企业社会责任动机研究.docx

1、企业社会责任动机研究 摘要：为了长期的生存和发展，企业应主动承担部分社会责任，然而，由于处于企业生命周期不同阶段企业的经营目标存在差异，导致其社会责任承担成本、违规成本及遭受的声誉损失不同，其社会责任承担的意愿差异很大。本文将企业的社会责任分为强制性社会责任和自愿性社会责任，从成本效益的角度分析处在不同发展时期的企业对社会责任的承担意愿，进而对处在不同发展时期企业社会责任的监管提出建议，为提高企业社会责任承担的监管效率，达到监管资源配置的最优化提供参考。下载 关键词：社会责任 监管效率 违规成本 声誉损失 一、引言 近年来企业对社会责任履行的忽视已带来诸多社会问题，如环境污染、工作安全威胁、食

2、品安全问题等，使我们生活在一个不安全的社会环境中，最终会阻碍社会的可持续发展。企业社会责任是一个广义的概念，企业不仅要对股东负责，追求利益最大化，同时还要对员工、消费者、供应商、债权人、社会公众等负责，要关注员工福利、生产安全、产品质量、对周边环境的影响等问题，由于企业社会责任的关注对象随时间不断发生变化，因此理论界对企业社会责任的界定也不断发生变化， Carroll（ 1991）从多维度的角度将企业社会责任定义为经 济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任四个维度； Petkus and Woodruff（ 1992）从社会营销的角度对企业社会责任的界定为包括趋利和避害两个方面。我国法律法规从利

3、益相关者的角度，认为上市公司社会责任是指上市公司对国家和社会的全面发展、自然环境和资源，以及股东、债权人、职工、客户、消费者、供应商、社区等利益相关方所应承担的责任。在实务界，由于社会公众对企业社会责任的重视，新闻媒体对企业社会责任承担的关注，以及政府对社会责任的监管日益加强，是否承担社会责任对企业声誉的影响越来越重要，进而决定了企业未 来生存和发展（林毅夫， 2008），因此，许多企业已经开始关注社会责任的履行及披露。不同于追求股东财富最大化，对其他相关者利益的关注，将导致企业成本的增加，从短期来看，企业履行社会责任，一定程度上将减少当期利润，降低当期收益；但从长远来看，企业承担社会责任，处

4、理好与各利益相关者的关系，将有助于增强其品牌对消费者的吸引力，提升其社会影响力及竞争优势，最终提高企业利润（温素彬和方苑， 2008）。因此，企业是否愿意支付社会责任承担成本，不仅与公司的财务状况及公司治理特点相关（ Trotman， 1981），同样与处于不 同发展阶段的企业经营目标相关。因此，本文通过分析处在不同生命周期阶段企业的经营目标，从成本效益的角度研究企业履行社会责任的动机，为提高监管效率提供参考。 二、企业社会责任承担文献综述 （一）社会责任承担的影响因素分析 由于规模大的企业受到更多的关注，因此将促使其承担更多的社会责任（ Trotman， 1981），财务状况好及处在污染严重

5、行业的公司，将承担更多的社会责任（李正， 2006）。自由现金流多的公司，将承担更多的社会责任（ McKendall et. al， 1999），经营杠杆与社会责任承担 正相关，而市场风险与社会责任承担负相关（ McGuire et al，1988）；此外，多元化水平，研发支出，广告费，政府采购，消费者收入，劳动力市场，公司所处的行业生命周期都会影响社会责任承担（ McWilliams and Siegel， 2001），因此企业社会责任承担水平应该有个最佳值，使得公司价值最大化。此外，公司治理结构也是社会责任承担的重要因素：高管持股比例越高将使得企业越愿意承担更多的社会责任（ Cochran

6、 and Wood， 1984； Johnson， and Greening， 1999） ，外部董事的存在对公司的社会责任承担有积极作用，更加关注员工、社区、消费者等相关者的权益（ Zahra et al.， 1993）。国有股持股比例与企业社会责任承担负相关（谭宏琳和杨俊， 2009）；治理结构的完备性及政治参与对慈善捐赠有正向影响（梁建等， 2010）。 （二）社会责任承担的经济后果分析 国外研究表明，从财务业绩的角度来看，企业社会责任与财务绩效之间可能呈正向关系 （ Simpson and Kohers，2002； Orlitzly et al ， 2003），或没有显著的相关性（ M

