1、关于企业财务管理与税务筹划的研究 摘 要：企业在开展财务管理尤其是税务筹划阶段不可避免的会遗留一些问题，这一方面抑制了企业的健康有序发展，另一方面还严重削弱企业在市场中所占份额。面对这种现象，我国各生产企业需要真正意义上的将财务管理与税务筹划作为日常工作研究重点，结合其他公司的成功经验，来发挥税务筹划在企业财务管理中的应有功效，进而带动企业健康、持续的发展。 下载 关键词：企业 财务管理 税务筹划 中图分类号： F275.2 文献标识码： A 文章编号： 1004-4914（ 2017） 11-094-02 一 、税务筹划的内涵及特征 1.税务筹划的定义。税务筹划的定义，有广义与狭义之分。广义
2、上的税务筹划就是指纳税人在生产经营活动中，进行科学、合理、周密的安排，用以实现少缴、缓缴税款目的的一种财务管理行为。而狭义的税务筹划则是指纳税人在税法允许区间内，以适应政府税收政策导向为必要前提，采用税法所赋予的税收优惠或者选择机会，对自身经营、投资以及分配等财务活动进行事先规划与科学安排，从而达到节税目的的一种财务管理活动。 2.税务筹划的特征。第一，合法性。税法就是国家制定的用来调整国家与纳税人之间在征 税方面权力与义务关系的法律规范总称，同时税法也是国家依法征税以及纳税人依法纳税的行为准则。而各纳税人必须要严格遵照国家制定的有关法律法规来缴纳其应缴纳的税款。企业进行税务筹划就是在不脱离税
3、法允许范围的前提下，利用国家的税收优惠政策等为企业减轻税负，与那些违法的偷税、漏税以及逃税有着本质区别。第二，筹划性。纳税人可以在正式做出或实行决策前，明确国家的立法意图，设计多个纳税方案，之后对这些方案的不同税负进行对比，由此来选择能使企业获取最大效益的纳税方案。第三，目的性。企业在日常经营管理中积极开展税务筹划的根本目 的就是要在法律允许的范围内，降低税收支出，维护自身效益。第四，风险性。税务筹划尽管可以起到减轻税负的作用，但是它也具有一定的风险。在实际税务筹划过程中，存在很多不确定性因素，包括主观因素以及客观因素等，这些都有可能导致税务筹划效果达不到预期标准。第五，专业性。税务筹划是一项
4、十分专业的工作，需要交由具备过硬专业能力以及丰富工作经验的财务人员进行。与此同时，由于税务筹划还具有一定的风险，所以要求相关财务人员要熟知国家税收的相关的政策法规，并对市场经济环境中可能遇到的各种风险进行预测，以合理规避风险。由此可见，税 务筹划是一项专业性极强的工作。 二、企 ?I 财务管理与税务筹划之间的关系 1.税务筹划关系到企业财务管理目标的实现。企业想要在竞争日趋激烈的市场环境中生存、发展、壮大，保证企业利益的最大化，就必须要在保证自身产品品质的基础上，尽可能的降低生产经营成本。在企业生产经营成本中，税负是其中较为关键的一环，如果企业可以事先做好各项税收项目的筹划工作，充分考虑到企业
5、当前及其未来的利益，那么就可以从根本上减少企业的税收压力，完成各项财务管理指标。 2.税务筹划有助于企业提升自身财务管理水平。 税务筹划简单来讲就是针对企业财务资金开展的管理工作，同时也对企业能否实现利益最大化起着决定性作用。但是就整体来看，想要获得好的税务筹划效果，要求各企业不断提升自身财务管理水平。基于此，需要企业正视人力资源在企业发展中起到的重要作用，通过各项人才引进策略来吸引税务筹划方面的高素质人才，以确保税务筹划工作的有序展开。可以说，正是税务筹划的存在，才促使企业不得不提高对人力资源管理的重视，引进专业的财务管理人才，提升自身财务管理水平。 3.税务筹划影响着企业财务管理决策。我国
6、现代企业的财务管理主要涵盖以下 几方面内容，即筹资决策、投资决策、利润分配决策以及生产经营决策等。同时这些决策的科学性与否将关系到企业自身的未来发展。值得注意的是，每一项决策的制定实施都与税务筹划有着千丝万缕的联系。具体来说，在筹资决策阶段，不管企业通过哪种渠道、采取何种方式进行融资，只要其产生了融资行为，就势必会对自身的税负（税前及税后）造成影响。所以，在这一阶段，企业应该优选、精选融资结构。企业在投资决策阶段，其选择的投资行业、区域以及投资方式，都需要在充分考虑当时、当地的税收政策而定。在利润分配中，利润分配的方式、时间等内容的确定执 行，也需要参考税法的有关规定。在生产经营决策阶段，生产
7、规模、购销时间、存货管理以及成本费用决策等的控制，都离不开税务筹划。综上所述，企业只有开展科学合理的税务筹划，才能真正意义上的实现各项财务管理目标。 三、当前企业财务管理中税务筹划的应用 1.改变经营方式。企业的经营方式，受税负的影响很大。具体来说，当企业采取不同的销售方式时，包括自产自销、代销代购、自营出口与委托出口、批发以及零售等，其缴纳税款的计税依据也是不同的。打个比方来说，我国国内企业在出口时采取的形式主要为自营出口以及委托代 理。前者采取免抵退方式，后者则采取先征后退方式。而这两种不同的退税方式，必然会给企业的税负产生影响。如果税率与征税率保持一致，那么这两种方式的税负就相同，如果退
