1、关于完善企业内部会计监督问题的几点思考 根据我国会计法规定： “ 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 ” 单位内部会计监督制度，也称内部控制制度，是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护其资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序，采取的制度和方法。 下载 一、关于监督中的问题 目前，从会计工作实际情况看，存在单位负责人私自对外投资，投资收益不入账，中饱私囊的现象，有的单位不重视内部会计监督制度建设，内部监督和内部控制还十分薄弱，具体表现为： 1、基础工作薄弱环节多。现代企业中会计基础工作仍有在一些薄弱环节，突出表现在会计人员数
2、量不足，无证上岗现象较多，良莠不齐，造成记账随意，差错甚多；有些企业伪造编造会计凭证、会计账簿、会计报表，隐瞒收入、虚列成本以调节利润，掩盖真实的财务状况和经营成果有些会计人员无视职业道德，不认真执行会计监督权，甚至参与违法违纪活动等等，这些 问题不仅削弱了会计基础工作，还影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥。 2、有些负责人法制观念单薄。有的企业领导人法制观念淡薄，在经济利益的驱动下，授意或指使会计人员编造虚假会计资料，造成企业的财务状况和经营业绩失真，有的甚至为完成上级下达的效绩评价指标，以达到个人政绩为目的，偷逃国家税收、人为调节利润，粉饰经济成果，夸大业绩，回避隐患，导
3、致企业会计信息的失真。 3、会计从业人员素质较低。一方面，一些会计从业人员没有经过严格、系统的会计培训和考核，缺乏系统的会计知识和技能， 甚至没有取得会计从业资格证书，不具备上岗资格；另一方面，有些会计人员知识老化，对市场经济条件下的新法规、新制度、新准则掌握不够，很难应对新情况，新问题；再者，会计从业人员职业道德水平参差不齐，个别会计人员违背了最基本的职业道德和准则，利用职务之便，贪污、挪用公款等。 4、企业内部控制体系不健全。完善的内部控制体系不仅包括国家统一制定的各个层次的会计规范，而且还包括企业根据其经营特点和管理要求制定的内部控制制度和办法，包括会计核算的基础管理制度和办法、成本核算
4、制度与办法、内部财务成本的分析考核制度等 。 二、关于监督的具体措施 1、加强会计基础工作规范。会计基础工作规范是会计核算工作的基础与基本操作要求，要按照规范的要求处理经济活动中与会计有关的经济业务，使会计业务处理规范化、标准化，避免发生会计工作手续不严与职责不清的现象，使单位的会计基础工作达到规范的要求。 2、单位负责人的责要明确。会计法规定， “ 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责 ”“ 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 ” 。单位负责人在建立和执行内部会计监督中起着关键性作用。 同时企业领导者应提高自身的内部会计监督素质和执行财经法纪的自觉性，切实
5、加强对本单位会计工作的领导，建立健全会计机构，明确内部会计监督各部门的职责。切实维护国家财经纪律，努力提高会计信息质量。 3、提高会计人员的业务素质。会计人员是内部会计监督的主要执行者，内部会计监督制度的实施是否有效，关键在于执行者的素质。会计人员在执行内控制度过程中，起着其他人不可替代的把关作用。 会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，其素质的高低直接影响会计信息的质量。高素质的会计人员必须具备以 下几个方面的素质。首先，要具有较强的法制观念。其次，要具备良好的会计职业道德和高度的责任心。第三，要有较强的技术业务能力、较高的综合能力及风险管理能力。因此，会计人员要主动学习新的理论
6、知识和专业技能：以提高自身的业务操作能力。同时，企业也应提供相关的人力、财力和物力，加强对会计人员的继续教育与培训工作，促使会计人员不断地提高业务能力、积累工作经验。 4、实行内、外部审计制度。加大监管力度，促进企业建立并认真贯彻执行企业内部会计监督制度。建立有效的企业内外监管机制，对企业的健康有序发展是斗分重要的。 企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制系统中的一个重要环节。 通过注册会计师或会计师事务所等中介机构，依据独立审计准则来客观、公证地评价企业内部会计监督制度，及时堵塞漏洞并纠正其他不当的会计行为来完善企业内部会计监督。 三、关于监督的具体内容 企业必须根据本企业
7、的实际情况，制定出适合本企业的会计监督制度，具体包括： 1、会计核算控制。 是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计计算具体业务的控制。是指在办理具体会 计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制因核算业务不同而各异。具体应包括内部成本核算办法、工程管理办法、内部稽核制度、预算管理制度等等。 2、会计岗位职责明确、相互牵制。会计岗位的设置应当与单位内部管理和会计业务相适应，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。 3、实行会计人员的轮岗、交流、会计委派等多种形式，促进会计人
8、员的充分利用和合理流动，减少单位利益及部分利益对会计工作的影响。 4、明确重大经济业 务事项的决策和执行程序。重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项，即各单位重大的经济活动，是非常重要的财务管理问题。 5、构筑严密的企业内控体系，具体应包括三个相互独立的控制层次，第一层次是在企业 “ 供、产、销 ” 活动全过程融入相互制约制度，建立以防为主的监控防线，禁止一个人独立处理业务全过程；第二个层次是设立事后监督，即在常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常和周期性的检查，建立以 “ 堵 ” 为主的监控防线，第三个层次是以稽核离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，建立以 “ 查 ”为主的监督防线。建立以上三个层次的内控体系对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险。 6、建立有效的考核和评价机制，即通过对内控制度执行情况进行定期与不定期的检查与考核，然后据此进行奖励与惩罚，做到压力与动力相结合，督促企业各级管理主体认真执行内部会计监督制度，保证内控监督有效地发挥作用，最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。