7、cWilliams and Siegel， 2000； Ruf et al.， 2001）的进一步研究表明企业社会责任的变动与财务绩效存在正相关关系。在中国，我国上市公司已经开始关注其社会责任，但对社会责任与财务绩效之间的关系，研究结论也不同意，从短期来看，大多数企业承担社会责任会导致企业业绩下降，但从长期来看，履行社会责任对其财务绩效具有正向影响作用（温素彬和方苑， 2008）。从市场业绩的角度看，不合法规的表现或不承担社会责任会对企业的价值产生负面影响（ Harrison and Freeman， 1999），在公司危 机时期，社会责任声誉能够防止公司股价的下跌（ Schnietz， 20

8、05）。在中国，现阶段社会责任承担与我国上市公司价值的相关性不强，且不同行业之间有很大差异（陈玉清和马丽丽， 2005），李正（ 2006）的进一步研究表明，从当期看，承担社会责任越多的企业，其价值越低，而沈洪涛、杨熠（ 2008）也研究了公司社会责任信息的价值相关性，结果发现， 2002 年以后，我国上市公司披露的社会责任信息开始具有正的价值相关性。 三、社会责任承担的动机分析 （一）初创期企业的社会责任 处在初创阶段的企业，由于尚 未确定明确的产品生产方向，其经营目标是生存并盈利，承担社会责任的意愿较低。（ 1）社会责任承担成本较大，因为企业获得资金的渠道较少，创始人投入的资金有限，一方面

9、没有足够资金用于社会责任承担所需的支出，另一方面承担了社会责任后容易造成资金链紧张，影响正常的经营，损失非常严重。（ 2）违规成本较小，对于刚成立的公司而言，由于其规模小，雇员少，产品市场份额低，较少受到监管部门、社会公众及新闻媒体的关注，因此违规被发现的可能性较低。（ 3）声誉损失成本较低，由于初创期企业的产品在市场上还没有得到广泛认可，企业还没有树立起 自己的形象，因此不承担社会责任可能遭受的声誉损失较小。（ 4）承担社会责任带来的收益较少，由于刚成立的公司尚未得到社会认可，在中国这样一个不安全的大环境中，人们更愿意相信大品牌的商品，即使处于初创阶段的公司承担了社会责任，带来的销售收入增加

10、量也很少，无法弥补其发生的成本支出。综上所述，处于初创阶段的企业，生存并盈利还是其主要的经营目标，因此会选择追求短期利润最大化，承担社会责任的意愿较低，甚至有时会发生违规行为。处于初创期的企业可能发生的违反社会责任规定的行为将表现在：（ 1）提供低质量的产品，在不安全的大环境 中，人们更愿意选择大品牌的商品，刚成立公司产品尚未得到社会的认可，只能以牺牲价格为代价获得市场份额，但是价格的降低需要较低的成本作支撑，为了降低生产成本，必然会选择低质量的原材料，降低产品质量。（ 2）污染周边环境，为了降低产品成本，可能不会及时采取措施处理生产过程中产生废水废气废渣，将给周边环境及居民造成严重的伤害。（

11、 3）偷税漏税行为严重，由于总的生产产值较低，因此不会成为税务部门重点关注的对象，为了降低成本，较容易发生偷税漏税的行为。（ 4）不会主动承担自愿性社会责任，由于得到社会认可程度较低，承担自愿性社 会责任对其销售额的影响不大。 （二）成长期企业的社会责任承担 处在成长期的企业，由于产品已经得到客户承认，自有资金及筹措资金的能力增加，但依然面临来自两方面的压力：一方是业内成熟企业的压力，在产品品质、市场占有率及企业声誉上，成长期的企业都比成熟期的企业差，另一方是创业期企业的压力，尽管在产品品质、市场占有率及企业声誉上比创业期的企业稍好，但是创业期的企业拥有低成本低价格的优势，因此，企业社会责任承

12、担成本较低，但依然高于成熟期的企业，因为企业需要资金用于开拓市场，进行产品创新；且企业违规的声誉损失成本高 于创业期企业，因为此时企业产品已得到客户承认，逐步建立了企业声誉。此外，随着企业进入成长期，将逐日引起政府、社会公众及社会媒体的关注，违规成本增加，违规可能性降低。因此，处于成长期的企业，自愿性社会责任承担的意愿较低，但一般不会发生违规行为，主要表现在以下方面：提供高质量的产品；及时采取措施尽可能降低环境污染及对周边小区的影响；按照国家税收规定按时纳税；在某些特殊情况下，可能会承担部分自愿性社会责任以对企业的品牌做宣传。 （三）成熟期企业的社会责任承担 处于成熟期的企业考虑长期发展目标，

