1、1本科毕业论文外文翻译译文成本管理成本和盈利资料来源HTTP/DOCSGOOGLECOM/VIEWER作者DONRHANSEN,MARYANNEMMOVEN主管和经理负责成本估算。所有专业商务人士用尽各种方法控制成本，绝大多数的经理忙于资本投资决策、预算、定价以及产品售后服务管理。所有这些活动都与成本核算密切相关。与成本相关的这些任务占据了各级各组织的绝大多数管理时间学习商业会计专业的人须了解组织的成本会计实务胜任管理指定地区和理解个人计算和跟踪。一个在这方面具有相当多的经验的会计教师总会给她的MBA学生一个同样的语言。这是商业的语言,如果你不学习,身着绿色眼罩的很小的柜台会把你的大市场、经营
2、理念从水里拉出来。”前导组织，采用先进管理系统运行他们的会计系统“保持他们的书”按照成本会计的基本原则。重要的是，传统的做法，形成先进的技术；因此，要是没有提及他们的前辈的话，更成熟的方法也不能完全理解。作为一个底线,一个组织的主管们必须建立管理/成本会计实践基础服务的决策和行动,第一,财务会计,第二,再移动到更先进的系统中去。要做到这一点,管理人员需要有能力去判断系统的选择。本章谈到的就是这些要求。利润,被解释为,净收入,股权价值和投资回报，是一个更注重成果，被看得比其他任何绩效评估范畴更仔细的指标。但是如果这些测量显示了结果,那么哪些测量显示了造成那些后果的工艺方面的性能实质上，利润只有两
3、个组成部分收入和支出。要想理解成本管理系统是怎么工作的，这里有一些可以精通它的法宝成本未知资源外流,无论是在现金支付,作为服务或作为一个贸易或交易的基础上的，有意识地与期望,有利于组织货物,财产,或服务获取。成本会计会计职业可以被分为两大主支流1金融2管理会计。后者就等同于成本会计。术语管理指的是比较实习生集中成本会计领域的种群与外在聚焦的财务会计。当使用这个词来描述传统成本核算方法,指的是标准的实践2基础管理会计课程教学实践,在大多数北美公司。标准的实践的系统和程序,包括成本测定的方法,分成本的成本。问责性，预算，成本比较（例如，标准成本制度），和预算（业务，项目和资本）。成本核算的目的是协
4、助组织的整体资源的明智和审慎的管理。成本管理。使用成本会计系统和方法引导当前和未来的目标，成本数据的分析和解释对决策是非常重要的。成本管理系统（CMS）。跟踪，监测，报告，并提供了决策的质量信息。一个GMS是通过严格的专业标准制定的，比财务会计的制约少些。因此，GMS应该制定，使具体的成本结构符合组织的内部环境。一个成本管理系统设置的重点方向为资源消耗，并强调行动第一，会计实务第二，然后进行必要的改进。当它对齐雇员的消费和组织行动时，成本管理系统一个明确的答案是利润的势在必行。成本管理系统的目的是为了了解成本的性质和行为，从而通过优化有限的资源明智地管理宝贵的资源。成本管理系统主要的责任是促进
5、和改善成本结构。成本管理系统应该是支持成本的性质和行为的理解（和人类发生的开支消费）。促进，跟踪和对价值创造以及持续改进给予反馈。善用资源，协作管理。陈本类型。成本管理会计师在试图了解不同资源的性质和行为来创建成本类型。成本类型是为资源指出而分类别名的。他们是基于对于它们应用活动中资源消耗的方式而假设的。他们还根据资源的用途分类。一些传统的成本类型包括固定成本。成本假设不随单位生产或服务的变化而变化。变动成本。假定成本是随生产或服务单位体积的变化而变化。不固定变动成本。在增量是变动水平各不同的成本。直接成本。可以明确的联系起来，并因此分配具体产品或服务单位的成本。间接成本。不能很容易的与特定的
6、产品或服务单位联系起来，又必须得分配的成本。几乎所有的商人都知道收支总账系统的主要部分，或者至少知道这个系统的两个重要组成部分所得计算书和资产负债表。但是很少有管理人员能很好的阐述一项成本管理系统。一个有效的订制CMS（成本管理系统）能使一个机构的内部环境和具体成本结构相吻合。很多有经验的财务人员，许多管理人员，会从一个公司跳槽到另一个公司，并且很快的掌握每个公司的财务状况；即使3很多经验老道的会计也需要相当一部分时间去了解各个公司的成本管理系统。一份附带部分免责条款的CMS（成本管理系统）就不用太拘束于特定标准的某些公司，也不用拘束于特定的专业标准和财务系统的报表。成本管理系统管理系统的重点
