1、关于企业集团推行全面预算管理的思考 全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理 ,是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法 ,现已成为大型工商企业的标准作业程序。 下载 一、企业集团实施全面预算管理的意义 (一 )加强企业集团对各级企业的整体监督控制能力 通过实行业务预算、财务预算和资本预算的全方位预算 ,可以使决策层详细了解整个集团的发展动态 ,确保集团公司管理职能的实现。 通过统一的预算编制方法和预算报告体系 ,增强预算编制与实际经营信息对比反馈的可操作性 ,使集团公司各层管理者能够深层次分析集团及各业务单元的运营状况。 (二 )引导集团公司资源的有效配
2、置 全面预算将对集团公司未来资源需求和利用做出合理规划 ,从而实现资源的有效配置 ,确保财务资源、客户资源、人力资源的合理利用。 (三 )加强和完善投资等决策控制 企业集团总部定位在投资中心 ,作为投资决策中心实施有效的资本性支出预算 ,可以确保公司战略的实现和资金的使用效率。 (四 )完善绩效考核 ,促进年度目标乃至战略目标的实现 以预算目标为准 ,对组织内的活动实施监督评价 ,将预算绩效与报酬挂钩 ,更有效地控制企业行为 ,保证目标体系的实现。 (五 )加强和完善集团的服务功能 通过建立集团公司全面预算管理 ,可以及时获取业务单元的服务需求 ,及时发挥集团公司提供共享服务的职能。 二、目前
3、全面预算管理中存在的问题及分析 虽然 全面预算管理有利于公司长期稳定的发展 ,但是 ,目前许多公司实施全面预算管理的效果并不明显 ,究其原因是公司在实施全面预算管理中存在以下问题 : (一 )高层领导重视不够 ,缺乏全员参与 ,预算体系不健全 多数企业实施全面预算管理过程中 ,由于高层领导不重视 ,缺乏相应的预算组织保证体系。子公司层面即使设立了预算管理委员会或领导小组 ,但多数情况下预算管理工作全由总部安排 ,仅将预算作为一项任务去完成 ,而不是出于自身管理的需要 ,预算流于形式。 (二 )预算目标缺乏公司战略和发展规划的指导 ,预算目标与战 略调节 ,预算目标短期化 在没有公司战略的环境中
4、编制全面预算 .就会重视短期经济活动 ,忽视长期经营目标 ,使短期的预算指标与未来长期的公司发展战略和规划相互冲突 ,各期编制的预算指标衔接性差。 (三 )全面预算制定的流程、基础不当 ,预算难以执行 基础数据和制度基础较差 ,缺乏清晰的预算编制流程及规范标准的预算编制方法 ,(管理制度或办法不能有效执行 )造成各公司、部门在其预算编制的具体过程中操作口径不甚统一 ;在制定预算的过程中 ,公司内部缺乏纵向和横向沟通 ,造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差 ,预算缺乏编制依据。 (四 )全面预算管理过程中缺乏预算调整机制 ,预算考核体系不健全 ,缺乏有效的考核奖惩机制 在全面预算管理过程中 ,
5、由于预算缺乏弹性 ,缺少必要的反馈调整机制 ,使预算不能随市场等因素的重大变化而变化 ;另外由于考核奖惩制度不合理 ,导致业绩评价不公平、不客观 ,从而挫伤各子公司、职能部门和员工的积极性 ,最终导致全面预算管理失败。 (五 )信息技术手段落后 ,影响了预算管理效率 由于目前的会计核算软件不支持预算管理体系 ,预算编制过程、控制、执行不便于管理或过于耗时、成 本太高 ,降低了全面预算管理的效率。 三、加强全面预算管理的建议 (一 )完善全面预算管理体系 ,加强集团监控 进一步完善全面预算管理体系 ,通过运用适应于行业、集团公司组织特点及管理需求的预算报告体系 ,增强预算编制与实际经营信息对比反
6、馈的可操作性 ;通过预算报告体系使集团公司各层管理者能够深层次分析集团及各业务单元的运营状况 ;依靠信息化工作 ,逐步实现预算系统的集中控制 ,强化集团对子企业的整体监督控制能力。 (二 )建立预算信息应用平台 ,强化预算的事前、事中控制 推进 全面预算管理工作的信息化。配合预算管理部门 ,在财务预算系统上线的基础 ,开展全面预算信息化建设 ,将预算编制、控制环节前移 ,使得预算管控更贴近经营活动。 依靠信息化工作 ,推动子公司对预算目标的细化分解 ,落实企业各级管理人员的责任和目标 ,简化各项支出的审批程序 ,提高决策的效率和企业适应市场的能力 ,同时逐步实现滚动预算和弹性预算 ,强化预算的
7、刚性控制 ,实现预算管理的高效率。 (三 )健全预算管理责任制 ,强化预算执行力 完善预算执行控制责任体系 ,通过流程控制、标准控制、考核控制等预算执行控制 方法 ,同时通过建立预算执行控制预警 ,强化预算执行力 ,最终预算指标层层分解落实到各个责任部门和生产经营岗位 ,将企业一切经济活动全部纳入预算管理 ,形成全员、全过程的预算控制责任体系。 (四 )加大预算执行刚性考核力度 建立定期分析制度 ,对预算执行过程中出现的问题 ,要及时查找原因 ,及时采取措施、纠正偏差 ,确保全面预算管理的科学性、严肃性和有效性。 (五 )深入开展子公司预算情况分析 充分利用预算分析方法 ,指导子公司定期开展预算分析 ,一方面对差异进行分解和细化 ,直视数据的背后 ,从 本质上剖析差异形成的原因 ;另一方面 ,结合企业的全面经营分析 ,从经营角度寻找产生差异的根源。 (六 )建立预算分析评价体系 结合出资人的考核要求 ,积极探索财务考核体系的完善 ,定期开展检查与评估 ,及时对企业实际经营情况提出评估结果。结合集团的管控方向 ,完善预算目标考评体系 ,指引子公司的管理重点及方向。 (责任编辑 :刘旭华 )
