1、供给侧改革中信贷业务审计的几点思考 摘要：当前在经济转型期审计工作必须主动应对经营形势的瞬息万变和银行业务的创新发展，在审计过程中坚持 “ 围绕中心、服务大局、创造价值、促进发展 ” 的审计理念，实现审计工作的 “ 转型 ” 。在审计工作的各个关键环节，通过强化开展各层级、多形式的工作，有效调动审计人员的参与感、融入感，对提高审计项目质量能起到事半功倍的效果。 下载 关键词：改革；信贷；审计 中图分类号： F239.45 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（ 2016）021-000-01 信贷风险是国内商业银行经营面临的主要风险。保持信贷资产质量稳定是当前的主要任务，从审计发现
2、问题看，对信贷业务的组织、推动、监督不力，管理缺位、越位现象时有发生，导致信贷流程特别是尽职调查、信贷审批、信贷放款、贷后管理等关键环节失控，风险防控措施失效，致使部分地区信贷风险频发、资产质量恶化，因此，有必要在现行信贷流程岗位责任制度基础上，强化审计在信贷审计 中对审计方向和审计重点的预判，为供给侧改革中信贷业务发展和监管服务。 一、关注融入性，提升审计工作实效性 以往审计以合规性为主，审计服务职能的发挥不够充分。同时，审计发现问题整改的时效性不足，不能更好地体现审计效果。在供给侧改革转型过程中应着重关注和改进。化解过剩产能政策的执行上，应将信贷客户按照风险特征和去产能政策可能带来的影响分
3、层分类，提出策略建议，为信贷经营管理部门防控风险、抢抓机遇提供决策参考。 随着宏观经济政策趋于稳健，固定资产投资尤其是房地产投资增速下降，国内钢材市 场低迷。为谋取高额回报，将资金用于金融投机并涉足民间借贷的钢贸企业较为普遍，银行信贷资产安全面临考验。部分地区发生多起钢贸企业因涉足投机、高息借贷而破产倒闭并波及到上下游企业的风险事件，影响银行信贷资金安全。 审计中区分不同类型客户分门别类研究措施，有序推进问题整改对于“ 贸易背景不真实（存在假客户、假报表、假交易等现象）、关联交易不正常（借款人、担保公司、仓储公司间关联度紧密）、资金走向不清楚、抵押物托管有漏洞 ” 等四类性质严重的贷款，跟踪审
4、计限期回收。对无违约贷款，应根据审计结果督促信贷部门进一步 补充落实担保，增强风险缓释，设法通过追加不动产抵押等方式封闭风险敞口。同时明确整改要求。建立存量问题贷款客户审计整改台账明确问题性质、明确处置方式、明确整改期限，督促经营单位按期落实。加强定期监测、持续督促。监督、促使钢贸企业问题贷款下降，整体信贷规模有效控制，风险隐患及时消除。 二、完善项目质量管理制度，提升审计质量 审计项目实施过程中，对每个信贷项目的经营现状和潜在风险进行研究判断，对行业整体风险把控和完善项目质量管理制度，提升审计质量。 （一）项目审批方面：项目外部审批手 续证明文件是否齐全，包括项目立项批准或备案文件、环保评价
5、批复文件、国有土地使用权出让合同、工程设计方案批复、可行性研究报告批复、项目超投资备案意见等。 （二）项目资本金方面：项目资本金到位及使用情况的证明材料是否齐全，包括注册资本证明、验资报告或存放资本金账户流水、使用资本金的发票或付款凭证、资本公积专项审计报告、已审计的财务报表等材料；确认与拟发放贷款同比例或全部的资本金已经到位或已使用于项目。 （三）项目进度方面：施工总承包合同或分项合同或采购合同、项目工程进度证明材料（工程监理报告 、质检报告等）是否齐全，提款金额是否与项目工程进度、投资完成额相匹配。 （四）其他方面：房地产开发贷款 “ 四证 ” 是否齐全；保障性住房开发贷款或 BT 项目贷
6、款是否取得政府回购证明材料，回购价格、回购时间是否与还款金额、时间节点相匹配；土地储备贷款借款人是否在国土资源部土地储备机构名录内，是否取得当地财政部门的融资规模控制卡或贷款规模批准文件、同级政府项目实施方案批复文件；贷款项目封闭管理协议是否已签订。 企业自有资金，一般在损益表的所有者权益栏反映，所以贷款前企业提供报表的所有者权益额应该是大 于或等于项目资本金额；从资金运用分析，项目资本金到位就意味着已投入项目的资金与企业账面可用货币资金之和不低于资本金额。 审计人员可以通过项目立项批文， “ 四证 ” 具体要素，项目建设方案等基础资料掌握贷款项目名称、项目类型、建设地址、占地面积、总投资、建
7、设规模（几栋多少套）、房屋结构、施工单位、项目计划开工时间、完工时间等基本情况，为现场查看做好准备。最后，实地查看。现场查看前，审计人员应掌握大量信息做到心中有数，先去售楼部看项目规划图，再到施工现场仔细查看，将项目建设方案及上述具体事项与实际状况相比对 。重点查看房屋结构类型和抵押的在建工程，审查是否存在开发商擅自变更申报贷款时的项目建设方案、改变房屋结构类型，导致项目建设出现资金缺口、工期延长或编造虚假工程进度支用贷款资金等情况；审查抵押的在建工程实物与抵押物清单及权证描述的位置、型状、数量等信息是否一致。 审计工作要充分运用审计成果，加强风险管控、优化客户结构。完善相对独立、垂直管理的审计体制，保证审计有效履行职责；加强审计在经济转型发展中的促进作用，加大对重要问题和重大风险的审计监督力度，全面发挥内部审计监督、评价、建设职能；完善风险管理联 动和相关工作机制，加强对审计成果的利用，提高审计价值；创新审计方法、提高审计效率，提升审计专业能力。 将供给侧改革发展规划落实情况的监督融入到各项审计工作中，准确把握转型发展的目标、方向、要求、重点，按照转型发展规划中对审计部门的工作要求，强化内部审计职能作用。在履行审计职责的过程中，注意收集和分析转型发展中的经验教训，既揭示存在的问题，又反映正面的典型，为转型发展保驾护航。
