1、企业内部控制体系建设研究 摘要：随着我国经济步入新常态，市场需求不足，投资动力不够，制造业产能过剩，企业面临越来越大的竞争压力和生存困境，企业要想在如此环境中立于不败之地，就必须加强企业自身的管理和控制。企业内部控制体系的建设能够确保企业资金的安全，能够优化企业的治理结构，能够规避企业的风险，能够为企业的经营决策提供科学的指导。但是我国一些企业在内部控制体系的建设过程中涌现出诸多问题，我们通过对这些问题进行分析，以期能够不断完善企业内部控制体系的建设。 下载 关键词：企业；内部控制体系建设；问题；对策 内部 控制体系的建设是为了保护企业资产的完整性，保证企业会计核算的准确性和财务报表的真实性，
2、在促进企业经营策略顺利实施的同时提高企业的经济效益，并加强对企业的实时监控以规避企业可能面临的风险。内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，完善的内部控制制度可以有效提升企业会计核算和财务报表的质量，有效避免财务造假行为；可以确保企业进行生产经营的科学性、安全性；可以提升国家宏观调控的效率；还可以促进企业不断发展壮大甚至参与国际竞争。自 20世纪 80年代，内部控制制度理论体系传入我国以来，我国企业在内部控制体系的建设方面取得了较大的进步，有效的推动了我国市场经济的发展和全球化贸易的开展。但是我国一些企业在内部控制体系的建设过程中仍然存在财务人员素质低下，内部审计体系缺失，财务管理方式落后、
3、财务管理基础较为薄弱，内部控制制度不健全，企业治理结构不够完善，缺乏内部控制的监督机制，缺乏内部控制实施情况的绩效评价体系等诸多问题，严重影响着企业内部控制体系的建设和完善，也阻碍着企业健康快速的发展。我们接下来对企业内部控制体系建设过程中的几个主要问题进行深入的剖析，并结合现代企业的发展要求以及我国市场经济的发展现状，提出相应的对策，以期 能够不断完善企业内部控制体系的建设。 一、企业内部控制体系建设存在的问题 （一）财务管理基础工作薄弱，财务人员素质不高 企业内部控制体系建设的基础工作是保证会计核算的准确性和财务报表的真实性，但是一些企业由于财务管理基础工作较为薄弱以及财务人员素质不高，导
4、致内部控制体系的建设无从下手。第一，一些企业对于财务数据的管理较为混乱，毫无章法，导致企业无法较快的获取想要的财务数据；第二，一些财务部门对于货币资金的管理不严，资金使用缺少详细的计划，导致企业陷入财务困境；第三，对于应收账款 的管理不足，导致坏账、呆账频发；第四，对存货的管理不足，使得资金链断裂，财务部门过于重视生产，而忽视了存货的财务处理，导致企业滞销，资金回笼慢，出现较大资金缺口；第五，对于成本费用的管控不足，导致企业成本的浪费；第六，财务人员缺乏基本的会计核算能力，核算不够准确；第七，一些财务人员缺乏职业道德，私自篡改财务数据，导致会计信息失真。 （二）企业治理结构不完善，缺乏完善的内
5、部审计体系 由于现代企业制度下的所有权和经营权分离，在这种情况下，一些企业内部治理结构的不完善以及内部审计体系的缺失严重 影响企业内部控制体系的建设。首先，企业的所有权和经营权分离，企业的实际操控者和决策者是企业的总经理，这就使得总经理的目的是在上任期间追求企业利润的最大化，而非企业长期利益的最大化，使得企业大规模扩张或超量生产，严重影响企业的长远健康发展；其次，总经理在企业的日常经营中握有实权，且对于企业的采购、销售、项目的选择具有较大的权利和发言权，这就使得其可能收受贿赂，将企业的采购给与某一个企业，比如在甲公司采购的成本为 1000万，在乙公司采购的成本为 1200万，企业总经理就可能收
6、受 100万的贿赂而选择采购乙公司的产品 ，影响企业效益的获得；最后，企业内部审计体系的缺失也是造成对企业管理者权利无法限制的原因之一，缺乏对于企业管理者和各部门领导的内部经济责任审计，无法及时发现企业存在的财务漏洞，不利于内部控制体系的建设。 （三）内部控制制度不够健全 一些企业内部控制制度不够健全，具体表现为以下几点：一是企业在进行经营管理的过程中，没有对企业的经营管理方式进行定期的梳理和改进，导致企业的管理可能出现混乱，造成巨大的风险；二是一些企业认为内部控制仅仅是对企业的财务信息进行控制，而忽略了对于企业经营方式、管理方 式的控制以及对风险的评估；三是一些企业内部机构的设置较为冗杂，互
7、相牵制作用较强，内部控制制度难以建立，不利于内部控制体系的完善；四是没有将内部控制的权利与义务分配到每一个员工头上，使得企业员工对于内部控制的参与程度不高，也难以确定内部控制不足的责任人，导致内部控制流于形式；五是内部控制制度的执行力度欠缺，一些企业内部控制的目的仅仅是应付会计师事务所的外部审计，而没有将其作为促进生产经营的方式，执行效果较差。 （四）缺乏内部控制的监督体系和绩效评价体系 企业在内部控制制度的实施过程中缺乏相 应的监督体系和绩效评价体系，无法对内部控制的效果做出反馈和评价，不利于企业内部控制体系的不断完善。第一，企业在进行内部控制过程中，缺乏对于内部控制科学性、合理性、合法性的
