1、企业内部审计的作用分析 摘要：本文介绍了内部审计工作的任务、作用，通过对内部审计实施过程中常遇到的几个问题进行分析讨论，有针对性地给出相应的建议。 下载 关键词：内部审计 作用任务 分析建议 内部审计是企业健全内部控制，审查财务收支，改善经营管理，提高效益和资金使用效果的重要手段。它对于现代企业的建立，实现企业自我发展，完全走向市场起着十分重要的作用，通过审计可以在内部企业经营管理工作中所出现的疏漏、错误问题等及时加以纠正或制止。以下将结合天隆集团公司内部审计工作的实践就其内部审计的任务特点、作用及存在的问题进行探讨，并就如何进一步强化内部审计工作提出几点建议。 一、内部审计的主要任务。 1、
2、在企业实行股份制改造和企业组织发生变更时，对企业的资产、负债提前进行审查，为外 部审计进行资产评估打好基础。 2、坚持定期进行财务收支审计、检查财务收支的合规、合法性，全面核对帐目、帐表、帐务是否相符，核定资产负债和损益的真实性，督促纠正违纪违规和差错混乱问题，保证企业财务活动正常有序运行。 3、对企业内部各项经营管理制度进行深入的调查研究，采取分项目、分环节、查建立、查执行、查效果的方法进行考核评审，促进并帮助相关机构健全和完善企业内部经营管理制度，审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合的关法律、法规。如发生问题应及时指出并采取措施加以制止和纠正。 4、有计划、有重点的检查分析所属各单位各
3、环节的经济效益情况，资金使用效果，评价资产结构的合理性，提高资金作用的整体效益，并提出可行性的意见和建议，以促进加强企业管理，提高企业经济效益。 5、开展经济合同审计。经济合同是企业法人与外界联系的经济纽带，是企业进行经济活动的法律依据，关系到企业的切身利益，对经济合同的合法性、合规性和效益性的审计，是企业内部审计的一项重要的审计项目。经济合同的审计应该是事前对经济合同的合法性、合规性和效益性的审计，审计经济合同的条款是否完备，经济合同是否合法合规，合同标的、 结算方式、价款、取费是否合法清楚，是否侵犯企业利益。合同执行中，内部审计应加强对合同执行的监督。合同执行完后，对照合同条款对合同结算金
4、额进行审计。通过事前、事中、事后审计，维护企业的信誉和合同法权益。 6、对企业经营层次、经营领导者进行定期考核或离任审计，评价功过是非。 7、参与经营决策，运用全面掌握的企业综合运行情况材料对重要的经济活动和投资决策提供有价值的分析报告，减少决策层在投资、管理、经济运行等工作台中的失误，并督促所属单位和部门认真实施企业的高层决策，检查、评价各种决策的实施效 果。 二、内部审计在具体实践中的作用 随着新会计法的分布和天隆集团公司股份制改造的不断推进，进一步推进公司的正常运行，全面加强经营管理工作，公司成立了审计部，负责对全集团二级企业经营管理、经济活动的真实性、合法性、和效益性依法实施内部审计监
5、督。 实施内部审计工作三年来，在规范会计基础工作，提高财务信息质量、维护财经纪律、加强经营管理、减少漏洞等方面发挥了应有的作用。 主要表现如下： 1、监督作用。一是对企业所属单位及其经营管理执行财经法规和规章制度，完成 经营目标，实现经济效益等进行审计监督，发现问题及时督促其整改。二是对公司的重点单位、重点投资、重要经济活动进行监督，通过监督论证，发现一些投资不符合企业发展战略的项目，具有极大的风险，及时向集团公司领导层汇报情况，提供决策依据，得到领导的肯定，避免了投资损失。三是通过事先参与审查各项经济合同和协议等活动，监督各方面是否侵犯本企业的合同权益的行为，从面维护了企业的经济效益。 2、
6、促进作用。一是促进企业经营管理，提高经济效益。通过账务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。二是促进各项制度的完善和履行。通过经营责任制审计，发现制度本身的缺陷，重新进行修改和完善，使其各项制度、措施更加符合企业发展。三是促进经营活动健康运行。通过不定期对下属企业审计，遵章守纪、规范经营、依法办事，防止资产流失和贪污挪用等行为的发生。 3、参谋作用。主要表现在以下几个方面：一是通过审计，对领导关心的热点问题，管理薄弱环节提供有价值的决策信息。二是利用内部审计接触面广的特点，发挥承上启下的作用，及时把有关单位的困难、问题和意见