8、税率小于征税率，那么这两种方式产生的税负就会存在很大差异。对此，企业应该结合自身实际经营现状进行科学选择。 2.销售方式的筹划。现如今，我国各生产企业普遍采取直销、代销以及经销等销售方式。而具体选择哪种方式则要根据企业的实际情况而定。举例来说，某公司为了在 “ 十一 ” 黄金周这一关键时期创收，针对旗下产品实行了优惠策略。已知增值税适用税率为 17%，商品含税销售价为 200 元，成本（不含税） 100 元。该企业制定了以下三种不同的筹划方案：其一，企业旗下所有产品均打九折销售；其二，消费者购买企业旗下任意产品达 200元的可享受返还现金 20 元的待遇；其三，消费者购买企业旗下任意产品达20
9、0 元的可获得价值 20元的小礼品一份。其中，一份小礼品成本（不含税）约为 10元。上述方案主要是增值税。通过计算可知，第一方案应缴纳增值税为 20090%/ （ 1+17%） -10017%=9.15 元；第二方案应缴纳增值税为 200/（ 1+17%） 17% -10017%=12.06 元 ；第三方案应缴纳增值税为 200/（ 1+17%）17% -10017%+20/ （ 1+17%） 17% -1017%=13.27 元。通过计算可知，第一种方案缴纳的税额最少。因此，建议企业采取第一种方案，即全部商品打九折销售的方式。 3.合同模式的筹划。合同是现代企业对外开展经济交往的主要渠道之一
10、。所以，加强合同管理，对其本身的税负有着一定影响。举例来说，某生产企业加工了一批价值为 2000 万元的商品。其中，这批商品的加工费为 400 万元，其余 1600 万元均为材料费。在这里有两种方案：其一，与客户签订 一份加工承揽合同，且印花税率为万分之五，这时企业需要缴纳 20000.05%=1 （下转第 96 页）（上接第 94 页）（万元）的印花税：其二，除了要签订一份加工承揽合同外，还要签订一份销购合同，需要缴纳印花税 4000.05%+16000.03%=0.68 （万元）。显而易见，第二种方案要比第一种方案缴纳的税金少，所以应该选择第二方案。 四、企业财务管理中税务筹划存在的问题以
11、及应对策略 1.企业管理层对税务筹划的认识不充分。现如今，有越来越多的企业管理层意识到税务筹划对于企业财务管理乃至企业未 来发展的必要性。但是他们对于税务筹划的认识极为片面，单纯的认为税务筹划就是要通过各种渠道、采取各种方式达到减税、避税的目的，是一种简单的会计处理行为，却没有从全局考虑，对税务筹划的重要性引起重视。因此，一旦筹划方案阻碍了企业长期利益的获得，就应该对该方案进行适当调整，必要时可以放弃实行此方案，以保证企业利益的最大化。对此，在选择筹划方案时，相关管理者需要考虑整体效果，不得只顾及眼前利益，需要将税收利益以及总体利益均纳入到考 ?范围内，同时不能忽视税收因素、非税因素、筹划风险
12、以及筹划成本，使节税利益最大化。 2.企业缺乏健全的税务筹划体系。相较于其他发达国家，我国现代化进程起步较晚，相应的税务筹划体系也不够健全。再加上市场经济竞争愈演愈烈，国家相关法律法规制定的愈发严格，都使我国企业的税务筹划难以适应市场形势变化以及适用相关政策法规，造成企业税务筹划落后与企业发展受限等现象，进而影响到企业的健康发展。基于此，企业需要加快税务筹划体系建设，以一个科学合理的税务筹划体系来对这项工作进行支撑。 3.企业缺乏高素质财务人员，税务筹划难以顺利实施。我国生产企业在财务管理与税务筹划方面，普遍存在纳税人整 体纳税意识不高、技术水平落后、会计频繁更换等问题，这些因素都不利于企业财
13、务管理的有序展开。针对上述情况，相关企业十分有必要采取有效措施来提升财务人员的整体素质及专业水平。近年来，随着我国税制的不断改革与优化，相应的税法也趋向完善，对于企业财务人员更是不小的挑战。对此，企业需要优先聘用具有行业工作经验的财务人员，并加强对其专业知识技能培训。另外，还要加强企业财务管理人员以及决策人员对本企业生产经营实际的了解，熟悉其生产经营流程，以妥善处理问题，规避风险。 五、结语 综上所述，经济的发展以及 营改增政策的实施，进一步改变了企业的纳税环境。而在营改增实施过程中，部分企业出现了税负不减反增的问题，对此，相关企业应该积极开展税务筹划来获取更多利益，提高对税务筹划的全面认识，建立健全税务筹划体系，加强财务人员的专业培训，从而在提升企业自身财务管理以及税务筹划水平的同时，合理规避税务风险。 参考文献： 陈铁英 .浅谈企业财务管理中的税收筹划 J.科学与财富， 2015（ 28）：392-393 梁春海 .浅谈税务筹划在企业财务管理中的应用 J.企业文化旬刊，2015（ 7） 焦素媛 .浅谈当前企业财务管理中税收筹划 J.经济视野， 2016（ 6）：150-150 （作者单位：河南省煤田地质局二队 河南洛阳 471000） （责编：纪毅）
