1、企业全面预算流程分析及要点控制 摘要:全面预算是一种现代企业管理模式,本文从介绍全面预算内涵及其必要性入手,分析了全面预算编制、下达、执行和考核流程的主要内容,指出企业进行全面预算应重点控制的三大要点,提出应注重全员参与性、上下协调才能做好全面预算的编制工作,全面预算的重难点在于控制现金流和成本费用,以及如何通过考核奖征机制来调动员工积极性。 下载 关键词:全面预算;企业;流程;控制策略 中图分类号: F275 文献标识码: A 文章编号: 1001-828X( 2015)002-000-01 全面预算是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它贯穿企业各项经济活动全过程
2、,并要求各部门、各岗位、各级人员共同参与预算的编制和实施。全面预算管理是现代企业先进管理模式,有利于规范企业财务管理,提高企业核心竞争力。 一、全面预算的必要性 1.有助于企业提升战略管理能力。战略管理是围绕企业战略制定、实施与控制而采取的一系列措施的全过程。通过全面预算可将战略目标加以固化和量化,在执行预算目标的同时现实企业战略目标。 2.有助于合理分配、有效利用企业资源。全面预算数据对于企业各部门资产配置有重要参考价值,可综合权衡各部门的需求状况、投入与产出来合理调配资源,并尽可能让每一项企业资产发挥最大效能。 3.有助于企业开源节流、创造效益。全面预算的编制原则就是要对各项收支进行客观地
3、、理性地分析,通过激励和约束制度追求收入的增长和成本费用的节约。 二、全面预算流程分析 1.全面预 算编制流程 全面预算的编制包括经营预算编制和财务预算编制。按照企业业务流程,通常包括采购预算、生产预算、成本预算、费用预算、销售预算等。首先是销售预算,以产品的市场前景判断、企业竞争力预测为基础,结合年度目标任务,测算产品销售价格、全年市场销量和目标利润等数据;然后是采购预算,根据企业对预算期生产所需直接材料的采购计划,依据直接材料期初库存量、计划消耗量、预计单价等,编制本期采购预算;接下来是生产预算,在企业销售预算的基础上,考察企业生产规模、生产能力,并考虑设备更新情况和劳动力配置,并结合期初
4、产 品库存情况编制生产计划;最后是成本费用预算,包括直接成本、制造费用和期间费用的编制。 2.全面预算控制流程 全面预算的控制流程分为预算下达和预算执行两个环节。预算草案需经过各部门管理层核实后,统一到财务部汇总,财务部向企业董事会提交预算草案,经过董事会正式批准,再由财务部将整个企业的预算方案分解至各部门。这是全面预算的下达环节。预算方案经过分解下达至各部门后,各部门负责人应认真组织执行。在执行过程中,尤其对于审批权限的控制要严格按照预算内的开支审批流程进行。全面预算方案一经下达,一般不作 变动。如遇市场环境、经营状况、政策法规等不可预见的重大事项,由各部门履行书面报告程序,经批准后方可对原
5、预算进行调整。 3.全面预算考核流程 为了保证全面预算的有效执行,确立奖惩分明的内部协调机制,促进企业战略目标顺利实现,需定期对全面预算各项内容和指标进行考核。通常在总经理办公会的领导下开展季度、半年度、年度考核工作,主要考查各项实际执行数据与预算数据的对比情况,产生差异的原因,有无重大调整事项。其中季度和半年度预算考核侧重于对预算执行进度的考查,而全年预算考核则重点考查预算指标的完成情 况。考核流程的最后一环是制定预算考核奖惩办法。根据企业各部门预算指标完成情况和预算审计意见,由总经理办公会审定预算考核奖惩办法,以此来激励各部门和相关负责人的工作积极性。 三、全面预算的关键要点及控制策略 1
6、.全员参与、上下结合编制预算 全面预算是一项全员参与、全面覆盖的系统工程,必须体现全员性和公正性。在预算编制阶段,上下级部门、部门员工和负责人之间应充分沟通,共同完成编制工作。主要控制策略为:第一,根据企业年度总体目标和部门分目标,由各部门自行完成部门预算草案;第二,各部门 将部门预算草案呈报到预算管理机构,如财务部或预算委员会;第三,预算管理机构对各部门预算进行汇总审查,与各部门进行沟通协调,在企业全局观上调整和修订预算;第四,预算委员会将调整后预算分别反馈给各部门征求意见;第五,经过多次反复上下协调,形成全面预算草案,再报董事会审议。 2.注重现金流和成本费用控制 现金流控制和成本控制是企
7、业财务管理的基本任务,预算控制应以成本控制为基础,现金流控制为核心。企业要确保各项收入资金及时回笼,才能保障有充足的现金流以支付各项成本费用;若现金流出现断裂,企业的整 个生产经营流程都将为之瘫痪,无法正常运行。现金流的控制要与企业销售、采购等环节紧密相连,比如缩短销售回款期、延迟材料货款支付等。在全面预算管理中,对成本费用的总额控制应遵循 “ 量入为出 ” 原则,还要考虑企业的举债能力和偿债能力。对成本费用的明细控制应做到有理有据,如直接成本应控制单价波动,直接材料成本和直接人工成本可在往年基础上实行定额控制或压缩;制造费用的分摊分配方案应科学合理,并注意一致性;期间费用应本着勤俭节约不浪费
8、的基本原则。 3.考核奖惩分明,调动积极性和创造性 只有将企业利益和员 工个人利益相结合,才能最大限度地调动企业管理层和员工的积极性,促使他们为企业创造更多价值。全面预算的考核奖惩办法应公平公正,在精神奖励的同时,还要与员工的经济利益挂钩。将企业管理层、员工与企业形成责任、权利、利益相统一的共同体联盟,促进战略目标的实现和企业的可持续性发展。 参考文献: 廖敏霞 .我国企业实施全面预算管理的实践与探讨 .企业经济, 2013( 05) . 扶群英,彭小平 .全面预算管理是企业管理的需求 .中国管理信息化,2010( 02) . 应承忠 .企业实行全面预算管理 存在的问题及对策 .交通财会, 2010( 01) . 陈留平,刘通,黄娇娇 .基于全面预算管理的企业内部控制研究 .会计之友, 2011( 08) .