13、因此，会主动 承担部分社会责任。（ 1）承担成本较低，经过多年的经营，企业已通过广告等媒体作用，创建自己品牌和商标，在公众中树立了良好形象，产品市场占有率较高，有一批忠实的消费者，因此企业来自于经营活动的现金流量会较多且稳定，另一方面，较好的声誉使得企业获得资金的渠道较多，且由于发展速度减慢，企业不需要大量资金对公司进行扩张，因此雄厚的资金力量使得承担社会责任所发生的支出仅占其拥有资源的很小部分，不会影响企业的日常经营。（ 2）违规成本较高，规模的扩大使其成为监管部门的主要监管对象，同时社会公众及新闻媒体对其关注程度也较高， 因此违规被发现的可能性较大。（ 3）声誉损失成本较大，成熟期企业都拥

14、有良好的声誉，如果违规行为被发现，声誉受到损害程度较大，甚至面临倒闭的危险，付出较大的代价；相反，如果按照规定承担强制性责任及部分自愿性责任，不仅有助于企业声誉的提升，而且还会起到广告作用，使得企业的市场份额增加。因此，处于成熟期的企业，为保持现有的顾客，并尽可能的吸引新的消费者，除了会承担强制性社会责任外，将积极承担自愿性社会责任，主要表现在以下方面：提供高质量的产品；及时采取措施尽可能降低环境污染及对周边小区的影响；按照国家税收规定按时纳 税；在国家需要时伸出援助之手，与国家共同对抗自然灾害和人为灾难；尽可能的遵守与供应商和客户之间的合同；较多关注员工的生活，建立完善的薪酬体系，为员工提供

15、物质和精神财富。 （四）衰退期企业的社会责任承担 处于衰退期的企业，由于生产工艺和技术落后，产品老化，生产萎缩，效益降低，负债增加，财务状况恶化，因此，公司主要的经营目标是生存，承担社会责任的意愿较低。（ 1）承担成本较高，由于要完成蜕变需要较多的资金支持，而衰退期的经济效益和财务状况都较差，如果企业将有限的资金用于承担社会责任，将减少可用于研发新产品 ，更换新设备和工艺的资金，降低了公司成功完成蜕变的可能性，付出的代价可能是一个企业的灭亡，因此社会责任承担成本较高。（ 2）违规成本较低，处于衰退期的企业，由于利润的降低，使其不再成为各部门关注的对象，因此违规被发现的可能性降低，且即便违规被发

16、现，最差的结果也将是死亡，而不能成功蜕变也将导致死亡。（ 3）声誉成本较低，处于衰退期的企业，由于产品已经老化，损害了以往建立起来的企业形象，大多数顾客已转向其他产品，使得其不承担社会责任带来的声誉损失较低。处于衰退期的企业可能发生的违反社会责任规定的行为将表现在：提供低 质量的产品，为了生存，必须降低生产成本，必然选择低质量的原材料，降低产品质量；污染周边环境，为了降低产品成本，减少处理生产过程中产生废水废气废渣的支出；偷税漏税行为严重，由于生产萎缩，因此不再成为税务部门重点关注的对象，为了提高利润，较容易发生偷税漏税的行为；不会主动承担自愿性社会责任，由于需要大量资金转变产品生产方向，更新

17、设备，因此生存的威胁，使得企业没有多余的资金承担捐赠等自愿性社会责任。 四、企业社会责任承担监管对策建议 （一）初创期企业的监管 处于初创期的企业数量非常多，且分布较分散 ，对所有企业都进行监督需要花费较高的监督成本，生存的威胁使得其违规的可能性很大，但违规带来的后果存在差异，因此，在进行监督时需要重点关注可能对人类生命构成威胁的两个行业：食品行业，由于提供低质量的食品将危及人类的生命安全，如食用的牛奶，馒头，面粉等，这些日常的必需品，俗话说 “ 病从口入 ” ，一旦这些食品出现质量不合格，波及人数众多，且容易给人类身体健康带来危害，对食品行业的监督，关键在于对食品质量的检测，因此需要国家质检

18、部门雇佣合格的质量检测人员，同时加强对质量检测人员的监督。化工行业，由于化工行业更容易对其周 边环境造成污染，尤其是一些含有重金属的化学废料的蔓延，有些可能尚未处理便倾倒在河流湖泊中，直接对周边小区及下游居民的生命造成威胁，因此应该注重对化工行业周边环境进行紧密的监视，对环境的污染可以从企业的外部进行监督，因此可以发动周围的公众及新闻媒体对那些给环境造成的污染进行监督。此外，由于监督的行业具有选择性，给许多企业的机会主义行为创造了机会，因此，应加大对违规企业的惩罚力度，增加其违规成本，促使其承担更多的社会责任。 （二）成长期企业的监管 处于成长期的企业面临的压力很大，有降低产品成本的动机，同

