1、企业集团财务控制中存在的问题分析 摘要：为了适应市场经济发展的要求，若干个具有资本联结关系的企业构建组成大规模的联合经济体，它是一种高级的组织形式和结构，随着其组织结构的不断扩大，也日益显现出企业集团内部财务控制和管理的问题，其财务控制问题已经成为阻碍企业集团发展的重要因素，为此，要对其加以分析，并提出加强企业集团财务控制的措施和策略，以有效地增强企业集团的核心竞争力，提升企业集团的整体利益。 下载 关键词：企业集团；财务控制；措施 中图分类号： F275 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（ 2018）004-0-02 企业集团在我国经济快速发展的局面下不断涌现，它是企业主为了
2、获取更多的利润而不断扩张其经营规模的结果，是以大型企业为核心的多层次经济体，随着企业集团化的程度不断加深，其内部组织结构的复杂性特征与企业集团内部的财务控制问题引发了人们的关注，面对企业集团财务控制中存在的问题，要积极进行分析和思考，并探索解决和加强企业集团财务控制的措施和方法，从而更好地提升企业集团财务控制水平，提升企业集团的集团效益。 一、概述 企业集团与单一的经济实体相区别，它是由若干个具有资本联结关 系的企业组建而成的新型的经济联合体组织形式，是经营或财务活动具有上下链关系或共享内部资源的企业集群，以追求整体的利益最大化为目标。准确来说，企业集团是以所有者投入资本为纽带相互联结，并以集
3、团母公司为财务控制中心，实现经济管理上的统一控制和法律地位上的平等、独立性。 企业集团财务控制的特征也有其特殊性，重点包括企业集团的预算控制、财务监督与约束、治理结构控制等，具体表现为：（ 1）以资本为纽带形成的委托代理关系。企业集团财务控制是源于以资本为纽带的委托代理关系，随着内部层级结构的不断增多，集团母公司对 下属公司的资本约束力不断减弱，这是由于集团子公司都是在法律上独立平等的实体，他们可自主经营以获得最大化利润，这就导致集团母公司与子公司之间掌握的信息存在不对称的现象和问题，为此，企业集团财务控制不仅要有相应的治理措施，还要采用一定的激励和约束机制，以实现对代理人的财务行为的监督。（
4、 2）追求企业集团价值的最大化。首先要降低企业集团的成本，避免子公司的逆向选择行为，并实现对资源的优化配置和整合利用，获取最大化的价值，并以收益分享的方式实现各层级公司的利益目标。（ 3）控制主体及客体的复杂化特征。企业集团财务控制的 主体显现出多元化的现象，并通过层级式的控制加以体现。其客体则主要包括治理层、管理层、基层财务人员等，并显现出跨行业、地域的多元化特点。 二、企业集团财务控制的必要性 当前，企业集团实行财务集中控制的必要性主要体现在以下几个方面： 1.企 ?I 集团经营决策的需要 财务会计信息是企业进行经营决策的重要依据。财务会计信息失真必然会对企业的经营决策产生不利影响。实施企
5、业集团的财务集中控制有助于确保财务会计信息的真实性，从而有助于企业集团做出正确的经营决策。 2.保证企 业集团战略决策的顺利实施 企业集团公司的战略决策往往会引起企业集团若干方面的较大变化，这种变化需要有较强的财力支持作为保证，需要对与战略决策有关的多方面进行财务控制，否则，集团公司的战略决策将难以顺利实施。 3.集团考核下属企业业绩的需要 一些集团公司对其子公司、分公司的业绩考核通常与年薪制结合起来，一年一次，考核指标一般有资产保值增值率、净资产收益率、资产负债率等，因此，集团公司建立一套公正、公平、科学合理的考核体系和方法十分必要，而这套体系与方法的建立主要依赖于财务控制。 三、企业集团财
6、务控制中存在的问题分析 1.治理结构形式化 企业集团的治理结构是法规式的治理结构，源于财产所有权与经营权的分离，难以实现对集团公司管理层的监督和约束，存在内部控制的重大缺陷。同时，企业集团董事会中的独立董事缺乏独立性，监事会也难以实现应有的监督，难以实现董事会与监事会之间的有效制衡。 2.决策权限较为模糊 企业集团内部缺乏对集权与分权的合理把握，无法实现集权与分权之间的平衡，这就使子公司管理层存在管理漏洞的问题。同时，企业集团的母公司与子公司各 自独立，难以从集团战略的角度进行统一的投融资活动，导致投资结构不够合理，存在财务风险。 3.业绩评价体系存在不足 企业集团对管理层及财务人员实施业绩考