7、方向是集资源消耗，并强调和操作会计事务。利润的迫切需求，使员工与组织在战略支出行为中更进一步，这是成本管理系统需要的答案。成本管理系统明确地回应了这个问题，因此，利润使员工与组织的战略支出势在必行。理解一个成本管理系统的环境不是问它是什么，而是如何运作。这本书承认了尤其是借用了罗伯特S卡普兰和罗宾库柏在1998年出版的书本成本和效应中的方法。其所著“四个阶段，低成本的系统演化模型”书介绍了成本管理系统如何在一个成熟的组织生命周期的演变。这本书将使用他们的四个阶段模型，图表13改编，以对比传统的和先进的成本管理系统和技术，使读者在实际背景下利用这个文本中提出的观点正如其应用于在读者的工作场所实行
8、的现行实践。如果阶段1不足够例行报告，它就不能希望提供产品，客户和业务成本信息。这种系统很少提供战略控制的支持。第二阶段的系统是由财务报告的要求，并满足他们的财务会计标准。然而,他们仍然严重地限制在决策质量数据。他们往往扭曲成本和利润，而且他们也没有及时提供反馈。第三阶段系统的专业化，是成本与财务会计系统使用相同的数据库；然而，这两者在应用上是保持孤立的和专业的。在这个阶段,作业成本法ABC和绩效测量系统经常出现。第四阶段的系统集成，并给出了一个统一的报告格式支持整体经营策略。财务和业务数据,以及预算和实际的信息,都是联系在一起的。今天，组织也依然涉及四个阶段的频谱扩散。虽然许多人声称一个公司
9、健康的转移到了第三阶段，但是仍然很难找到一个真正的第四阶段的公司。企业资源规划（ERP）的实施并不保证第四阶段环境。每个行政管理者首先需要确定目前的会计系统阶段，然后亲自通过每个阶段的集成度，无论是采用库珀模型还是一些其他的逻辑方法证明。卡普兰和库珀告诫尝，试跳阶段的组织失败频率较高。一个有效的成本管理系统主要的重点是支持经营和管理决策。出来日常记账，成本管理系统的目标包括，但不仅限于以下十种特点。一个成本管理系统支出决策必须要4显示过去，现在和未来的支出。镜像组织的成本结构和行为，以支持改善和控制。支持真实，可靠的战略规划和明确的管理意图。影响个人和团队朝着目标成就行为。监视和控制对资源利用
10、的使命和战略意图。提供警告不健康的金融值时时迫在眉睫。促进资源的重新定位。保持特定个人和团体的性能标准负责。协助在分析盈利的关键离散点客户，流程，产品和地区。显示了组织的成本结构，理解和实际实际使用所有的主管和经理决策的360度平常心。5外文文献原文COSTMANAGEMENTCONTROLANDPROFITABILITYMATERIALSOURCEHTTP/DOCSGOOGLECOM/VIEWERAUTHORDONRHANSEN,MARYANNEMMOVENALLEXECUTIVESANDMANAGERSACCOUNTFORCOSTINVARIOUSWAYS,ALLBUSINESSPROFE
11、SSIONALMANAGECOST,ANDMOSTMANAGERSENGAGEINCAPITALINVESTMENTDECISIONS,OPERATING,PRICING,ANDPRODUCTORSERVICEMANAGEMENTALLTHESEBUSINESSACTIVITIESAREDEEPLYEMBEDDEDINTHEWORKOFCOSTACCOUNTINGCOSTRELATEDTASKSCONSUMEASIGNIFICANTAMOUNTOFMANAGEMENTTIMEATALLLEVELSOFTHEORGANIZATIONABUSINESSPROFESSIONALMUSTUNDERST
12、ANDTHEORGANIZATIONSCOSTACCOUNTINGPRACTICESTOCOMPETENTLYMANAGEASPECIFIEDAREAANDUNDERSTANDHOWPERSONALACCOUNTABILITIESARECALCULATEDANDTRACKEDANACCOUNTINGINSTRUCTORWITHCONSIDERABLEEXPERIENCEINTHEFIELDALWAYSGAVEHERMBASTUDENTSTHESAMEADVICE,“LEARNTHELANGUAGEACCOUNTINGITSTHELANGUAGEOFBUSINESS,ANDIFYOUDONTLE
13、ARNIT,SOLITTLEBEANCOUNTERWEARINGAGREENEYESHADEWILLBLOWYOURGRANDMARKETINGOROPERATIONSIDEARIGHTOUTOFTHEWATER”BELLWETHERORGANIZATIONSTHATEMPLOYADVANCEDMANAGEMENTSYSTEMSSTILLRUNTHEIRACCOUNTINGSYSTEMS“KEEPTHEIRBOOKS”ACCORDINGBASICCOSTACCOUNTINGPRINCIPLESIMPORTANTLY,CONVENTIONALPRACTICESSHAPEADVANCEDTECHN
