1、公立医院构建内部控制管理体系建设的研究 摘 要：文章通过对公立医院内控建设实施现状的探究，分析了目前公立医院在内控建设中所面临的内、外部环境，并总结了医院内控建设的主要做法及在具体实施过程中所面临的问题，最后指出了公立医院内控建设在未来的工作重点和实施建议。 下载 关键词：内部控制 体系建设 信息化手段 中图分类号： F234 文献标识码： A 文章编号： 1004-4914（ 2017） 06-231-02 行政事业单位内部控制规范 2014 年 1 月开始实施， 2016 年，各省市先后印发了关于全面推进行政事业单位内部控制建设实施工作意见和关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的实施
2、意见。按照文件要求及内控基础性评价指标，内控体系要从预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、信息系统建设等方面进行评价。 一、公立医院实施内控建设面临的现状 （一） 预算管理方面 目前，大多数医院没有完整的预算管理体系，医院管理层面没有成立预算管理委员会对全院预算工作进行统筹合理规划。特别是在支出预算方面，资产管理科室年度物资和设备采购、资产维护维修、耗材领用无预算、无计划、无控制。相关职能科室对办公费、印刷费、差旅费、培训费等项目未实行有效的定额管理。 （二）收支业务方面 面对取消药品加成后，对医院收入带来的压力。医院所有收入能否做到合法、合规的应收尽
3、收？医用耗材领用后能否全部足额的计费？在支出管理方面，医院的支出是否按照财务审批流程依法 合规使用。 （三）政府采购方面 在涉及财政科研项目资金购置设备方面，医院是否有明确的文件来规范相关科室各自职责，明 ?_各自职责，保证财政资金有效使用。 （四）资产管理方面 大多数医院的资产管理缺乏完整的闭环管理体系，涉及资产管理的各部门之间缺乏有效的衔接，造成资产管理职责不清。资产的日常使用、维护、清理报废是否及时，资产处置是否按照财政规定办理，擅自处理情况较多。 （五）建设项目方面 工程项目是否存在超概算、超预算现象。工程项目竣工后，是否按照要求 完成竣工审计及资产移交入账等工作。 （六）合同管理方面
4、 医院的合同是否有统一归口管理，合同签订是否经合法性、严密性、可行性审核，合同是否有规范化流程进行归档闭环管理。 二、公立医院实施内控建设主要做法 （一）建章立制，完善内控体系建设 按照行政事业单位内部控制规范（试行）、预算法等要求，结合医院财务制度及内控工作在实施过程中遇到的问题，医院应根据财务管理制度，不断完善并更新工作岗位职责，切实保证医院经济活动合法合规，资产安全使用有效，财务信息真实完整 。 （二）监管结合，保证制度监督落实 首先，各部门负责人切实加强对本部门内控制度的建设。按照不相容岗位相互分离、定期轮岗、信息院内公开等方法，扎实做好内控制度建设和内控工作的有效实施。其次，充分发挥
5、财务、审计、纪检、实物管理部门在内部控制中的作用，形成内部控制程序的常态化。第三，充分利用廉政风险防控机制外部审计、财政监督检查等各种措施，由审计或纪检监察部门牵头定期开展医院内部控制监督检查和自我评价工作，根据业务发展变化和风险点的转移对内控工作进行动态调整和完善，最大限度保证内控流程的全覆 盖，内控工作的有效落实与监督。 （三）信息先行，加强内控系统建设 医院利用信息化系统建设，建立以财务为核心，集人力资源、预算管理、资产管理、物流管理、会计核算、成本核算等模块为一体的综合数据网络应用平台。该平台建设将医院信息系统实现数据共享和实时传输，理顺审批流程，加强内控管理，通过软件运行实现业务、财
6、务一体化，降低医院运营过程中的总成本，从而进一步提高医院有效资金的使用率，使医院内控管理工作得到全面提升。 三、公立医院内控建设在实施中面临的问题 （一）内控实施必须依 托信息化手段 通过梳理业务流程，将系统中的风险点运用 “ 授权控制 ” 和 “ 节点控制 ”加以防范，才能把内控制度落到实处，实现对流程的有效管控。通过信息化手段建设，实现内部控制的程序化、常态化，通过内部信息的公开和共享，使决策、执行、监督既相互协调，又相互制约。 （二）内控实施要依托日常检查及内控考核评价体系才能得以完善 医院要结合本单位实际情况，组织开展内控日常检查，针对各部门内部控制的执行情况、特别是内部控制操作规程与
7、实际业务流程的匹配情况进行检查，及时发现内控薄弱环节，查找原因，提 出解决措施或建议。同时，医院应将内部控制执行情况、风险事件应对情况、日常检查处理及整改情况等纳入考核评价范围。各部门参与，不断改进，逐步形成合理有效的考核评价指标体系。 （三）加强内控系统化建设 首先，内部控制是一把手工程，要由单位主要负责人主持并授权，需要由财务、审计、纪检监察等部门牵头来完成对医院相关经济活动的统一管理。其次，内部控制并不是一个独立的系统，需要贯穿在医院整个经济活动过程中，同时把风险控制点嵌入经济业务流程中，覆盖到医院的各业务环节，形成一个相对完整、科学的控制系统。 四、公立医院内控建设在未来的工作重点和实
8、施建议 内控制度的严密性、内控措施的针对性及内控体系的严肃性都有赖于内控制度的合理、有效运用。具体未来工作计划重点主要有以下几点： 第一，在岗位利益冲突风险防控方面，要在设立 AB岗的基础上，对重要岗位定期轮岗。 第二，在风险事件追责时，对负有重大责任的应有奖惩机制。 第三，在内控结果应用方面，专项检查要与考核评价相结合，在考核、评先等工作中要充分利用内控工作的相关成果，细化问责的程序和标准。 同时，内部控制并 无绝对的衡量标准，我们要针对医院具体情况找好关键点、做好控制，不断进行调整、持续改进。在实际操作中，建立适合于本医院自身发展的内控制度。 参考文献： 罗韵婷 .新形势下公立医院财务内部控制问题研究 J.行政事业资产与财务， 2016（ 9） . 曹秀丽 .整合财务资产信息系统提高医院财务管理水平 J.中国卫生产业， 2015（ 11） . 俞斯海 .医院内部控制制度缺失的成因与对策 J.中国卫生经济， 2010（ 1） . （作者单位：山西省肿瘤医院 山西太原 030013） （责编：若佳）
