1、关于会计政策选择和税收筹划的探讨 【摘要】随着国民经济的发展和市场经济的繁荣，企业单位也获得了长足发展。为了能够在竞争激烈的现代市场环境中获得竞争力，企业必须要采取策略降低企业运作成本，从而增加自身经济效益，在市场大环境下站稳脚跟。税收作为企业经济活动中的重要支出，必须要在法律允许的范围内尽可能的降低税收成本，才能最大可能的增强企业的经济实力。因此，本文主要介绍了税收过程中的会计政策和税收筹划的概念，并分析研究税收筹划和会计政策选择的意义，以期能够在遵纪守法的前提下，尽可能的降低企业成本，使企业利益最大化。 下载 【关键词】 会计 政策选择 税收筹划 探讨 一、会计政策与税收筹划概述 要想搞清
2、楚会计选择和税收筹划的关系，首先要搞懂什么是会计选择和税收筹划。下面详细阐述会计政策与税收筹划的概念及含义。 （一）会计政策 会计政策一般来讲是一种原则、政策以及办事的章程，具体是指会计在记账、报告、确认过程中所依据的规章制度。会计政策主要分为两种：一种是具有强制特性的会计政策，另一种是可以选择的会计政策。 1.具有强制特性的会计政策。顾名思义，具有强制特性的会计政策是指企业所必须遵守的法律 制度，没有可以商量的余地。比如说，会计起始日期及终止日期、记账处理方法、会计核算原则、会计格式以及编排期限、会计各个要素的具体划分等等。这一类会计政策无需也不能进行税收筹划。 2.可选择的会计政策。可选择
3、的会计政策是指企业在法律允许的范围内，根据规章制度，对所选择的会计制度进行具体政策的选择。它主要包括以下几个方面的内容： 对企业的无形资产做好跌价准备、对在建工程项目做好跌价准备、对现有存储货物做好减值准备、对投资项目做好跌价减值准备等。 对企业现有的存储货物的计算方法有加权平均算法、单独计算方法 以及先进先出算法等。 对企业内部的固有资产的折旧算法可以选择的计算方法有：根据所有年限平均计算法、拥有年数总体计算法、企业固有资产的预期使用年限计算法等。 对企业的股权计算方法可以根据对公司控制能力以及拥有股份的比例计算，短期内企业投资的计算方法是在成本与现阶段市场价格选择最低计价。 （二）税收筹划
4、 税收筹划是指在法律允许的范围内，通过合理的策划，对纳税人的投资、经营、理财等经济活动进行安排，将纳税支出降到最低，以维护好纳税人的经济效益最大化。税收筹划的主体是纳税人，税收筹划是合法的有效 的，这不同于违背法律而进行的偷税漏税活动，它是纳税人为保证自身经济效益最大化而采取的一种合法的合理的经济纳税活动，是纳税人应该享有的权利。同时税收筹划具有几个方面的特征，下面详细阐述税收筹划的几个特点。 1.超前性。超前性是指税收筹划一般在税收发生之前进行统筹安排、计算以及规划。税收筹划要预先计算出税收的效果，因此说，税收筹划具有超前性。在经济活动中，企业纳税人缴税通常具有滞后性，一般发生在经济活动结束
5、之后，这为税收筹划提供了可能条件。 2.合法性。任何经济利益的取得都应该以遵纪守法为基 础，税收筹划也是如此，纳税人在法律允许的范围内，根据自身利益最大化的目标，对税法进行认真研究，对企业内部经济活动进行详细的计算，在几种可能的决策方案中挑选对纳税人利益最大化的方案，以维护纳税人的权利。当然，不排除个别企业选择缴纳高税负，这不在法律规定的范围内。 3.时效性。由于我国法律是根据国民生产水平以及国情而不断修订的，同时税收筹划是在不违背法律法规的前提下进行的，因此，税收筹划是一种随着国家法律的改变而变化的经济行为，当国家法律随着形式的变化而进行调整时，税收筹划也随之改变，因此税收筹划具有 时效性。
6、 二、会计政策选择与税收筹划的意义 对于纳税人来讲，合理有效的安排税收筹划工作以及会计政策选择工作，对于提升企业本身经济效益是具有积极意义的。下面具体阐述会计政策选择和税收筹划的意义。 （一）提高企业经济效益 随着现阶段市场经济的发展，企业要想在大环境下占据有利地位，必须想尽办法节约成本，将自身利益最大化。税收是企业支出的重要形式，采取合适的合理的有效的会计政策和税收筹划对于企业本身来说具有积极的影响，正确的决策能够使得企业的行为合法化合理化，同时使企业财务健康有序的进行，对企业内部经营来说是一种良性循环，能够提升企业的经济效益，同时将企业的管理水平更上一个台阶。 （二）提高企业纳税意识 企业
7、亲力亲为，将税收政策及会计政策深刻理解，才能依法选择会计政策，并实施税收筹划，将企业税务降到最低，才能最大限度的保障自身的经济效益。因此，会计政策选择以及税收筹划并不是投机取巧的行为，而是一种积极向上的，促进企业文明纳税的行为。同时，企业在研究国家法规的时候，自然能够更加遵守法律，提升自己的法律意识，依法纳税，在不违背法律的情况下，争取自身利益的最大化。 （三）有助于健全相关法律法规 企业作为纳税人，通过对自身经济利益的考虑对税收进行筹划安排，这一行为能够促使有关财政部门及时发现现有法律法规存在的一些漏洞与缺陷，从而有针对性地对相关法律进行修正，因此说，税收筹划有助于促进社会制度的完善和法律法
8、规的健全，促进社会和国家的进步。 三、结论 从纳税人角度考虑，在不违背国家法律的前提下，尽最大可能的争取自身经济利益是维护企业发展的重要措施。因此，本文主要介绍了税收过程中的会计政策和税收筹划的概念，并分析研究税收筹划和会计政策 选择的意义，在了解税收筹划和会计政策选择的关系后，有针对性地做出决策，以期能够在遵纪守法的前提下，尽可能的降低企业成本，使企业利益最大化。 参考文献 刘强，王蕊 .会计政策与纳税筹划研究 J.新经济， 2014（ 11）： 82-83. 于梅 .略论基于会计政策选择的税务筹划 J.新会计， 2014（ 5）： 56-58. 左静 .基于会计政策选择的企业纳税筹划研究 J.中国电子商务， 2015（ 1）： 201-201. 穆倩 .以税收筹划为导向的企业会计政策选择研究 J.中国电子商务，2014（ 24）： 202-202. 甘文涛 .会计政策选择中的税收筹划探讨 J.现代营销， 2012（ 9）：122-122.