8、监督，无法及时发现内部控制过程中存在的不足，也无法及时的对内部控制的方式进行改进，导致内部控制不能达到预期的效果；第二，在内部控制的监督过程中，没有建立相应的牵制机制，比如会计师事务所和国家审计机关共同进行审计，以避免企业与事务所合伙编制虚假审计报表；第三， 未建立内部控制的绩效评价体系，没有定期对内部控制的效果进行评价，亦不能对内部控制的 好坏做出反馈，也就无法促进企业内部控制体系的不断完善。 二、完善企业内部控制体系的建设 （一）完善财务基础工作，提升财务人员综合素质 完善企业财务基础工作，提升财务人员综合素质，一是建立系统全面的财务管理系统，对于企业发生的财务信息和财务数据进行细致的管理
9、，将不同的财务数据分类管理，使得财务管理井然有序，为企业的使用和审计提供便利；二是加强应收账款的管理，设立专门的催缴系统，确保应收账款按时入账，避免呆账、坏账的产生影响企业的资金健康；三是进行详细的预算编制并严格执行，同时提取 预算风险准备金，使得资金的使用有计划，避免陷入财务困境；四是重视存货的管理，不断扩大生产的同时应加大对市场需求的评估，避免存货积压造成企业资金链断裂，最终给企业带来风险和损失；五是加强企业成本费用的管理，做好成本预算，监督成本使用，确保企业资金使用的高效；六是对企业会计人员进行定期的培训，全面提升其会计核算水平和内部控制意识，确保会计核算的准确性以及将内部控制的理念带入
10、会计核算中去；七是通过宣传教育培养会计人员的职业道德，使其意识到财务做假的严重后果，以保证会计信息的真实性。 （二）优化企业治理结构， 完善内部审计体系 首先，应当对企业的部门进行重组和精简，实施扁平化管理，同时增强各个部门之间的互相牵制，以互相监督对方的行为，实现整个企业的内部控制氛围；其次，对企业的管理者实行必要的激励措施，比如给与一定股份或者是按企业的效益进行分红等，避免所有权和经营权分离带来的困境，使得企业管理者把企业的长远利于放在第一位，对于企业内部控制体系的建设具有较大的促进作用；再次，削弱企业管理者的权利，建立平级的总经理班子，使得各个总经理之间通过商量来进行企业的决策，避免一个
11、人决策的失败带来整个企业的损失，同时企 业管理者的权利和责任应该对等，对于企业出现的经营风险或损失承担责任，以此促进内部控制体系的不断完善；最后，完善企业的内部审计体系，且确保内部审计部门的独立性，内部审计部门定期对企业管理者和各部门经理、财务部门员工进行经济责任审计，以及时发现其中存在的财务舞弊行为，确保且财务安全，促进内部控制体系的完善。 （三）健全企业内部控制制度 企业内部控制制度的完善对于企业内部控制体系的完善具有决定性的作用，我们可以通过以下一些方式来健全企业的内部控制制度：第一，企业应当建立科学的分析系统和管理团队 ，定期的对企业前一段时间的经营管理情况进行分析、评价和改进，以确保
12、企业管理的持续井然，为内部控制制度的完善提供良好的外部环境；第二，建立全面的内部控制制度，在对企业进行内部控制的过程中，不仅仅是对企业的财务数据进行评估和控制，而应当从其他角度对企业的经营方式、管理水平以及风险等进行全面的分析和控制，以使得内部控制更加全面和完备；第三，优化企业内部机构的设置，将内部审计部门的权利独立开来，并增强各个部门之间的合作和相互监督；第四，将内部控制工作的任务落实到每一人身上，并建立权利与责任相对应的考核制度，促使企业 全体人员参与企业的内部控制，对于参与程度不够或内部控制效果不佳的部门或个人，给与相应的处罚；第五，加大内部控制的执行力度，在日常的生产经营中积极主动贯彻
13、内部控制的思想，并在工作的每一个步骤加强内部控制，以促进企业内部控制体系的完善。 （四）完善内部控制的监督体系和绩效评价体系 完善企业内部控制的监督体系和绩效评价体系，可以很好的促进内部控制的执行以及对内部控制制度存在的不足给与准确的反馈，不断促进企业内部控制体系的完善。首先，加强企业内部控制过程的监督，比如对于财务部门的内部控制工作，应 当加强其会计核算是否准确，是否存在财务造假方面的监督，对于其他部门，应该关注其是否按预算进行资金的使用，使用有效节约了企业成本等，对于领导，应当监督其经营决策是否合理，是否存在贪污腐败等，通过监督体系的建立促进内部控制的全面实施；其次，在内部控制监督体系的完
14、善过程中，建立适当的牵制机制，比如通过会计师事务所和国家审计部门，或者是会计师事务所和国家纪检部门共同对企业进行外部审计监督，以避免虚假审计报告的出现，确保审计的真实性，以促进内部控制的完善；最后，完善内部控制的绩效评价体系，建立全面的绩效评价指标，然后 定期对内部控制的效果运用 MATLAB 等软件进行定量分析，同时结合定性分析对内部控制的执行效果进行评价、反馈，以促进企业内部控制体系的完善。 三、总结 总之，企业应当加强内部控制体系的建设和完善，以促进企业资源配置、经营策略的不断优化，最终促进企业在激烈的市场竞争中健康快速的发展。 参考文献： 金美月，王晓云 .论国有企业内部控制存在的问题及对策 J.商场现代化， 2015（ 02） . 范文君 .企业内部控制评价问题及对策研究 J.现代商贸工业， 2014（ 20） . 王晓国 .企业内部控制评规范实施中存在的问题及对策 J.会计师，2013（ 24） . （作者单位：中央储备粮讷河直属库）
