1、关于会计内部控制的对策探析 会计内部控制制度的不断完善是企业内部制度的建立、有效进行经营管理的重要措施之一，在企业内部形成相互联系、相互制约、相互监督的高效率运营链，能保证内部财务资源的安全完整，是现代企业经营管理的重要组成部分。本文将通过对相关资料的解析以及工作经验来简要探析会计内部控制的对策。 下载 一、会计内部控制含义分析 市场繁荣下的企业竞争日益激烈，促使企业管理者不断引进改良先进的管理理念和技术，以巩固自身根基。而作为保护财产安全的会计内部控制，其真正涵义是企业在内部实施开展的一系列管理调整措施，大致包含自我约束评价、长短期规划、风险控制、经济活动分析、绩效考核、信息技术管理等控制方
2、法，能使企业资产得以安全完整、会计资料得以准确可靠，能够合理分配企业内部各部门的职能以及各人员的工作职责，保证企业生产经营活动有序高效地运行。 内部控制是企业管理者为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产、物资的 安全和完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，避免或降低各种风险，促进企业经营管理水平的不断提高，实现既定的目标，对所属企业和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用实施的一系列方法、程序和制度的总称，是一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。 二、现阶段企业会计内部控制的不足 企业会计内部控制制度的完善性、严密性
3、以及执行效果等情况都将直接影响到企业的长远发展，在很大程度上能够有效遏制腐败现象的滋生，起到治标治本的作用。会计内部控制制 度的健全有助于企业在经济活动中第一时间发现并纠正违法行为和腐败事件，有效增强了财务信息的真实性和可靠性，从而不断促使企业竞争力的提升，增强管理者的决策能力和管理效率，有着及其重要的实施健全必要性。然而现阶段各企业在建立健全会计内部控制制度的过程中，依旧存在着许多不足之处。 （一）会计内部控制制度不全 新中国成立以来，计划经济时期的企业经营模式和理念根深蒂固，严重影响着一大批老一辈高层管理人员的管理思想，再加上长期以来国家对于市场经济的宏观调控过于严密，导致了部分管理者内控
4、意识的薄弱，未能意识到内部控制制度建立的重要性和必然性。部分管理者甚至将内部控制片面理解为一堆规章制度，因会计内部控制不能直接产生经济价值，并且健全制度需要耗费大量人力物力财力，且企业可学习借鉴的成功案例较少，从而导致管理者误认为会计内部控制不具备真正的实用性。内部制度存在漏洞，企业管理人员一味的 “ 事发补救 ” 思想，安于现状不能做到未雨绸缪，从而给会计内部控制带来了困难。内部会计控制规范第六条明确规定：单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职资权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 。从法律的程序来规范企业内部控制制度的建立，促使管理者对内部控制的
5、重视，以此来遏制腐败的滋生。 （二）会计核算监督职能不强 相辅相成、辩证统一是会计核算与监督职能的关系，二者的有效结合将确保会计信息的真实可靠。针对于企业内部流动性最强的资产管理核算，款项和有效证券的收付、财物等经济资源的流动增减、债权债务的发送与结算等财务核算将直接影响到企业的经济效益和长远发展。而企业内部缺乏健全的会计内部控制制度，相应的监督部门未能起到相应作用，从而导致假账产生，贪污事件频发。比较常见的有公司财务印鉴 和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，从而导致监督疏忽，一些内部人员利用企业监督的漏洞直接挪用公款、做假账、开具现金支票等，给企业造成了巨大经济损失。再加上企业内部岗位相容，
