1、企业财务管理职能分析 摘要：财务管理是企业运作的基础。现代企业管理的一个重要方面就是加强企业财务。而健全的财务管理必须具备会计核算、资产运作及管理、财务关系处理、信用管理、绩效考核及决策参考等方面的职能，才能为企业的健康发展提供保证。 下载 关键词：企业 财务管理 财务管理是企业运作的基础。企业规模不同、性质各异，财务机构的设置、人员配备、机构内部岗位设置也不尽相同，但就现代企业管理上看，企业财务必须具备五个个方面的职能，才能为企业的健康发展提供保证。 一、会计核算 会计核算是企业财务管理的技术支撑，是企业财务最基础最重要职能之一。会计的基本职能无论是二职能论 (反映与监督 )、三职能论 (反
2、映、监督及参与决策 )还是五职能论 (反映、监督、预算、控制与决策 )，其第一项职能都是反映，反映职能通过什么来实现，那就是会计核算。 会计核算作为一门管 理科学，而且是一门硬科学，它有一套严格的确认、计量、记录与报告程序与方法，会计是用价值的方式来记录企业经营过程、反映经营得失、报告经营成果，会计的审核和计算只有在业务发生后才能进行，因此会计核算都是事后反映，其依据国家的统一会计制度，会计政策、会计估计也则大家所熟知的 “ 会计法 ” 、 “ 会计准则 ” 、 “ 财务通则 ”等进行分类整理。作为管理科学一个分支，他有一整套的国际通行的方法和制度，包括记账方法、会计科目、会计假设及国家制定的
3、会计准则、制度、法规、条例等，这些东西为整个会计核算提供了较多的规范，目的是要得出一本 “ 真 账 ” ，结论具有合法性、公允性，一贯性，相对来讲结论是 “ 死的 ” ，不同的人对相同的会计业务进行核算，在所有重大方面不应存在大的出入。在财务的七件事中，此职能最能得到大家的认可，也是目前企业财务中运用较好的职能之一，当然除有意做假账外。 二、资产运作及管理 除会计核算外，会计最重要的职能就是监督了，会计监督是全方位的，包含企业各个方面，其中对企业资金的监督是每家企业都非常重视的事。对任何企业来说，资金的运用与管理都是一个非常重要的事，资金于企业而言犹如人们身上的血液，没有、多了、少了、流动快了
4、 、流动慢了、不动了、带病了，都有可能使企业完蛋，作为企业的价值管理的财务部门，其重要职能包含资金的筹集、调度与监管，简单地说就是把企业的 “ 钱 ”管好。 资金的运用与管理有别于会计核算，没有一套严格的管理方法，企业间差别较大，资金计划、筹融资、各项结算与控制，都属于资金运用与管理范围，企业性质、资金量、会计政策、信用政策、行业特点、主要决策者偏好、甚至资金调度人员的经验都可能给企业资金运用与管理带来偏差，通过建立企业资金管理制度可在一定程度上防止资金的使用不当，但要提高企业资金效用，单靠制度很难实现， 除应建立一套适合企业的资金审批、监控系统外，更需要选择有一定经验的人员进行此项工作。财务
5、部的第一职能是会计核算，核算的目的当然不是为了几个阿拉伯数字，会计核算是用价值手段全面反映企业实物运动的过程，实物从这个车间到那个车间，从这道工序到那道工序，无不在会计核算的反映之内，因此除了要求账账相符、账证相符外，账实是否相符，也是财务部的职能之一，也是财务履行其监督职能的一个重要方面。财务部门可通过定期与不定期进行资产的抽查与盘点，将企业资产实物与财务记录数据是否相符进行对比，从资产监管的角度来参与企业资产管理，以 保证财务记录的真实性及企业资产的安全与完整性。 三、财务关系处理 企业一般只设置财务部，人们很容易将财务与会计混在一起，只有及少数大型企业在财务部下分设会计科与财务科等，以将
