1、企业会计的财务管理及内部控制研究 摘 要：随着我国市场经济不断地发展，很多中小企业也开始不断地涌现出来，但是往往在大多数情况下，这些企业都无疾而终，主要原因是他们没有重视最为重要的一个管理层 -财务管理。本文将就企业会计的财务管理做出讨论，主要分析了财务管理和其内部控制的概述，然后就当下的现状提出了企业财务管理出现的问题，最后就这些问题做出了具体的解决方案。 下载 关键词：企业会计；财务管理；内部控制 在经济高速发展的当下，市场经济变得愈发的复杂，许多企业都面临着竞争的压力，一些中小企业在这种压力的逼迫下，渐渐的显露出内 部财务管理松弛的现象，无论是在成本控制还是在资金核算方面都出现了损公肥私
2、的人，所以一个企业想要长久的发展就必须学会及时的对内部的管理作出调整和控制。本文将主要从企业会计的财务管理以及内部控制作出分析，并且就提出了强化企业财务管理以及内部控制的方法。 一、企业会计财务管理以及内部控制的概述 在一般的中大型企业中为了规范企业的财务计算以及提供完整真实的信息，企业人一般会根据会计准则、公司法、企业会计制度等等这些法则来制定适合这个企业的财务管理法则，财务管理的前提是要根据公司的一定 整体性的目标，有秩序的实现企业的资产的购置以及利润的分配等等，企业的财务管理是企业管理最为关键的一部分，是对企业资金进行决策以及控制的一种管理，一个企业想要永久的发展就必须要意识到财务管理的
3、重要性，并且做出行动。 企业的内控制度是指由企业的董事会、经理层以及全体员工实行的，旨在实现企业共同目标的一项活动，一般的企业容易对内控制度的理解产生偏差，企业内控制度的存在是为了企业共同发展目标的一种手段，而不是企业发展本身的目的，所以所有的企业员工应该意识到这一点，努力严格的执行内控制度，为企业的发展做出贡 献。 二、当下企业会计财务管理以及内部控制管理存在的问题 在当下的企业发展历程中，很多企业都无法意识到自身的存在的问题，尽管对于内部控制管理作出了很多的要求，但是往往都是纸上谈兵或者点到为止，很少的督促员工落实，导致了很多企业在发展的过程中出现了难以继续的现状。以下是具体出现的问题的分
4、析。 1.内部控制的意识缺乏 我国的企业与企业之间存在很大的差异性。通常规模较大、跨国际的企业内部控制的意识较强、岗位设计比较科学，企业会计财务管理的内部控制比较容易实现，而部分国内企业 则没有科学设计岗位的意识。以 A企业为例， A 企业由于种种原因，经营活动较为混乱，在经营中出现了业务跟单岗位与财务管理岗位重叠的问题。 A 企业认为，当前企业资金较为紧张，希望每一名工作人员都能完成数个岗位的工作，在当前新的财务人员没有就位的前提下，希望业务跟单人员暂时代理财务人员的工作。然而 A企业却未意识到这岗位混乱会造成内部控制混乱。从岗位设计而言，本应由财务管理人员由财务的角度督促业务跟人员做好工作
5、；跟单人员则可从业务记录的角度印证财务人员的管理工作是否客观。然而 A企业的两个岗位重叠，带来了岗位相互监督失效化 的问题。 2.内部控制的操作问题 即使企业的岗位设计科学，财务会计管理还存在着内部控制操作性的问题。内部控制操作问题主要体现在科学化、制度化、操作化三个方面的问题。 （ 1）制度表文字过多。一般的制度都是要求图文相插的，这样方便员工来审阅和学习，但是在财务内部控制制度中，很多企业都选择了进行文字的大量的累积，这样不仅缺乏有说服力的图表，而且还缺乏一些流程图，使得员工在阅读制度的时候就出现了偏差，在以后的执行部分更加容易产生错误。正常的制度应该是图文以及流程相互结合的，一来可以及时
