1、企业内部控制研究 摘 要：内部控制是目前我国管理制度中的重要组成部分，为了促进内部控制基本理论的健康稳定发展、更好地将内部控制理论与实践相结合，应建立健全内部控制体系，这既是外部监督管理的要求，也是降低管理风险提高内部管理水平的需要。本文在从发现问题 -分析问题 -解决问题的角度出发，希望可以为企业内部控制体系建设起到积极推动的作用。 下载 关键词：内部控制；体系 一、企业内部控制体系构建 1.构建国内企业内部控制体系的基本目标 企业承担的责任具有其特殊性，重要性以及使命性，导致其在目标制 定上表现出一定的层次性，为了合理保障企业资产的安全、提升企业的经营管理效率、提高企业经营效率效果、提高信
2、息报告质量、实现可持续发展，需要我国企业构建完善的内部控制制度。因此我国企业的微观目标就是指内部控制基本目标。 2.构建我国企业内部控制体系的基本原则 为保障企业内部控制体系的合法有效，在构建高效内部控制体系过程中需要依照相关的原则，包括全面性原则、重要性原则、成本效益原则、制衡性原则、适应性原则。 （ 1）全面性原则。企业内部控制体系的建立应该贯穿于经营活动的全过程，覆盖所有 业务和事项、不存在内部控制空白点。 （ 2）重要性原则。企业内部控制应当在兼顾全面的基础上，格外关注高风险领域和重要业务事项，并对其采取更为严格的控制措施，确保企业内部管理中不存在重大缺陷。 （ 3）成本效益原则。要严
3、格遵循成本效益原则，控制好投入产出比，实现利益最大化。想要保证较高的效益就需要更多的控制人员参与，会造成控制成本增加，所以，在构建高效内部控制体系时，要严格遵循成本效益原则。 （ 4）制衡性原则。要想有效运行内部控制体系，需要从横向与纵向两个层次来考虑。 （ 5）适应性原则。企业内部控制应当与企业的业务范围、经营规模、风险水平相适应，并随时根据企业内外部情况的变化加以调整。 二、我国企业内部控制条件分析 1.企业经济风险分析 当前，随着企业改革的不断深化，企业建设规模的逐步扩大，资金来源变得多元化，经济活动也日益频繁和复杂。以下为企业内部控制存在的问题。 （ 1）基建项目风险分析。长期以来，基
4、建项目中的问题层出不穷，随着企业高速发展，企业的规模不断扩张，基建建设的不断加大，部分领导的道德风险意识薄弱，抵挡不住钱权的诱惑；岗位权 责划分不明确，缺乏相互制约制度；在基建项目的投标及收尾过程中，缺乏有效的监督管理机制。 （ 2）物资采购风险分析。企业物资采购力度逐年增强，在采购权过于集中的情况下，控制管理存在很多漏洞，存在领导跟经商者相互勾结的现象。 通过对上述分析和总结，可以发现我国企业存在许多违法及管理混乱等现象，内部控制制度还不够健全。 2.企业体制、机制分析 风险控制机制、监督机制、信息与沟通机制不完善。在风险控制机制方面，企业缺少科学的风险控制机制，使企业在风险处理上缺乏经验，
5、在一定程度上 也加重了企业对风险的忽视态度。在企业监督机制方面，我国企业的内审部门独立性较差，监督功能较弱，其监督缺乏主动性。 3.企业内部控制制度分析 （ 1）缺乏系统完整的内部控制规范。我国企业的内部控制规范主要是从会计、财务管理等角度考虑，具有片面性，风险意识薄弱，思想落后，信息沟通不畅，阻碍了企业内部管理水平的提升。因此，加强企业内部控制规范体系的建设，是提高企业管理水平的良好方法，也是遵循国际惯例的一种体现。 （ 2）有限的管理制度没有得到充分贯彻、执行。目前，我国企业管理制度少而单一 ，主要从财务方面进行规范，即使现有的制度，也存在重制定、轻执行现象，这是一个普遍存在的事实。一些管