14、IQUESTHEREFORE,MOREMATUREMETHODSCANNOTBEFULLYUNDERSTOODWITHOUTREFERENCETOTHEIRPREDECESSORSASABASELINE,ANORGANIZATIONSEXECUTIVESMUSTESTABLISHMANAGEMENT/COSTACCOUNTINGPRACTICEFOUNDATIONSTHATSERVEDECISIONMAKINGANDOPERATIONS,FIRST,ANDFINANCIALACCOUNTING,SECOND,BEFOREMOVINGTOADVANCEDSYSTEMSTOACCOMPLISHTH
15、IS,EXECUTIVESNEEDTHEABILITYTODISTINGUISHSYSTEMALTERNATIVESTHISCHAPTERADDRESSESTHESEREQUIREMENTSPROFITABILITY,VARIOUSLYINTERPRETEDASNETINCOME,EQUITYVALUE,ANDRETURNONINVESTMENTISARESULTSFOCUSEDINDICATORWATCHEDMORECAREFULLYTHANANYOTHERPERFORMANCEMEASUREMENTCATEGORYBUTIFTHESEMEASUREMENTSDEPICTRESULTS,WH
16、ATMEASUREMENTSSHOWTHEDIMENSIONSOFPERFORMANCEFORTHEPROCESSESTHATLEADTO6THOSERESULTSATTHECORE,PROFITHASONLYTWOCOMPONENTSREVENUEANDCOSTTOUNDERSTANDHOWACOSTMANAGEMENTSYSTEMWORKS,HEREARESOMEKEYTERMSTOBEFAMILIARWITHCOSTANOUTFLOWOFARESOURCE,WHETHERINCASH,ASAPAYABLE,ARENDEREDSERVICE,ORASATRADEORBARTER,THATI
17、SCONSCIOUSLYMADEWITHEXPECTATIONOFBENEFITTOTHEORGANIZATIONGOODS,PROPERTY,ORSERVICESACQUIREDCOSTACCOUNTINGTHEACCOUNTINGPROFESSIONISDIVIDEDINTOTWOMAJORBRANCHES1FINANCIALAND2MANAGEMENTORMANAGERIALACCOUNTINGTHELATERISSYNONYMOUSWITHCOSTACCOUNTINGTHETERM“MANAGEMENT”REFERSTOTHECOMPARATIVELYINTERNFOCUSOFTHEC
18、OSTACCOUNTINGFIELDASCOMPAREDWITHTHEEXTERNALFOCUSOFFINANCIALACCOUNTINGTHEWORD“TRADITIONAL,”WHENUSEDTODESCRIBECOSTACCOUNTINGMETHODS,REFERSTOTHESTANDARDPRACTICESTHATARETAUGHTINBASICMANAGEMENTACCOUNTINGCOURSESANDPRACTICEDINMOSTNORTHAMERICANFIRMSTHESTANDARDPRACTICESINCLUDECOSTSYSTEMSANDPROCEDURES,METHODS
19、OFDETERMININGCOSTS,POINTSOFCOSTACCOUNTABILITY,FORECASTS,COSTCOMPARISONSEG,STANDARDCOSTSYSTEMS,ANDBUDGETSOPERATIONAL,PROJECT,ANDCAPITALTHEPURPOSEOFCOSTACCOUNTINGISTOASSISTINTHEWISEANDPRUDENTSTEWARDSHIPOFOVERALLORGANIZATIONALRESOURCESCOSTANDEXPENSEDISTINCTIONSBOTHCOSTSANDEXPENSESAREEXPENDITURESFORTHER
