1、会计电算化对企业内部控制审计的影响研究 摘要：随着电算化会计在企业的广泛地推行，不仅使得会计工作方式发生重大的变革，同时也给企业内部控制审计带来新的挑战和影响，文章从内部控制审计的意义出发，分析了会计电算化对企业内部控制审计所产生的影响，并提出了会计电算化下企业内部控制审计的对策。 下载 关键词：会计电算化 ;内部控制 ;审计 一、内部控制审计的意义 现代企业发展需要对内部控制制度进行深入研究，并结合企业实际发展情况实时调整自身发展对策。企业内部控制制度可以分为内部管理控制制度和内部会计控制制度，内部控制制度是否完善科学，不仅制约着企业管理水平的提高，同时也对企业生产经营效益造成一定影响。现代
2、审计制度已经不再仅仅是评价被审计对象内部控制制度，还包括审计工作范围、程序及方法等内容。企业内部控制审计就是指以企业内部控制制度为审计对象，从内部控制制度出发，结合相关会计资料或程序对其进行具有实质性效果的审计测试。现代审计制 度的发展在很大程度上降低了审计风险，同时从根本上提高了审计工作质量和效益，是当前世界范围内审计领域执行的标准之一。内部控制制度审计的主要内容有以下几点： 1.责任控制制度。该制度主要作用是用来确定企业经济组织内部各个部门或者不同环节相互之间的经济责任，其主要内容包括工作岗位责任制、部门责任制等，通过该制度实现企业内部不同职能部门分工明确，企业工作效率提高的目的。 2.内
3、部牵制制度。该制度的主要目的是提高企业会计资料准确性，降低企业资产风险性。根据该项制度进行审计时，主要是检查相关会计事项 的处理是否遵循了规定原则，是否存在舞弊情况。 3.会计控制制度。该制度是当前很多企业确保会计数据准确性所制定的相关规定，主要包括企业生产经营中的凭证记录，资金使用，债权债务管理等内容。审计时可以通过帐表之间的相符关系来检查各种会计数据的准确真实性。 4.企业生产经营过程中的各种控制制度。任何一个经济组织的最终经营目的均是获得更多的利润，其生产经营中的各个环节均会对效益产生一定程度的影响。成本控制、采购控制、物资管理等均是企业生产经营过程中需要严格把关的环节。通过全面审计这些
4、控制制度，能够 更加真实地了解企业生产经营状况，为企业未来发展提供更多有价值的参考信息。 5.财产、凭证管理制度。该制度主要是用来对企业经营财产和各种凭证单据进行控制管理，其又可以分为财产管理责任制和凭证单据管理责任制两大块。 二、会计电算化对企业内部控制审计的影响 自我国加入 WTO，国内经济水平发展更为迅速。会计电算化的出现对我国企业内部控制审计带来机遇的同时，也形成了巨大挑战。会计电算化虽然从根本上并没有对内控审计目标造成什么影响，但在很多方面改变了企业审计线索的收集方式，最大限度的扩展了 审计范围，使得企业内部审计的作用和效果大幅度提升。企业在原有内部审计的基础上，结合相关财务管理软件
5、，能够以较低的成本实现对企业内部财务的电算化管理，这样不仅可以提高企业内部审计效率，同时也能够提高企业内部审计的准确可靠性。当前会计电算化对企业内部审计的影响主要体现在以下几点： 1.对企业内部审计线索的影响。会计电算化出现后对企业内部审计影响最为明显的是可视线索减少。企业内部各种会计数据可以利用多种存储介质来进行保存，同时在生产经营过程中各种会计数据的生成与传递均会发生较明显的变化，效率会明显提升。 会计电算化出现后审计人员将无法直接跟踪企业内部会计业务的处理过程，也不会存在传统会计考查方式。 2.对审计技术方法的影响。传统企业内部会计审计均是由具体人员通过手工完成的，会计电算化出现后，审计
6、人员可以利用计算机来提高企业审计质量和效率。审计软件在会计电算化中的作用非常之大，企业会计人员根据个人长期工作经验，结合不同部门所使用的审计软件可以更为全面系统的对其会计状况进行审计，且整个审计过程均会有着详细的记录和保存。 3.对内部审计内容的影响。会计电算化系统安全性对于企业内部审计影响非常大 ，在会计电算化系统中不同会计事项均是由计算机按照相关程序自动执行的，这样就能够最大限度的降低企业会计信息在计算或者过账中出现错误的可能性。但会计电算化系统也有可能因应用程序出现问题或者被人恶意篡改，那么肯定会对企业会计事项造成影响，给企业经营带来严重危害。所以在当前会计电算化普遍推广的情况下，企业内