6、理制度还只是停留在口头上，没有落到实处，其主要原因是高层领导的重视程度不够，基层干部的责任意识不强，对内部控制的认识不够深入，于是便形成了制度执行两层分裂的现象。 4.企业内部控制环境分析 在内部控制环境方面，这种思想还未应用到企业的文化建设中，企业文化是指企业在长期的生存与发展中所形成的被多数人员接受认可的信念和行为规范。在内部控制的环境因素中，文化是最基础的因素，广泛而深远的影响着人的行 为。良好的文化素养和价值观念，可以在很大程度上弥补制度管理的缺陷，反之，如果缺少一个良好的、有利于内部控制监督管理的文化环境，就会大大降低企业内部控制的效率，导致管理松弛，从而引发各种风险。 三、我国企业
7、内部控制问题分析 1.企业内部控制制度不健全 企业内部控制制度不健全，缺乏科学性与有效性，特别是资金膨胀带来的财务风险等无法得到及时有效的控制。随着各项业务的发展，各大企业都建立起相应的内部控制制度，但仍存在许多问题。一是制度不够健全，分类不够明确，导致风险度量不清，控制不明。 二是会计监管没有发挥应有的作用，内部控制存在许多漏洞，信息失真，秩序混乱。 2.企业风险评估机制不完善 近几年，随着我国经济高速发展，各企业局都获得了难得的发展机遇。但机遇与风险是一对孪生兄弟，企业管理层几乎没经历过市场经济的洗礼，缺乏风险意识，缺少科学且合理的风险评估机制。 四、完善企业内部控制制度的建议 1.完善内
8、部控制制度。加强企业内部控制制度的建立， ?当做好以下几个方面的工作：第一，强化对企业内部资金的控制，财务相关岗位要切实做到不相容岗位分离，各相关岗位相 制衡；同时，还要建立现金的核对制度，每日现金数量要与账务进行核对，月末银行存款与银行对账单核对，做到账账、账证相符、账款相符，切实保证资金安全。第二，制定岗位责任制度和关键岗位轮换制度，根据不同岗位、不同分工分别制定与之相适应的考核标准；同时，对某些关键岗位还要定期轮换，这样既能提高员工的业务能力，又能及时发现各环节存在的问题。第三，加强对资产的管理，严格控制资产的购入、使用、折旧及报废过程，设置资产明细账户，定期对资产的使用情况及库存数量进
9、行核对。 2.构建健全的风险评估机制。风险评估机制和治理 政策的建立健全，对企业内部控制制定能否顺利实施起着至关重要的作用。企业应充分运用自身资源，利用科学的方法和手段，对企业日常活动中面临的各种风险进行评估，并建立相应的风险防范机制，为企业管理层提供决策依据。企业内部审计人员应重点关注企业日常活动中的现实的和潜在的风险，运用相应数据的分析和检查，逐项核对、逐项分析所披露的信息与企业实际情况的关系，确定企业内部管理现状，出具科学、真实的审计结果，使管理层能够及时采取有效措施控制风险。 3.建立企业信息沟通制度。建立行之有效的信息沟通系统，能够使企业规范内 部控制流程，提高内部控制的效率和效果，
10、使企业更好地实现企业的控制目标。可以利用企业先进的信息网络技术，通过企业网络平台搭建一套覆盖全面的网络管理系统，实现资源共享。加强人力资源、信息、财务等部门之间的信息沟通，使职工充分的认识自己的工作任务、岗位职责，以便更有效率的开展各项工作，真正实现信息的无障碍沟通。 综上所述，内部控制是企业最重要的管理工具之一，建立和完善行之有效的内部控制体系是市场经济对企业发展的客观要求，是夯实企业管理工作的重要措施。健全的内部控制体系，对企业各类风险的防范，管理质量的提 高具有重要的作用。在日常工作中，企业管理层要提高对内部控制工作的重视程度，从建立内部控制机构设置开始，到改善控制环境、加强控制手段、完善评估工作过程、确保内部控制实施的有效性和独立性，为企业可以更好地发展做出贡献。 作者简介：胡阳（ 1984.11- ），女，汉族，籍贯：天津市，学历：本科，职称：会计师，工作单位：沈阳铁路局长春站，研究方向：内部控制、预算管理