20、EMAINDEROFTHISBOOK,THEWORD“EXPENDITURES”WILLBEUSEDTOIDENTIFYANORGANIZATIONSTOOUTFLOWOFASSETSINALLFORMSCHAPTER2WILLFURTHERCLARIFYIMPORTANTDISTINCTIONSBETWEENCOST,EXPENSE,ANDEXPENDITUREINTHESTANDARDINCOMESTATEMENTOFAFORPROFITFIRM,COSTSTYPICALLYREFERTOTHECATEGORIESOFMATERIAL,LABOR,ANDOVERHEADAPPEARINGA
21、BOVETHEINCOMESTATEMENTSGROSSMARGINLINEREVENUEMINUSCOSTSEEEXHIBIT11FORANEXAMPLEOFTHEINCOMESTATEMENTCOMPONENTSFORAMANUFACTURINGFIRMEXPENDITURESTYPICALLYCALLEDOPERATINGEXPENSESAREDISPLAYEDBELOWTHEGROSSMARGINLINEONTHEINCOMESTATEMENT,THEMATERIAL,LABOR,ANDOVERHEADITEMSARECALLEDCOSTOFGOODSSOLDCOGSOPERATING
22、EXPENSESCONSISTOFMEMOTARYOROUTLAYSFORGENERAL,ADMINISTRATIVE,SELLING,MARKETING,ANDOTHERFUNCTIONSDEEMEDTOBEINDIRECTLYRELATEDTOPRODUCTION7OPERATINGEXPENSESARECOMMONLYABBREVIATEDASSGTHEANALYSISANDINTERPRETATIONOFCOSTDATAISCRITICALTOTHEDECISIONMAKINGPROCESSCOSTMANAGEMENTSYSTEMCMSANEXPENDITUREINFORMATIONA
23、RCHITECTURETHATTRACKS,MONITORS,REPORTS,ANDPROVIDESDECISIONQUALITYINFORMATIONANDINSIGHTSACMSISLESSCONSTRAINEDBYEXACTINGPROFESSIONALSTANDARDSANDREPORTINGFORMATSTHANFINANCIALACCOUNTINGTHEREFORE,ACMSCANANDSHOULDBECUSTOMIZEDTOMATCHANORGANIZATIONSINTERNALENVIRONMENTANSPECIFICCOSTSTRUCTURESACMSSETSDIRECTIO
24、NFORRESOURCECONSUMPTIONPRIORITIESANDMAKESCOURSECORRECTIONSBYEMPHASIZINGOPERATIONSFIRSTANDACCOUNTINGPRACTICESSECONDACMSSPECIFICALLYANSWERSTHEDEMANDSOFTHEPROFITIMPERATIVEWHENITALIGNSEMPLOYEESPENDINGBEHAVIORSWITHTHEORGANIZATIONALSTRATEGYTHEPURPOSEOFTHECMSISTOUNDERSTANDTHENATUREANDBEHAVIOROFCOST,ANDTHER
25、EBYMANAGEVALUABLEASSETSWISELYTHROUGHOPTIMIZINGLIMITEDRESOURCESTHECHIEFCMSRESPONSIBILITYISTOPROMOTEIMPROVEMENTINCOSTSTRUCTURETHECMSSHOULDSUPPORTUNDERSTANDINGOFTHENATUREANDBEHAVIOROFCOSTANDTHEHUMANSDOINGTHESPENDINGPROMOTE,TRACK,ANDGIVEFEEDBACKONVALUECREATIONANDCONTINUOUSIMPROVEMENTASSISTMANAGEMENTINWI