6、财务与会计分开。其实企业财务与会计是两个不同的事务，从会计与财务定义上我们就能很容易分开，会计的定义为： “ 确认、计量、记录与报告 ” ，财务的定义为：“ 协调企业各方面的财务关系 ” ，从定义上我们不难看出，会计是一门硬科学，它遵循严格的手段和方法，同一个东西无论谁来核算得到的结果都是一样的，其追求的是 “ 真实 ” ，财务协调的 “ 财 务关系 ” ，而关系很难“ 定格 ” ，很难有 “ 标准 ” ，因此财务是一门软科学，很难找出千篇一律的方法和手段，同一业务，不同的人去做，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的结论可能差异较大，其追求的 “ 合适 ” 。 企业经营过程中所涉及到的财务关系
7、很多，既有内部各部门之间的，也有企业与外部各供应商、客户、银行、税务、工商、政府部门等，财务部门应系调好这些关系。企业都说重视财务管理，但真正能理解什么是财务管理的企业其实不多，更多的将会计理解为财务。财务离不开会计，很多财务决策都得依赖会计核算，会计核算的许多方法也直接被 财务利用，然而这毕竟是两门学科，不能混为一谈，财务管理属软科学，更多地需要有经验的人员进行管理，财务管理管理效用也往往高于会计核算。 四、信用管理 信用管理作为企业财务管理的内容之一，本不应单独列为财务职能，但由于其重要程度，及信用管理的复杂性，促使企业将其从财务管理职能中分离出来单独形成职能。过剩经济时代，企业经营少不了
8、与客户之间发生一些往来款项，其中不乏赊销，随着赊销业务的增加，企业呆坏可能性也加大，在毛利率不高的情况下，一笔呆坏账往往超过企业全年利润，为控制呆坏账的发生，企业间的信 用管理与控制也越来越被企业重视。 企业的信用政策往往与销售业绩直接联系在一起，采用什么样的信用政策，客户的信用记录又如何 ?直接关系到企业销售量和呆坏账数量，因此企业进行信用管理不但是需要，也是十分必须的。各客户的购货量、货款支付的及时性、业务务程中是否容易合作等等，市场部门和财务部门掌握都较全面，根据企业管理中的相互制约原则，企业信用管理工作一般落实在财务部门进行管理，信用管理成为财务工作的重要职责之一，管好客户信用也就控制
9、了企业呆坏账的发生率。 五、绩效考核及决策参考 谈到绩 效考核，少不了各项完成指标的计量与比较，这些计量与比较当然少不了会计方面价值计量，而且大多是价值计量，生产过程中的增值、费用控制、产值等，这些都是财务会计的计量范围，在价值计量上企业还没有哪一个部门能比财务部门更专业和全面，因此企业绩效考核工作少不了财务部门的参与，绩效考核中的大部分计算工作成为财务职责工作之一，分解、计算各部门绩效是财务部须做的七件之一。同时，会计的一项职能是决策，无论参与决策也好，提供决策依据也，全靠财务与会计是不够的，还要求与管理会计相结合。管理会计与财务会计不一样，它是通过对财务等信 息的深加工和再利用，实现对经济
10、过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支，如果我们说财务会计是记录企业的过去，那么管理会计则是预测企业的未来，财务会计能为企业内、外部相关利益者提供数据，而管理会计专为企业决策者提供数据。 管理会计主要从管理的角度，根据决策者的需要重新将企业以往发生的财务事项进行重新组合，分解，利用趋势预测等方法，为决策者提供一些决策数据，虽然管理会计的重要来源是财务会计，但不像财务会计那样有严格的方法、政策限制，不受财务会计 “ 公认会计原则 ” 的限制和约束，得出的 结论往往带有一些假设成分，由于其与企业会计核算不可分割，成为财务管理重要内容之一。 企业财务应在会计核算与分析的基础上，结合管理会计，对企业生产经营、融资、投资方案等提供好决策数据，做好参谋。 作者简介 申朝阳，女，（ 1970.2- ），中国航空工业供销有限公司高级经济师，中国注册会计师，英国特许公认会计师 参考文献 郭复初 :财务管理首都经济贸易大学出版社 2002 年版。 苑泽明：论无形资产财务管理财会研究 2006 年第 6 期。 周 红彬：论企业财务管理职能的转变与创新经济问题探究 2004年第 7 期。 王庆成、孙茂竹：我国近期财务管理若干理论观点述评会计研究2003 年第 6 期