6、一人身兼数职，不能起到监督与核算相互制衡的作用，因而经常出现公款挪用却不被发现的违法违纪事件。 （三）会计内部控制环境不良 会计内部控制制度不全以及会计核算监督职能不强很大程度是受企业内部制度建立环境不良的影响。由于管理者对于会计内部控制意识较为薄弱，在实施内部控制的过程中未能结合自身实际情况加以调整，未能针对内部控制 设立相关部门、投入资金来培养管理人才、定期对内部员工进行培训，无论是管理者本身还是相关负责人员，对于会计内部控制的认识停留表面，内部人员的素质参差不齐、法制观念薄弱、灵活度较低、不能意识到自身责任的重大，玩忽职守，从而导致了企业内部控制制度健全缺乏良好的环境。 三、加强会计内部
7、控制的对策探析 针对上述归纳的会计内部控制不足之处，本文将提出以下三点加强会计内部控制的对策，并进行简要探析。 （一）建立完善制度，认真执行 建立健全完善的内部控制制度，就是要形成有效的制衡。首 先，企业管理者应该率先学习先进的管理理念，熟知相关法律法规，在法律的支持下结合企业自身的实际情况对内部控制制度进行调整。其次，设立相关部门，明确各部门的职务和职责，严格要求各部门人员，将责任细分到每个人员身上，绝对抵制相容职务和岗位的出现，要在内部形成岗位与职务的有效制衡，从而不断缩小违法违纪的犯罪行为空间。再者，提高工作效率，在明确各人员的职责权限基础上明确各业务环节的流程。如对资金的流通，要严格按
8、照申请 -审批 -复核 -支付的流程完成业务的支付，从而建立起内部的执行程序，不仅能减少腐败事件的发生，当执行程序 不断趋向成熟时亦能大大提高企业的运作效率。 建立完善法人治理结构有利于企业管理人员意识到自身利益与企业利益的共存关系，能够明确各高层管理人员的具体职责，并提拔培养出一批新鲜的管理人才，为企业注入全新的血液。企业要做到法人治理结构的完善，就要勇于革新，要依照企业建立的全新内部控制体系、监督制度来构建现代化法人治理结构，力求不同利益关系人在利益上能够达成共识，在高层形成制约制衡，从而大力促进企业内部控制的革新。 （二）增强会计核算监督权力 监督权力的落实和有效实施是确保会计内部控制
9、制度建立健全的重要组成部分，针对于现目前大多企业内部缺乏有效的监督机制、监督部门职责不明玩忽职守、大多核查监督形同虚设只走过程做样子，徇私舞弊现象频频发生，这就需要管理者引起足够重视。要增强企业会计核算的监督力度，首先要将监督核查形成制度化，将监督纳为内部控制体系之中，建立完善的监督规章制度，并严格要求监督部门在工作中按照相关规章制度执行。其次，监督部门也要明确各人员的职责，建立起严格的监管流程，并制定短期和长期的规划，定期不定期对会计状况进行抽查或者全检，对于检查过程中发现的薄弱环节要采取措施，及时纠正。 再者，加强对监督人员的能力及素质要求，企业在设立监督部门的时候，可以采用新旧人员相结合
10、的方式，对外招贤纳士，吸收一批高素质高技能的综合性人才，从而保证内部控制制度的有效推行；对内在财务部门抽调一批熟知财务的人员，以保障监督过程中监督人员能够发现问题，避免因监督人员不懂财务知识而造成疏忽事件的发生。这在一定程度上也减轻了监督人员的压力，有效遏制了违法事件发生后监督人员推卸责任的行为。 （三）营造良好控制环境 要想营造良好的控制环境，重点在于对人才的培养和运用。纵观各企业发生的违法事件，大都 是用人方面出现的问题，制度的完善和推行都需要人员来配合掌控，因而要营造良好的控制环境，就要从上至下形成良好的风气。对于企业关键岗位上人员的征用一定要求其具备良好的职业道德和过硬的知识技能，既要
11、了解企业的内部文化及内部控制制度，又要熟悉各业务的操作流程，具备相应的财务知识技能和法律知识，做到遵纪守法、忠于职守。其次，要加强知识宣讲力度，企业应定期安排宣传讲座，邀请一些专家为企业人员普及法律法规、违纪犯罪后果等知识；确定企业文化体系，潜移默化影响员工；加大人员培训资金的投入，并且改善薪酬制度和绩效考核制度，切身 为工作人员的利益考虑，让员工有种归属感，明白自身利益与企业利益相辅相成、不可分割，从而促使员工忠于工作岗位，工作积极性得以巨大提升。 结束语 企业要想建立健全完善的会计内部控制制度，就需要其从上至下进行革新，大胆在管理层注入新鲜的血液，为企业引进先进的管理经验和理念；而对于员工，一方面需要加大宣传力度，普及法律知识和财务知识，另一方面则需要企业切身为员工的利益着想，不断改善薪酬制度和绩效考核制度，让员工有归属感，以达到共同利益的认同。（作者单位：北京农业生产资料有限公司）