26、SEUSEOFRESOURCESCOSTTYPESMANAGEMENTACCOUNTANTSCREATEDCOSTTYPESINANATTEMPTTOUNDERSTANDTHENATUREANDBEHAVIOROFDIFFERENTRESOURCESCOSTTYPESAREDESIGNATIONSGIVENTOCATEGORIESOFRESOURCEEXPENDITURESTHEYAREBASEDONASSUMPTIONSABOUTTHEWAYSTHATRESOURCESARECONSUMEDINRELATIONTOTHEACTIVITIESTOWHICHTHEYAREAPPLIEDTHEYA
27、REALSOBASEDONTHEPURPOSESFORWHICHTHERESOURCESAREUSEDSOMETRADITIONALCOSTTYPESINCLUDEFIXEDCOSTSASSUMEDNOTTOVARYWITHPRODUCTION/SERVICEUNITVOLUMEVARIABLECOSTSASSUMEDTOVARYWITHPRODUCTION/SERVICEUNITVOLUMESEMIFIXED/VARIABLE,ALSOCALLEDSTEPFIXED/VARIABLECOSTSTHATVARYATINCREMENTALVOLUMELEVELS8DIRECTCOSTSTHATC
28、ANBECLEARLYLINKED,ANDTHEREFOREASSIGNEDTO,SPECIFICPRODUCT/SERVICEUNITSINDIRECTCOSTSTHATCANNOTEASILYBELINKEDTOSPECIFICPRODUCT/SERVICEUNITS,ANDTHEREFORE,MUSTBEALLLOCATEDCOSTMANAGEMENTOBJECTIVESNEARLYALLBUSINESSPROFESSIONALSKNOWTHEMAJORCOMPONENTSOFAGENERALLEDGERG/LSYSTEM,ORATLEASTTWOOFTHEIMPORTANTREPORT
29、SGENERATEDBYITTHEINCOMESTATEMENTANDTHEBALANCESHEETFARFEWERMANAGERSCANDESCRIBEACOSTMANAGEMENTSYSTEMANDWITHGOODREASONANEFFECTIVECMSISCUSTOMIZEDTOMATCHANORGANIZATIONSINTERNALENVIRONMENTANDSPECIFICCOSTSTRUCTURESWHILEANEXPERIENCEDFINANCIALPROFESSIONAL,ANDMANYMANAGERS,CANMOVEFROMCOMPANYTOCOMPANYANDQUICKLY
30、UNDERSTANDTHEFINANCIALSTATEMENTSOFEACH,EVENPRACTICEDACCOUNTANTSNEEDCONSIDERABLYMORETIMETOUNDERSTANDTHEINTRICACIESOFDIFFERENTCOSTMANAGEMENTSYSTEMSFROMCOMPANYTOCOMPANYACMSISLESSCONSTRAINEDBYEXACTINGPROFESSIONALSTANDARDSANDREPORTINGFORMATSTHANAREFINANCIALSYSTEMS,WITHAFEWEXCEPTIONSLIKETHEREGULATEDCOSTGU
31、IDELINESOFGOVERNMENTCONTRACTORSIMPORTANTLY,THECMSSETSDIRECTIONFORRESOURCECONSUMPTIONPRIORITIESANDMAKESCOURSECORRECTIONSBYEMPHASIZINGOPERATIONSFIRSTANDACCOUNTINGPRACTICESSECONDACMSSPECIFICALLYANSWERSTHEDEMANDSOFTHEPROFITIMPERATIVEBYALIGNINGEMPLOYEESPENDINGBEHAVIORSWITHTHEORGANIZATIONALSTRATEGYAGOODCO