6、 的发现制度中出现的漏洞，而来可以帮助员工更加容易的理解制度流程。这一问题体现的就是内部控制的科学化问题。如果财务人员不能建立一套科学化的内部控制管理方法，那么财务会计管理人员的内容控制将会低效化。 （ 2）临时性的制度存在过多。很多企业在面临工商管理局的检查时，为了 “ 救火 ” 就临时性的制定出了内部控制制度，或者是他们发现了在企业管理某个程序出现了问题，就临时的出台一种新的制度来解决这个问题，主要的原因是这些企业没有一种系统性的管理制度，所以在企业的管理就会出现种种问题，对企业的发展造成了严重的影响。如 果企业的临时性制度过多，那么财务人员在工作时就会出现随意性，从而造成财务帐薄完整性、
7、连贯性不足的问题，内部控制便难以实现。 （ 3）执行度低。很多企业制定的内部控制管理制度很大程度上都脱离了自身企业的现状，一味地模仿其他的大型企业，还有一些企业的领导人带头作出了违反纪律的现象。导致了企业的制度都变得没有威信，失去了原本的制约性。从财务管理的角度来说，企业内部控制执行度不足，意味着财务人员没有依照国家规定的标准进行财务运作，造成企业的部分管理人员可以钻财务管理的漏洞。财务人员必须依国家规定的要求，建立 一套规范的财务管理方法，让管理人员无法钻企业财务漏洞，或者即使强行钻漏洞也要留下相应的证据。 3.内容控制的监管问题 在现在很多的企业中虽然都设置了审计部门，但是往往这些员工都是
8、属于财务部门，大部分时候这两者都互相推卸责任，最终导致了内部控制的监管审计的缺陷以及漏洞，另外在一些企业中，这两个部门的工作有时候重叠导致了工作的重复，浪费了人力以及财力。 三、加强企业会计财务管理以及内部控制管理的策略 根据当下大多数企业在财务管理以及内部控制管理中存在的问题，笔者提出了一下 的具体策略来强化制度。 1.明确责任，创造良好的会计工作环境 一个企业的财务部门的负责人应该明确每一个会计员工的责任，这样的优点是让每个人有事可做，而且在以后出现问题后可以立马找到相应的负责人，这样就形成了一个系统性的管理系统。并且负责人也应该完善每一个会计的工作系统，让会计工作更加有秩序，保证每一个会
9、计员工的合法权益同时也要行使自己的权利，努力的创造一个良好并且系统的会计工作环境。另外，会计部门的负责人也应该以身作则，做到一个好的带头作用，切实维护企业会计内部控制的制度利益，帮助企业获 得更大的效益。 2.加强管理，促进会计工作更加规范化 企业能否正常的发展很大一部分取决于是否有一个规范化的管理，企业管理人应该合理的设计会计的岗位，做到按事设岗，做到职责明确保证每一个岗位都能够最大化的发挥作用。并且在平时还要关注日常的工作管理，不仅仅是一种救火式的管理，彻底杜绝因为会计的工作手续不严而导致的责任不清的问题发生。而且在内部控制管理时要做到严格的控制，在进行每一项控制前都应该做好提前的记录，这
10、样在复查的时候就可以做到一目了然。会计人员的素质决定了规范化的工作能否实现，这是因 为会计人员的素质往往决定着一个企业财务管理以及内部控制管理是否标准，一般的企业在招聘会计人员的时候仅仅只看重他是否有精准的核算能力，往往都忽略了会计人员的素质。当下的市场经济社会不仅要求会计人员的核算能力，更加看重他们的职业道德以及法制观念，所以在创建企业会计队伍的时候应该培养会计人员忠于职守、爱岗敬业以及诚实守信的基本职业道德。 3.建立健全的内部控制制度 一个企业建立内部管理制度的目的是为了保证企业内部的一切目标都能够按照一定的秩序执行，健全的内部控制制度不仅仅只在管理上，更重要的应 该放在反贪污腐败的调查上面，财务管理中的会计本来就是一个和钱打交道最多的职业，如果有的人无法克制一己私欲而导致了贪污的现象，就容易企业垮塌，所以要建立健全的制度来保证会计信息的真实性。 四、结语 企业内部控制已经成为了当下企业管理关注的热点，一个企业想要得到长久的发展就要立足自身去执行完善的内部管理制度，从会计人员的素质、制度的健全与否以及日常管理的规范与否来考虑企业财务管理的正确与否，每一个企业的员工都应该严格的执行制度，努力为企业创造出最大的市场效益。 参考文献： 朱荣恩 .内部控制评价 .中国时代经济出版社， 2002. ?文贤 .会计制度设计案例 .立信会计出版社， 2001.
