1、企业全面预算管理探析 摘 要：全面预算作为企业财务管理的核心内容，已经在企业经营发展中扮演着越来越重要的角色作用。本文结合企业全面预算现状，在简要阐述全面预算现实价值的基础上，重点探讨了企业全面预算管理的高效生成路径，以期为相关主体提供有益参考与借鉴。 下载 关键词：全面预算；现实价值；生成路径 随着经济全球化体系的逐步完善，以及我国市场经济结构的不断完善，企业财务预算管理的价值地位正在得到不断凸显，并开始成为影响企业发展能力的关键。在企业财务管理实践中，有效的预算管理能够显著提高企业竞争力，降低企业市场风险，拓展企业发展空间。而作为其中关键的全面预算，不单单是对财务进行预算，而且还要对企业资
2、本、筹资等进行预算，属于系统性、全过程的预算管理活动。目前，明确认识全面预算的价值地位，探寻全面预算管理高效生成的路径，已经成为企业管理者和财务人员需要重点思考的问题，而这也是本文研究的根本出发点和落脚点 。 一、企 ?I 全面预算管理的现实价值 全面预算管理对企业的经营发展具有非常重要的意义，并集中体现在以下几方面： 第一，全面预算能够增进企业内部的互动交流，提高不同部门之间的信息流通，有助于形成统一的预算管理目标，强化企业战略层面的一致性； 第二，全面预算能够规范企业业务流程，不仅能够为各部门树立细化可行的发展目标，而且能够为各部门树立规范统一的行为标准，以提高业务流程的规范性； 第三，全
3、面预算能够优化资源配置，提高内部控制质量，全面提高企业经营风险防控能力； 第四，全面预算能够提高企业成本控制能力，降低企业运营成本，进而达到开源节流，拓展效益空间的效果； 第五，全面预算是高效绩效管理生成的先决条件，全面预算与绩效管理的深度整合，将真正实现企业内部考核的实效性和可操作性。 二、企业全面预算管理高效生成的路径 1.完善组织体系，明确战略指导 组织结构体系，就是对企业全面预算管理的实施主体，通过对管理组织体系的重组，以及主体结构的完善，能够达到预期良好的管理效果。在此过程中，首先要做的是对企业组织结构进行全面细化和深 度把握，确保全面预算管理组织体系的层次性和有序性，以强化组织的协
4、调性和能动性。具体来讲，组织体系的完善主要包括决策机构、编制机构、协调机构和反馈机构四个维度的完善。 在企业财务预算管理实践活动中，企业管理者应成立专门的委员会，负责整个管理体制的常态运营，以及把控整个决策管理的正确方向。预算管理委员会要结合企业实际展开全面预算管理，充分吸纳相关领导部门参与其中，以实现对企业经营管理各个关键环节的有效管理。当然，需要重点指出的是，企业全面预算管理必须要以企业发展战略为导向，在全面预算实施前，必须要重申 企业战略目标的内容与价值，并将其作为全面预算编制的指导思想，然后通过目标细化编制具体的运作方案，真正实现全面预算管理目标分解落实到各部门、各员工。 2.完善指标
5、体系，明确预算目标 预算目标是企业经营思想和发展战略在预算期内的外在显现，主要包括两种类型，一类是中长期预算目标，一类是年度预算目标。而要想实现全面预算管理的高效性，就必须要明确上述两类预算目标。中长期预算目标要充分彰显企业发展战略的各项方针措施，为年度预算目标的形成提供有力支撑。而年度预算目标则要在中长期预算目标的体系框架下，保 障企业年度经营目标的实现，以及战略发展措施的全面实施，并通过预算编制进行呈现，以强化其可操作性。 3.合理选择方法，强化可操作性 预算编制要结合企业具体项目，灵活采用因素法、定额法、比率分析法等预算方法进行具体的预算管理。在进行预算编制时，企业要根据实际情况合理确定
6、编制方法，并对其予以明确界定和阐明。例如，在对固定成本、人工成本进行预算编制时，应该采用基数法。在对企业生产、采购、销售等成本进行预算编制时，则应采用趋势分析法、比率分析法和因素法。当然，在进行各项预算编制时，一定要确保编制方 法的持续性，以及预算指标的可比性。 4.加强考核工作，确保管理效果 之所以要实施全面预算，就是要对企业经营目标进行预算呈现，然后结合目标实施主体和范围进行科学合理的预算编制。为确保全面预算管理的高效性，供企业预算管理委员会就对预算目标进行层级划分，明确各部门的具体责任范围，实施责任预算制，确保所有目标实施主体都能够全心全意地执行落实，以确保总目标的顺利达成。 企业应针对
7、每个责任中心确定相应的考核指标，考核的重点是可控项目，即各责任中心可以通过自身行为施加影响和落实责任的项目。各 责任中心主要考核以下指标： 收入中心 -考核业务收入增长额、增长率指标； 成本中心 -考核收入成本率、成本费用变动额和成本费用变动率指标； 利润中心 -考核公司净利、净资产收益率指标； 投资中心 -考核股权投资收益率、项目投资利润率指标。 5.突出重点内容，实现重点突破 业务预算、资本预算和财务预算是全面预算的三个重要组成部分：（ 1）业务预算以公司经营预算目标为基础，分析用户需求、资费标准、市场份额和市场竞争情况，对预算年度各业务的用户发展数量等进行预测， 并以此为起点编制业务收入
8、预算。同时根据业务发展需要，预测直接费用，编制业务成本预算，最后形成业务预算。主要包括销售预算、生产预算等；（ 2）资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算；（ 3）财务预算系以业务预算、投资预算资料为基础，将企业的资金流量、经营目标、资产状态以预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表等形式反映。 6.关注执行过程，加强质量控制 （ 1）企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制 预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务
9、预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 （ 2）企业要构建完善的财务预算报告体系，相关执行单位要定期进行全面预算执行情况报告，然后全面预算管理委员会要对根据报告中所提出的新问题和新情况，及时做出反馈，出台针对性解决方案，然后经过企业管理者最终决定后，责成相关执行单位进行落实，并跟进后续管理效果。 （ 3）企业相关管理部门要根据财务报表 对全面预算过程和结果展开动态监控，并及时向相关执行单位、管理单位或决策单位提供最新的执行情况、效果偏差及对战略目标的影响等具体信息，以推动企业全面预算目标的顺利达成。 总而言之，经济发展新常态下，企业必须及时转变思路，加强全面
10、预算管理体制革新，以适应现代社会发展实际，培育企业市场核心竞争力，拓展自身生存与发展空间。最为重要的是，企业要结合全面预算管理的内涵与特点，在明确全面预算管理重要性的基础上，从组织结构、管理内容、运行机制和监控体系等方面入手，在加强整体设计建构的基础上，要加大执行力度，在实施 过程中不断完善优化，以充分发挥全面预算管理的优势作用，确保企业的可持续发展。 参考文献： 田中禾，王艳莉 .战略导向全面预算：全面预算发展的新阶段 J.财会月刊， 2007.02. 徐建玲，刘举煌 .加强企业内部会计控制 .经营管理者 .2006.12. 潘美娥 .论烟草企业加强全面预算管理 J.现代商贸工业， 2009（ 4） . 姚德强 .全面预算管理在民营企业中实施的优化策略 J/OL.中国高新技术企业， 2017，（ 12）： 304-305. 陈恩玲 .企业预 算管理的考核评价体系建设初探 J.经营管理者， 2017，（ 07）： 146.
