1、关于 “ 磅差 ” 会计处理的探讨 采购材料入库时，库管人员、采购人员、财务人员对材料数量（件数、重量、长度等）的核对涉及三个方面：合同数量、发票数量、验收数量。理论上，这三个数量应当一致。但实际中因各种原因经常会出现不一致的情况，甚至这三个数量互不相同。这就是制造型企业购入原材料验收时经常出现的 “ 磅差 ” 问题。针对磅差，会计账务应当如何处理，本文将分不同情况进行详细探讨。下载 一、合同数量发票数量验收数量 一般以发票数量的 5 为基准，根据合同数量与验收数量差异大小不同，可分为两种情况。一种情况是合同（发票）数量大于验 收数量，幅度超过发票数量的 5 ，此时采购人员需根据签订合同时与供
2、应商约定的结算方式（如多退少补）、交货地以及结算要求，及时与供应商进行协商，并以协商后的材料数量、价格开具发票。另外，也有一些公司与供应商选择与第三方单位签订合同，过磅时，以第三方单位确认的数量作为材料入库的数量，并开具发票，此方式避免了与供应商发生扯皮现象，流程上虽处理简单，但成本较高。 第二种情况是差异幅度小于发票数量的 5 ，此差异幅度属于合理损耗范围，此时有三种处理方式可供选择：（ 1）材料入库单上的数量与实际入库数量保持一致，总金 额与发票保持一致，摊高材料单价。此方法将合理损耗摊入材料单价中，优点为仓库账、财务账与实际一致，适用于合理误差为称重物资重量的千分之一以内的情况。若超出此
3、范围则易导致财务记账不严谨，且具有税务检查风险，必要时需将差异部分的进项税额转出。（ 2）材料入库单上的数量、金额与发票数量、金额保持一致，同时仓库需将差异做备查账，并按照该材料领用数量及次数，分次分摊计入各批次领料中。此方法较为合理，对于单价较高且到货量较大的材料，不会因为将差异一次性领出而影响当月产品成本，但是流程较为复杂，在实际操作中不易实现。（ 3）材 料入库单上的数量、金额与发票数量、金额保持一致，在材料入库当月需由采购人员申请填写材料出库单，经领导审批后，将差异一次性领出。月底财务部门将合理损耗的出库单汇总，计入制造费用进行摊销，同时按年汇总各家供应商本年 “ 缺斤少两 ” 的数量
4、及金额，可作为选择供应商依据之一。此方法操作性较强，在实际中使用较为普遍。 三、合同数量 发票数量 =验收数量 第一种情况：合同数量 发票数量 =验收数量 合同数量与发票数量不一致的情形较少发生，采购特殊定制材料或不易截取的材料时可能出现。此时若发票数量与验收数量 一致，但合同数量大于发票数量，根据差异大小有两种处理方式：（ 1）若差异较小，且差异不足以影响公司生产，则办理合同变更，并按照实际到货数量、金额进行结算。（ 2）若验收数量小于合同数量且差额较大，且可能影响公司生产，采购人员需及时与供应商联系，同时知会需求部门，研究是否有必要补发合同数量与验收数量差异部分，如分析后认为少发货的数量可
5、能影响公司生产进度，则要求供货方尽快办理补发货。如已到货数量满足现阶段情况，则可按照实际验收数量、金额进行结算，同时办理合同变更。 第二种情况：合同数量验收数量 （ 1）若验收数量小于发票数量，且差异部分足可影响生产进度或因其他原因公司不可接受，则可与供应商协商，尽快补发差异部分材料，同时办理合同变更；（ 2）若验收数量小于发票数量，但差异较小，可采取与供应商协商的方式，按照发票数量办理材料验收入库，同时将合同变更为与发票数量、金额一致，待下次采购时补齐差异部分；（ 3）若因开票失误造成，当验收数量大致与合同数量一致，但开票数量显著大于验收数量，此时需退回发票，并要求供货方以实际验收数量为准开
6、具（增值税）发票。如果此材料需长期采购使用，或供应商开具的增值税专用发票已 “ 跨月 ” ， 考虑到税务局办理重新开票手续太过繁琐，财务部门一般暂按发票数量入账，仓库保管人员登记差异备查账，同时要求供货方补齐差异部分的材料数量。 作者单位： 中国空间技术研究院 东方蓝天钛金科技有限公司 磅差（ more or less clause）即供应商发货前过磅数量与货物到采购方之后过磅数量的差异。实际反映卖方发货的实际验收数量与合同约定的数量之间的差额。磅差不超过有关主管部门规定（没有主管部门规定的由当事人约定）的范围的，不按多交或少交论处，双方互不退补；超过规定范围的磅差， 按照实际交货数量计算多交或少交的数量。 企业可根据自身实际情况设定自己可以接受的差异率，一般情况下单位价值较低的商品偏差率可以设定略高，单位价值较低的商品偏差率设定略低。