7、公正地反馈给领导，发挥上 下之间信息沟通作用。三是在对各单位审计过程中存在的财务和管理方面的问题，本着实事求是的原则提出整改意见，限期整改。比如， 2007 年在对一个下属单位年终审计中，发现经营效益不佳，内部控制制度不健全，存在管理漏洞。针对这种情况，及时提出整改方案，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，增强企业的市场竞争力。 三、内部审计过程中存在的问题 自从我国恢复审计制度以来，企业内部审计发展较快，在企业经营活动正常运行发挥了重要作用。但目前内部审计工作还存在一些难点，影响审计工作健康发展，主要表现在以下几 个方面： 1、审计的力度不够。这是许多企业内部审计中存在的一个问题，虽然企业
8、给予审计部门授权很多，出发点也是通过审计来促进企业经济的健康发展。但审计部门和审计人员毕竟与企业的生存和发展息息相关，因此，一些违背政策规定的经济活动不能出于公正，影响审计质量，长此下去很可能会给企业带来损失。 2、审计的制度不完善。根据中华人民共和国新会计准则以及其他相关规定，结合集团公司的实际，制定出了企业审计工作制度，要求认真贯彻执行，但随着企业的不断发展壮大，财务体制的改革，对内部审计的工作程序、 制度来形成规范，不能按要求进行规范化审计。 3、审计处理的力度不够。审计容易处理难，这一问题的产生既有客观原因，更有主观原因。客观原因是企业存在的问题具有普遍性，并长期存在，主要负责人又不断
9、变动，审计结论处理决定和建议执行落实困难。主观原因是规章制度不落实，领导层考虑企业局部利益多，对出现的一些问题更多的是采取大事化小，小事化了的处理方式，久而久之，一些企业积累的问题越来越多，增加了内部处理的难度。 四、强化内部审计工作的几点建议 （一）明确目标，突出审计重点。内部审计是企业对 实行经济监督，确保企业经营目标实现的法律手段。一是保持内部审计的机构和人员的独特性，并独立于企业其他职能部门，这样才能体现出审计结果的真实性、合法性和公正性，才能更有效的发挥内部审计的监督作用。二是要明确审计范围，突出审计重点，就其企业来讲，要把审计的重点放在财务收支、信息、资产变更的真实性、合法性，经营
10、方针、政策的执行和贯彻情况。三是要通过审计分析所属企业各单位的经济效益情况，并提出高质量的分析意见和建议报告。四是要对企业财务各单位的负责人进行定期考核和离任审计监督。五是积极参与企业经营决策和投资决策。 （二）找准定位，突出服务职能。随着现代化企业制度的建立，内部审计应定位于企业、服务于企业，是寓服务于监督之中的职能，要在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。近年来，天隆集团公司将内部审计定位于突出 “ 三个服务 ” ，为加强企业管理服务，为提高经济效益服务，为领导决策服务。实践证明， “ 三个服务 ” 的理念贯穿于整个集团战
11、略目标，使审计工作发挥了应有的作用。 （三）、改进方法，突出审计质量。现代化企业的内部审计要改变过去那种只审计经营 的合法性和合规性，而是要围绕确保依法经营，谋求企业效益最大化和维护股东权益，改进工作方法，提高审计质量，拓宽审计领域，切实通过监督检查，强化内部控制，对企业的经营管理和经济效益作出评价，提出建设性意见，为企业取得最佳效益出谋划策。另外，单纯的事后审计不能对企业的经营活动作出全面、科学、及时、准确、高质量的评价，应必须做到事前、事中、事后审计相结合，只有这样才能提高企业生产、经营、销售等环节的控制质量，推动企业依法经营，提高管理水平。 （四）提高素质，突出内审队伍建设。内部审计是一项非常严肃的工作，它不仅要求内审人员品格优秀，严肃认真、依法审计，同时要求内审人员要具备良好的财务、经济、统计、法律、工程技术等多范围多领域的知识，才能提高企业的审计效果，为企业的发展更好的服务。因此，当前要加强对审计人员的学习培训，不断提高他们为企业的服务意识和工作水平，以使企业内审工作在现代企业管理中发挥应有的最大效应。 （责任编辑：张晓辉）
