国家整个行业的发展以及国家的财政收入，对于此种情况，政府及相关部门必须对其保持高度重视。政府及相关部门应根据现状尽快制定并完善与之相关的法律法规，将各种企业舞弊情况做较为全面、细致的划分，每种情况的情节严重程度以及相应的处罚措施在案件正常审理后，也尽快落实，为企业及个人日后的行为做出提供可借鉴的实例 。相关部门应对其加强法律监管，从各种交流合作中对企业信用做出评定，防范企业及个人舞弊现象的发生。 3.2 建立合理良好的企业监管机制 随着时代的变化，企业的经营管理以及监督制度要不断更新以适应时代潮流，良
12、好的企业监督及管理机制有利于企业健康稳定的发展。企业决策者及相关部门应尽快制定并完善合理的企业监管机制，将各种老旧制度随时代变化而革新，保留其中合理成分，增添新的具有发展潜力的内容。建立全体职工监督管制机制，发挥集体的作用对其企业运营状况进行监管，定期抽样检查企业账目及相关财务报表，落实 企业监管机制。 3.3 对企业管理者及财会人员进行培训 企业为杜绝舞弊事件的发生，首先应从企业内部员工个人素质上进行提升。对于企业决策者及管理者，应积极努力参加各种财务事物的相关培训，帮助自身了解关于企业内部的各种财务事宜，了解会计人员工作流程，更好的为企业制定适应的监管制度。此外，应加强对企业财会人员进行培
13、训，培训内容不仅要增加关于员工的专业技能水平培训，而且要加强对企业财会人员及其相关人员的职业道德培训，加强其职业道德素质，鼓励其面对金钱诱惑时保持自身职业操守。 3.4 相 关部门核实企业经营所得 对于企业使用捏造虚假申报信息、制作假账隐瞒具体经营收入、隐藏具体业务交易内容等手段以蒙骗政府及相关部门的情况，相关部门在对其进行监督管理时，首先应核实其经营所得收入与上缴申报的具体单据是否吻合。在对其进行核实检测时，可采取联系企业经营相关企业进行核实，并研发新型信息化设备，使其自动在企业经营活动中进行打卡，增添企业交易手续，严密监控业务关卡，以防企业虚报经营所得而出现的舞弊情况。 4 结 语 综上所
14、述，采取行之有效的措施防范企业会计的务必现象是保证企业在制定战略规划过程中拥有科学性、规范性财务信息的需要，是保证市场经济健康运行的需要，是促进国民经济健康可持续发展的需要。希望通过文章的阐述，能够使得相关部门对会计舞弊现象引起重视，变革传统理念、整合先进技术，将企业会计舞弊现象有效的进行遏制与防范，促进市场的有效运行，使得国家在制定经济建设相关战略规划的过程中拥有科学化的信息资源。 参考文献： 雷光美 .中小企业会计舞弊的防范和治理 J.重庆科技学院学报（社会 科学版）， 2013，（ 6） . 张诗琪 .浅议我国企业舞弊动机 以 “ 万福 生科 ” 财务造假案为例 J.中国外资， 2013，（ 14） . 唐立兵，张平 .基于企业经营者激励约束视角下的会计信息舞弊防范 策略 J.生产力研究， 2010，（ 7） .