7、部审计人员必须要进行更为深入详细的管理控制。 4.对内部审计人员的影响。会计电算化系统相较于传统人工会计审计系统更为复杂，硬件、软件及相关计算机技术共同组成了会计电算化系统，随着为企业生产经营内容的不断 丰富，内部审计对象将会越发复杂，这对内部审计人员的知识和技能基础提出了更高的要求。所以，企业内部审计人员不仅仅要具备较为丰富的财务会计、内部审计等知识，同时还要具备一定的电子计算机知识，能够熟悉运用计算机来开展企业内部审计工作。 三、会计电算化背景下企业内部控制审计的对策 1.尽快促使内部审计适应会计电算化。作为内部控制的一种，内部审计对于企业制度建设具有非常重要的作用。企业内部审计部门需要对
8、其自身财务状况可靠性及完整性进行全面分析，企业资产运行是否经济是否高效都是影响未来资本运作方向的 关键因素。所以提高企业内部审计水平，是减少会计信息失真的根本。在当前会计电算化时代，企业内部审计应该从以下几点加以建设：第一，完善并规范内部审计制度。企业内部审计部门要结合相关财务分析软件，从审计的角度出发制定一系列规章制度，并将财务软件备份上报审计主管部门，确保所有审计工作有备而查 ;第二，企业内部审计部门要全面增强对会计电算化内控的审计。虽然计算机在处理数据上具有明显的速度优势，但毕竟软件系统存在着一些漏洞，会影响到数据处理的准确性以及安全性，在对计算机文档进行数据处理是，需要做好备份维护以及
9、防止病毒入侵 ;第三，不断提高企业内部审计人员综合素质和业务能力。对于企业内部审计人员，要加强各种业务培训，不管是计算机操作技术还是各种财务知识，要保证内部审计人员能够面对海量复杂财务数据处理时，应对自如 ;第四，企业内部审计人员要与专业技术人员多结合，在内部审计人员查证的基础上，由技术人员根据各种技术标准来加以检查，提高企业内部审计证据的有效性。 2.加强外部电算化审计。从国家宏观调控的角度出发，相关职能部门要及时抓紧对我国现行的信息审计制度进行改革创新，特别是对相关法律法规的处理。在会计电算化时代，企业内部控 制审计应该着重注意以下几点内容：第一，在对企业内部控制进行审计时，除了要审计现行
10、财务报表中的各种信息之外，还需要对不同部门、非财务信息、企业未来发展规划、企业现有知识产权等多种内容 ;第二，要注重对企业内部控制制度内容的深度审计。企业内部审计人员要在保证将审计风险降至最低的前提下，着重对多种会计信息的审计，特别是随着企业的不断壮大，会计信息内容大量增加，在使用计算机等现代技术手段进行会计信息传输时，一定要注重对信息可靠性的保护。所以，会计电算化形势下注重对内部控制审计质量的把关是当前研究的重点 ;第三，对不确定 信息的审计。现代企业发展过程中，财务信息中不可避免的会存在衍生金融工具、计量、无形资产等多种信息，所以在对企业内部控制进行审计时也要注重对这些信息的审计。 四、结
11、语 基于会计电算化背景下企业内部控制的审计是一个非常复杂的工作任务，面对企业内部繁多复杂的会计信息，如何才能够结合现代技术高效安全准确的加以审计，为企业未来发展提供可参考信息是我们需要重点研究的内容。在今后的工作中，笔者将继续致力于该领域的探索与研究，希望能够获得更多更有价值的研究成果。 参考文献： 郑惠尹， 钟学云 .探析会计电算化下的企业内部控制审计策略 J.数字技术与应用， 2010， 06： 148-149. 宋增强，王平 .浅析会计电算化对企业内部控制的影响 J. 科技视界，2014， 01： 368. 刘昱彤 .会计电算化背景下的企业内部控制审计工作探微 J.东方企业文化， 2014， 16： 251. 作者简介：安露（ 1982.9- ），女，汉，陕西西安，硕士，讲师、会计师，研究方向：会计、审计，陕西青年职业学院（高职）