7、核是预算管理的一个内容，通过科学合理的预算管理，可以集聚企业集团各个层级的目标，协调母公司与子公司之间的利益，更好地提升企业集团的管理效率。然而，在部分企业集团之中缺乏对预算管理的重要性的认知，存在预算制定与执行的分离现象，加之集团内部信息的不对称导致预算调整的难度加大。另外，企业集团的业绩评价大多关注事后的考核，而对事前、事中的考核评价不 足，显现出预算管理体系不够完整、科学的问题。 4.管理层的财务决策短视化 企业集团管理层的财务决策具有较大的短视性，管理层为了自身的利益考虑，缺乏长远的筹划，这就使企业集团的财务决策存在盲目化的现象和问题。 四、加强企业集团财务控制的措施分析 1.优化企业
8、集团法人治理结构 为了更好地实现企业集团的资本控制，要以董事会为企业集团财务控制的核心，将其置于企业集团财务控制体系的顶端和决策中心，要制定符合现代企业集团特征的董事会制度，确保董事的独立性，并在董事会之中 建立审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等机构，进行合理的权责划分，强化董事会财务控制和监督的职能，并获取更多的信息以解决企业集团层级之间的信息不对称的现象和问题，更好地帮助企业集团董事会进行资本投资的决策、项目风险收益分析，从而较好地增强董事会决策效率。同时，还要充分重视审计委员会的作用和地位，要对企业集团内部经营行为合规性、财务资料的真实性进行全面的审查。 监事会要成为企业集团治理结构中
9、的权力制衡主体，切实履行集团监督的职能，要保证企业集团监事会的独立性，并向子公司委派监事实现对子公司的监督和指导。 另外，企业集团还可以引入利益相关者和外部监事，加强对财务监督的力度，并确保监事会的独立性。还应当注意监事会与集团董事会之间的关系协调，明确彼此的权责划分，共同完成财务控制目标。 2.完善企业集团内部财务决策体系 要合理地划分企业集团母公司与子公司之间的决策权限，实现企业集团内部利益的协调，较好防范因集团内部利益不一致而引发的财务风险，减少信息传递迟滞或失真而引发的风险。同时，还要对企业集团内部财务集权和分权进行合理而全面的权衡，实现集团统一化管理以有效地规避 ?L 险，达到企业集
10、团集权与分权 的动态平衡。还要制定企业集团不同层面的财务决策制度，明确不同决策主体的权责，实现企业集团内部决策管理的程序化和合规性。并要提供合理必要的保障条件，以较好地避免不同层级之间的决策权混乱或过度集权的现象和问题。 3.完善业绩评价体系 企业集团要选取科学合理的全面预算编制方法，不仅要采用传统的增量预算和减量预算的制定方法，还要将弹性预算、滚动预算引入到集团的预算管理体系之中，确保预算制定的精准性和有效性。同时，还要明晰预算相关主体的责任，要将预算目标作为考评的标准，基于所有预算职能岗位的全面分 析前提，进行业绩的合理评价。 4.加强财务激励约束监督体系 企业集团要建立科学合理的薪酬激励
11、体系，可以适当提高管理层的薪酬标准，并使之长期化；对管理层的在职消费金额进行预先限定，将其结余的部分纳入到管理层的非货币性年薪之中。还可以通过管理层持股的方式，链接管理层与企业集团的整体利益，以较好地实现对管理层的激励和约束。 总之，在经济全球一体化的趋势之下，企业集团要重视自身的财务控制和管理，要分析自身存在的财务控制中的问题，并积极探索有效的解决对策和措施，以较好地提升企业集团财务控 制效率，规避和防范财务风险。 参考文献： 游芬 .企业集团财务公司财务风险控制 J.中国商论， 2017（ 1） . 周天恩 .企业集团财务管理体制研究 J.现代营销， 2017（ 11） . 郑晓琴 .论我国企业集团集权式财务控制模式 J.会计之友， 2011（ 10） . 毕鹏，朱胜娇 .企业集团财务控制探析 J.新经济， 2014（ 3） .
