会计师事务所审计质量传染效应研究.docx

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1、会计师事务所审计质量传染效应研究 摘要:审计质量传染效应,是指在会计师事务所开展审计工作时,如果某次审计工作的质量非常低,就会使整个会计师事物所的审计工作质量偏低。会计师事务所的主要业务,是对外部企业的财务工作和经营状况进行审计。所以,要重视对事务所内部的管理,以提高审计质量。本文对会计师事务所审计质量传染效应的研究设计进行分析,并对研究结论进行探讨。 下载 关键词:会计师事务所;审计质量;传染效应 审计质量传染效应的产生,会阻碍会计师事务所审计质量的提升。而引起审计质量传染效应的原因,可能是事务所在实际的审计工作中存在惯性思维。所以,我国需要对现有的审计制度、相关政策等进行完善,以降低会计师

2、事务所审计质量传染效应的发生概率。 一、研究设计 (一)数据和样本的选取 本文所采用的数据来源于上交所最近 4 年的 A 股非金融行业数据,并将其作为本次研究的样本,用于研究会计师事务所的审计质量传染效应。在收集好样本后,对数据进行以下处理:首 先,金融行业具有特殊性,保险行业也具有特殊性,缺乏可比性,所以这两个行业的数据不能要,将金融和保险上市公司的数据去除。其次,有些企业数据虽然具有参考价值,但却缺乏完整性,将其剔除。所以,在本次研究中得到的样本总数为 3804 个。 (二)审计质量替代变量 在对审计质量进行评价时,所采用的方法为替代变量。由于非审计意见的出具不能直接说明审计质量的好坏,不

3、代表审计质量已提高,标准审计意见的出具也不代表审计质量低,所以如果将审计意见用来替代变量就会不准确,本文不以审计意见为替代变量。审计意见的出具 会受到上市公司当年会计信息质量的影响,在选取能够代替审计质量的变量时,可操纵性应计利润这个变量应该是其首选,在对其进行计算时,可利用经过修正的琼斯模型完成,并构建模型。 二、研究结果与分析 (一)检验 第一,要进行单位根检验,在研究中所采用的应计利润变量属面板数据,单位根检验是对变量最基本的检验。在对变量进行差分处理时,其所属的序列属于时间序列,具有非平稳性特点。因此,要通过一节差分的方式,对其进行处理,然后就能完成其转换,使其具备平稳性特点,实验表明

4、数据是平衡的。第二,要进行协整检验得 到 t统计量,其值为 -61.1213,其值低于 5%显著水平下的临界值为 -3.4319。由此便可知道,研究中所使用的回归方程具有协整性特点,研究中建立的模型比较稳定,数量关系是均衡的。 (二)统计 根据研究结果,上市公司的被解释变量均值为 0.3766,这说明上市公司存在盈余管理行为。由此可见,我国的在会计师事务所的审计工作中,其出具的审计报告质量方面还有问题存在。因此,在研究审计报告的过程中,应寻找解决质量传染效应的有效措施,以促进设计报告的规范性。 (三)相关性 在研究 过程中,需要进行相关性分析,分析对象有两个,一个是被解释变量,一个是 Miss

5、tatet,两者的相关系数为 0.001,这说明在对其他的条件进行限定的情况下,如果经过审计的财务报告存在比较严重的错误,则与其他的会计师事务所相比,会计师事务所的审计质量明显更低。换言之,会计师事务所审计质量存在传染效应。 (四)样本配对 T 检验 为对上述相关性检验结果进行验证,需要对可操纵性应计利润进行样本配对 T 检验,检验结果得到四年的均值分别为 0.0477、 -0.0718,、 0.0148、0.0219,;标准差 分别为 2.3792、 2.5387、 1.0389、 0.6102; t 值分别为0.546、 -0.770、 0.388、 0.977。样本配对 T 检验,可以知

6、道本次研究中的研究企业,其可操纵性应计利润之前的差别不大。因此,虽然上市公司采取相关的措施提高其利润,但会计师事务所的审计质量也没有得到提升,这与相关性检验的结果是一致的。也就是说,会计师事务所存在审计质量传染效应。 (五)研究结论 在本次研究中,所采用的数据样本为最近是最近四年中,部分与金融行业无关的数据,利用这些样本数据,可作为研究会计师事务 所审计质量传染效应的研究依据。根据研究结果,会计师事务所在日常的审计工作中,确实存在审计质量传染效应,所以应对现有的制度进行完善,才能使会计师事务所的审计质量得到提升。其结论如下:根据对研究结果的分析,说明会计师事务所存在审计质量传染效应。会计师事务

7、及其内部的工作人员,可被视为 “ 理性经济人 ” ,与此有关的假设,会对会计师事务所及其工作人员的思维模式、审计方式等造成影响,而这样的影响会使注册会计师的独立性受到影 ?。比如,在会计师事务所的审计工作中,常常存在着 “ 重商业利益,轻审计质量 ” 的理念,这种思想会降低会计师 事务所及其工作人员的经济独立性,从而引起会计师事务所审计质量传染效益。为提高会计师事务所及其审计人员的独立性,就需要针对性制定一些政策,转变现有的被审计单位向会计师事务所直接支付审计费用的模式,从而时传统的惯性思维得以转变。比如,成本专门的机构,尤其收取上市公司的审计费用,这样可降低被审计单位向会计师事务所支付费用过

8、程中对其独立性造成的影响。 三、结束语 综上所述,根据对最近几年沪市 A 股非金融行业的数据样本的研究,分别从、计量经济学检验、描述性统计、相关性检验、样本配对 T检验等角度对数据进行研究和 分析,分析结果表明会计师事务所存在低审计质量传染效应。政府需要采取相关的措施,提高会计师事务所的审计质量。 参考文献: 乔贵涛,高平,赵洪宝等 .事务所规模、审计行业专长与事务所审计质量传染效应 J.财经理论与实践, 2014, 35( 6): 70-77. 余芳沁,董贤磊 .低审计质量会在会计师事务所分所内所传染吗? -读低审计质量的传染效应 J.财务与会计, 2015,( 10): 78-79. 周兰,张希妍 .行业监管、客户重要性与分所审计质量 基于会计师事务所分所管理 暂行办法的经验证据 J.中国注册会计师, 2016,( 11):62-68. (作者单位:江西财经大学会计学院)

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