32、NTEXTFORUNDERSTANDINGTHECMSISTOASKNOTWHATITIS,BUTHOWITFUNCTIONSTHISBOOKACKNOWLEDGESANDBORROWSFROMTHERATHERAPPROACHUSEDBYROBERTSKAPLANANDROBINCOOPERINTHEIR1998BOOK,COSTHOWEVER,THETWOSYSTEMSREMAINISOLATEDANDSPECIALIZEDINAPPLICATIONINTHISSTAGE,ACTIVITYBASEDCOSTINGABCANDPERFORMANCEMEASUREMENTSYSTEMSOFTE
33、NEMERGESTAGEIVSYSTEMSAREINTEGRATED,ANDPRESENTAUNIFIEDREPORTINGFORMATSUPPORTIVEOFOPERATIONALSTRATEGYFINANCIALANDOPERATIONSDATA,ASWELLASBUDGETANDACTUALINFORMATION,AREALLLINKEDORGANIZATIONSTODAYREMAINSPREADACROSSTHEFOURSTAGESPECTRUMAHEALTHYNUMBEROFCOMPANIESHAVEMOVEDTOSTAGEIIIBUT,ITREMAINSRARETOFINDATRU
34、ESTAGEIVCOMPANY,ALTHOUGHMANYCLAIMTOBEANENTERPRISERESOURCEPLANNINGERPIMPLEMENTATIONDOESNOTGUARANTEEASTAGEIVENVIRONMENTEVERYEXECUTIVEANDMANAGERFIRSTNEEDSTODETERMINEWHICHSTAGECURRENTACCOUNTINGSYSTEMSAREIN,ANDTHENPROGRESSIVELYMOVETHROUGHEACHSTAGETOTHEINTEGRATEDLEVEL,WHETHERBYUSINGTHEKAPLAN/COOPERMODELOR
35、SOMEOTHERPROVEN,LOGICALMETHODKAPLANANDCOOPERCAUTIONAGAINSTTHEHIGHFAILURERATEOFORGANIZATIONSTHATTRYTOJUMPSTAGESOPERATIONSFOCUSISPRIMARYTHEPRIMARYFOCUSESOFANEFFECTIVECMSAREOPERATIONSANDTHESUPPORTOFMANAGEMENTDECISIONMAKINGINADDITIONTOROUTINEBOOKKEEPINGSEECHAPTER2,THECMSOBJECTIVESINCLUDE,BUTARENOTLIMITE
36、D,TOTENCHARACTERISTICSACMSTHATSUPPORTSDECISIONMAKINGMUSTDISPLAYPAST,PRESENT,ANDFUTUREEXPENDITURESMIRRORTHEORGANIZATIONSCOSTSTRUCTUREANDBEHAVIORSTOSUPPORTONGOINGIMPROVEMENTANDCONTROLSUPPORTREALISTIC,RELIABLESTRATEGICPLANNINGANDEXPLICITMANAGEMENTINTENTIONINFLUENCEINDIVIDUALANDTEAMBEHAVIORSTOWARDGOALAC
37、COMPLISHMENTMONITORANDCONTROLRESOURCEUSEAGAINSTMISSIONANDSTRATEGICINTENTIONSPROVIDEWARNINGWHENUNHEALTHYFINANCIALTHRESHOLDSAREIMMINENT10FACILITATETHEREPOSITIONINGOFRESOURCESHOLDSPECIFICINDIVIDUALSANDGROUPSACCOUNTABLEFORSTANDARDSOFPERFORMANCEASSISTINANALYZINGKEYDISCRETEPOINTSOFPROFITABILITYCUSTOMER,PROCESS,PRODUCT,ANDREGIONDISPLAYA360DEGREEUNBIASEDVIEWOFTHEORGANIZATIONSCOSTSTRUCTURE,ONETHATISUNDERSTOODANDACTUALLYUSEDINDECISIONMAKINGBYALLEXECUTIVESANDMANAGERS
