1、信息化环境下国家审计中的审计取证研究 摘要：作为国家审计工作中不可或缺的内容，审计取证是审计工作的前提和核心，也是审计结论和审计意见的基础，其质量的好坏直接关系到审计质量，关系到审计功能的发挥以及效用程度。本文从审计取证的概述出发，分析了信息化对审计取证的作用和审计取证发展中存在的问题，提出了发展对策，旨在为提高审计质量、规避审计风险提供意见和建议。 下载 关键词：信息化 国家审计 审计取证 一、审计取证的概述 审计取证是以获得证据、说明事情真相为目的，由审计员提取的合理的、全部的材料内容，它是审计报告的重要内容，其质量的好坏关系到审计工作开展是否有效。此外，审计取证是一项基础性的审计工作，取
2、证的过程十分繁杂。 （一）审计取证的目的 审计工作的基本要求便是审计取证，它是审计工作中的一项重要内容和客观要求，其主要的目的是获取真实的信息。在审计工作的开展中，审计人员时刻以审计取证为参考和依据，并对取证中的问题及时处理、 合理解决。审计取证的过程即是搜集信息获取有用证据的过程。此外，有效的审计证据可以规避审计风险，对审计风险的有效防范起到重要的作用。 （二）审计取证的特点 审计取证具有充分性、相关性和可靠性的特点。审计充分性是指取证信息内容详实、描述清楚。审计的具体内容、数量以及类型的审核和定夺还需由专业化的审计人员来完成；审计相关性是指取证的内容与审计事件有密切的关联。取证的信息可以来
3、源于不同的渠道，但必须具有相同的审计目标，要严格避免获得的审计数据与审计事件本身无关的现象，提高审计效率，减小审计工作的 负担；审计可靠性是指取证信息必须客观、真实、可信，为确保审计数据的真实性，审计人员在取证过程中必须有严密谨慎的取证思维，将审计信息进行比对和差异性分析，以确保审计数据的可靠。 二、信息化对审计取证的影响 第一，改变了传统的以书面信息为材料的审计取证形式，实现了审计电算化。信息化的审计取证方式突破了传统纸质型的审计方式，实现了审计取证的信息化、高效化和安全化，降低了成本，提高了审计效率： 第二，改 ?了审计取证的方法。传统环境下的审计机关通常采用发送函件的形式邮寄到审计机关中
4、，而信 息化的审计取证则采用邮件的方法将函件发送到审核机关，大大缩短了审计取证时间，提高了审计效率，使审计取证便捷化； 第三，促进了审计取证的变革。传统纸质型的审计取证存在着效率低、安全性差等缺点，信息化的审计取证方式是传统审计取证的突破，对计算机等技术的运用上，信息化的取证形式的出现是顺应发展时代的产物，其形式的出现大大促进了审计取证的变革。 三、审计取证发展中存在的问题 （一）信息化数据取证相关的法律法规不健全 近年来，随着审计信息化进程的加快，信息化在数据取证中的比重越 来越大，原有的法律法规落后，针对数据取证的修订、运用和废除等环节都缺乏相关的法律法规，同时，在待查设备的确定上、信息的
5、采集和取证上尚未有明确的法律指导，因而存在着审计取证人员在取证过程中无章程可依的现象，降低了审计工作效率。 （二）真实性、完整性不足 由于取证信息具有易修改的特点，很容易受到外界的修改而导致信息的缺失，直接影响审计信息的真实性，待查设备以及信息采集系统也不能确保取证信息的真实和完整性。 41 此外，由于我国相关的审计法律中针对信息采集、分析上还没有明确的制度，问题发生时审计 内部人员容易推诿责任，这也影响了审计工作的进度。 （三）专业性的取证人员短缺 目前，我国审计行业缺乏专业性的取证人员，特别是能操作复杂设备和信息系统的信息化的取证人才，因而信息取证过程效率低下。此外，审计取证过程都是由审计
6、人员自行采购，取证信息的采集、分析设备缺乏统一的操作标准，致使采集和分析的数据与真实数据存在偏差。 （四）缺乏审计数据的安全管理 由于审计数据通常都会涉及企业机密甚至国家机密等重要文件，而针对审计取证信息的安全管理方面还未引起足够的重视，对采集到的审 计数据未进行加密处理，对使用过的机密性文件未进行及时的删除，因而对国家和企业而言，这些行为存在着一定程度的安全隐患。 四、信息化环境下国家审计取证完善对策 （一）完善信息化数据取证相关的法律法规 针对数据取证的修订、运用和废除等环节应建立起相关的法律法规，同时，在待查设备的确定上、信息的采集和取证上也要确立明确的法律指导，以确保审计取证信息得到合
7、法的保障，同时还要在现有的法律上建立审计取证数据的存储、审计方面的法规，以及规范审计人员行为规范的准则，以确保审计取证的合理化、规范化 。 （二）完善取证过程 要明确取证信息的采集时间、地点、采集人员等基本情况，确保信息的真实性，还要确获取审计取证信息的程序以及方法等情况，若发现违法行为，要立即向上级报告，以保所采集信息的合法性。 （三）引进专业的信息化取证人才 面临我国审计行业缺乏专业性的取证人员，特别是能操作复杂设备和信息系统的信息化的取证人才的现状，我国审计机关应加大信息化取证人才的引进力度，可采取高工资、高福利等形式引进相应的技术人才。 （四）加强审计数据的管理 审计机关要 加强对 U 盘、硬盘等设备的安全管理，数据取证人员对数据进行加密，对使用过的机密性文件要进行及时的删除，确保取证信息的安全性。 五、结论 目前，国家审计工作已取得了很多成绩，但仍存在着一定的问题，特别是在信息化的环境下信息取证还未得到普及，相应的法律法规也不完善。国家审计行业在今后的发展中，应完善信息化数据取证相关的法律法规、加强审计数据的管理，引进专业的信息化取证人才，使我国的国家审计行为朝着高安全性、高效率的方向发展。
