1、会计信息失真的成因探讨及治理 摘要：文章从会计学的角度对造成会计信息失真的现象进行剖析其成因，主要有会计人员素质低、发票源头管理混乱、外部监督力度和执法力度不够等多方面。鉴于以上原因 ,有针对性地提出了一些具体的治理措施：必须严格发票监管 ,加大经济监督和执法力度 ,提高会计人员的业务素质和职业道德水平等等。 下载 关键词：会计信息失真 业绩评价 会计监督 道德 一、引言 近年来，会计信息失真现象备受关注，在一定意义上已超出了会计范畴而变成一种较严重的社会问题。随着我国一系列会计造假事件的出现，人们对会计工作的真实、有效性产生了疑虑，从而引发对会计信息的信任危机。那么，会计信息失真的原因是什么
2、，又如何得以防范呢？本文拟就会计信息失真的成因，应采取的解决办法，谈点不成熟的看法。 二、造成会计信息失真的原因是多方面的 ,归纳起来主要是以下几个方面原因所致 （一）利益驱动是 会计造假的源动力 经济利益是最常见的造假动机，是造假者最强大的内在驱动力，造假者通过造假旨在得到直接的或间接的、现实的或潜在的经济利益，另外对政治利益的追逐也使造假者铤而走险，不顾后果。 （二）素质问题 会计人员是会计信息的生产者 ,其素质高低直接影响会计信息的质量。目前会计人员的整体素质不高 ,大多数会计人员知识老化 ,专业技能落后于会计实践的发展。会计人员职业道德观的薄弱增加了会计风险 ,许多会计人员职业道德素质
3、不高 ,坚持原则不够 ,导致会计服务市场道德秩序混乱。 （三）发 票管理方面 当前 ,我国尚无一种有效的发票管理办法 ,从而发票管理秩序混乱 ,这就使虚假原始凭证的出现成为可能。正是由于发票管理混乱 ,致使虚假原始凭证进入会计信息系统 ,造成会计信息失真。 （四）外部会计监督失效方面的原因 外部会计监督包括政府部门会计监督和社会审计监督。政府部门会计监督存在的问题有：政府部门多头检查、重复检查的现象比较严重，使得基层单位疲于应付，多有怨言；社会审计监督存在的问题有：从业人员素质不高，执业水平明显不能满足市场发展的需要；部分中介机构及其执业人员，职业道德 不高，缺乏质量意识、责任意识和风险意识，
4、执业质量较差。 （五）企业业绩评价体系不合理 长期以来，对企业业绩的考核评价侧重于企业一定期间的经营结果，而不关心产生这种结果的程序或过程是否合理。企业业绩评价体系把注意力集中在利润、资产收益率等财务性评价指标上。从而促使了企业短期行为，导致会计信息严重失真。 （六）会计准则与会计方法上的缺陷 1、从会计信息的稳健性原则和重要性原则基础看 会计信息是建立在稳健性原则基础上的，但它也有局限性：采取稳健性原则确认和计量资产 、负债、收入和费用，很可能导致会计信息偏离实际，重要性原则允许企业对不重要项目可以例外处理或灵活处理，但对于重要性程度，无论从质的方面或从量的方面都未能作出规定。势必会影响企业
5、财务状况与经营成果的公允表达。 （七）执法力度不够是会计信息失真的另一重要原因 在会计领域 “ 有法不依，执法不严 ” 的情况使得会计信息造假单位及其辅助者更加肆无忌惮。一些执法部门在执法过程中受多种因素的影响，有章不循，避重就轻等现象大量存在，客观上助长了违法违纪的气焰，使会计信息造假者有恃无恐。 三、会计 信息失真的治理 （一）、加强会计人员素质教育 提高会计人员素质是防范会计信息失真的重点。加强会计人员的职业道德教育 ,提高思想认识 ,增强社会责任感 ,以德管财。加强会计人员的专业素质教育 ,熟练掌握和运用专业技能 ,加强专业素质修养 ,提高自身业务技能和管理水平等综合素质。 （二）、严
6、格发票监管 我国应借鉴国外发票管理的一些办法 ,建立购销双方相互制约的机制 ,积极推行凭发票退税制度和计算机联网开票制度。对单位的大宗物品的购置、维修、处理等经营活动采取公开招标的方式进行 ,这样可以从 源头上杜绝虚开、多开、套开发票 ,为会计信息系统提供真实可靠的原始资料。 （三）、是完善和加强会计外部监督制度 要完善和加强政府部门的会计监督。要完善社会审计监督制度。积极稳妥地推行会计人员委派制度。 （四）、改进企业业绩评价体系 企业业绩评价体系应当注重过程的合法性、合理性和科学性，考核方案设计和业绩评价指标的选择中应加强对会计信息产生全过程的考核，避免对于结果状态的偏爱，以正确引导会计工作
7、的运行，保证提供真实可靠的会计信息。 （五）、完善会计准则与方法 科学合理地运用稳健性原则和重要性原则。稳健性原则实质在于要求会计人员在反映带有不确定性因素的经济业务时采取审慎的态度。即使有必要运用，也应在财务报表附注中加以说明。对于重要性原则。应在法规中详细规定界定重要性的量和度，并尽量考虑到各种不同情况，从而能做出比较详细而具体的规定，建立完善的会计规范体系，使会计反映和监督有比较准确严格的判断标准。 （六）、加大对会计违法违纪行为的惩治力度 加大对会计违法违纪行为的惩治力度是根治会计信息的一项有力的手段。从各个方面在法律上保障会计信息的真 实性，对会计信息造假行为的经济处罚，应数倍于其获
8、得的经济利益，使造假者无利可图，甚至倾家荡产，真正发挥法律对会计信息造假的威慑作用。同时，对造假企业的负责人以及直接责任人进行行政处罚，情节和后果特别严重的要追究其刑事责任，使造假者不敢以身试法，从而消除以提供虚假会计信息来取得经济利益的思想动机，遏制会计信息失真的现象。 参考文献： 财政部会计司，中日韩三国会计准则制定机构会议综述 J，会计研究，2002，（ 4） 刘冬梅 ,对会计人员职业道德的思考 ,商业研究 .2005，（ 6） 葛家澍 ,中国会计学会、中国特色的会计理论与方法专题：关于我国会计准则和会计制度的制定问题 A,北京：中国财政经济出版社， 2001 卢恩平 ,上市公司利润操纵行为浅析 , 财务与会计 , 2005，（ 6） （责任编辑：段玉）