19、时为了提升企业声誉，也有承担部分自愿性社会责任的动机。对处于该阶段的企业，数量相对较多，且违规的动机较强，因此应该对食品行业及化工行业内的全部企业进行监督，对其他行业内的企业采用随机抽样的方式进行监督；同样，应该加大对违规行为的处罚起到威慑作用；对这类企业的负责人加强道德教育，使其自主履行强制性社会责任，增加其履行自愿性社会责任的意愿。 （三）成熟期企业的监管 处于成熟期的企业，违规成本高，声誉损失大，因此在大多数情况下有自愿承担社会责任的意愿。然而，对利润的追逐可能使企业罔顾法律制度的威胁，追求自 身利润最大化。由于这类企业规模较大，雇员较多，拥有较多的市场份额，一旦发生违规行为，危及范围非

20、常广，轻则危及所在行业的发展，重则引致全民恐慌，妨碍国家的安定团结，必须加强对这类企业的监督，主要体现在：对成熟期内所有企业进行监督，由于经过了市场竞争的淘汰机制，能够发展到成熟期的企业数量少，且其出问题波及面大，因此需要对成熟期的所有企业都进行监督，定期对其产品质量进行检查，避免违规行为发生；对单位负责人进行宣传教育，增加其履行自愿性社会责任的可能性；呼吁社会公众及新闻媒体对成熟期的大公司进行监督，并建立有效的投 诉制度。 （四）对衰退期企业的监管 由于能够进入成熟期的企业较少，因此进入衰退期的企业数量也较少。由于衰退期企业面临生存的压力很大，有降低成本的动机，因此，在对其监管时，考虑到成本

21、效益的问题，需要侧重于以下问题：产品质量的检查，应定期指派人员到衰退期公司进行产品质量检测；环境污染的处理，应定期指派环境监控人员到衰退期公司周边环境进行各项污染指标的检测。综上所述，由于处在不同发展阶段的公司具有不同的经营目标，因此，各公司社会责任承担的动机不同，为了优化监管资源配置，应针对不同发展阶段的公司采用不同的监管措 施。 *本文受到首都经济贸易大学科研项目 “ 企业社会责任的披露与监管 ”（项目编号： 2012XJQ008）及北京市教委科研水平提高项目（项目编号：00691054430104）的资助 参考文献： 陈佳贵：关于企业生命周期与企业蜕变的探讨，中国工业经济1995 年第

22、11 期。 陈玉清、马丽丽：我国上市公司社会责任会计信息市场反应实证研究，会计研究 2005 年第 11 期。 李正：企业社会责任与企业价值的相关性研究，中国工业经济2006 年第 2 期。 梁建等 ：民营企业的政治参与、治理结构与慈善捐赠，管理世界2010 年第 7 期。 林毅夫：企业承担社会责任的经济学分析，现代商业银行 2008年第 2 期。 沈洪涛、杨熠：公司社会责任信息披露的价值相关性研究，当代财经 2008 年第 3 期。 谭宏琳、杨俊：公司社会责任对公司治理及其绩效影响的实证研究，工业技术经济 2009 年第 7 期。 温素彬、方苑：企业社会责任与财务绩效关系的实证研究，中国工业

23、经济 2008 年第 10 期。 Adizes 著，赵睿陈译：企业生 命周期，中国社会科学出版社 1997年版。 Admas， C. A.， W. Hill， and C. B. Robe： Legitimating Corporate Behavior， The British Accounting Review， 1998. Aupperle， K. E.， A. B. Carroll， and J. D. Hatfiorporate Social Responsibility and Profitability， Academy of Management Journal， 1985.

24、Carroll， A. B. The Pyramid of Corporate Social Responsibility： Toward the Moral Management of Organizational Stakeholders， Business Horizons， 1991. Cochran， P. L.， and R. A. Wnce， Academy of Management Journal，1984. Cornell， B.， and A. C. Shap Management， 1987. Freeman， R. E， and J. LiedBusiness Horizons， 1991. Friedman， M. The Social Responsibility is to Increase Its Profits，The New York Times Magazine， 1970. Harrison， J. S.， and R. E. FreeEmpirical Evidence and Theoretical Perspectives， The Academy of Management Journal， 1999.（编辑 梁 恒）