1、关于进一步强化企业集团内部控制的探讨 摘要：企业集团是适应生产力发展和市场经济要求而产生的一种高级企业组织形式，反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力。面对快速变化的市场环境，企业集团面临的经营管理风险也日益加大。内部控制直接关系到集团的运作效率和效果，资本的安全和完整，以及对风险的反应和抵御能力。因此结合内部控制的理论和企业集团的特点，进一步强化企业集团内部控制是很有必要的。 下载 关键词：企业集团；内部控制；管理；信息 中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1001-828X（ 2015）002-0000-01 一、企业集团主要特点 企业集团是企业联合的高级形态，和单个企
2、业相比，具有以下特点： 第一，企业规模大。在联合体的规模和经营方式上，表现为规模巨大、实力雄厚，是跨部门、跨地区、甚至跨国度多角化经营的企业联合体。这就对企业集团的内部控制带来了一定的难度。 第二，多渠道控制和影响成员企业，以资产联结为主，多渠道包括参股、控股、章程和合同、人事派遣、业务联系等。 第三，结构复杂，层级多。财务决策多层次化，关联交易经常化。在企业集团中，母公司作为核心企业，与其 下属各级子公司分别处于不同的管理层次，各自财务决策权力、内容大小不尽相同，导致企业集团内部财务决策多层次化。 二、企业集团内部控制现状及存在的主要问题分析 1.企业集团治理结构不完善 第一，控制环境，如在
3、董事会下没有建立内部决策控制机构，特别是一些家族企业集团根本没有董事会和监事会，或者形同虚设，没有科学合理的监督管理制度，仅仅靠人际关系维系的企业；董事在公司管理团队任职的数量过多，即执行董事人数过多。因此，董事会对管理团队的监督在某种意义上是自己监督自己，所谓的公司治理结构不 过是给中小股民表面上的一个交代而己，几乎没有相互制约的力量。第二，部分企业集团基于比较松散的生产协作基础、行政划转或行政干预、行政性部门翻牌等原因而组建，只存在形式上的简单资本关联，内部连接纽带脆弱。这种情况下，实施企业集团内部控制变得更加困难。 2.信息沟通不畅 由于存在布局分散化、决策多层化的特点，与单个法人企业相
4、比，企业集团中存在着更严重的信息阻塞和信息不对称现象，给企业集团实施内部控制带来更大挑战。一是母子公司间由于管理环节多，横向或纵向级次变多，母公司的信息向子公司传递和子公司 反馈到母公司时速度会变慢，信息的失真、遗漏、失控等现象也会接踵而至。那么集团总部就不能准确快速感知市场变化，及时做出决策，抓住市场机会。二是没有一个良好的信息系统。信息系统建设水平目前尚处于一般事务处理和简单信息管理的阶段，呈现出 “ 信息孤岛 ” 严重，资源不能共享。在财务成本信息方面，仍然停留在手工计算成本，因此财务提供的成本信息是不准确的，也不能够为决策提供有用的信息。 3.内部审计监督机构不健全，独立性不够 内部审
5、计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合 理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。一些企业集团忽视了审计委员会的作用，仅在管理层下设独立性较差的审计机构，或者直接将审计功能归于财务机构，导致企业内部审计监督功能缺失。同时，存在重审计监督，轻服务建设。强调查错纠弊，不能做好事前，事中，事后的关系。监督的多，服务的少的情况。 三、强化企业集团内部控制措施 1.完善企业集团治理结构 第一，企业应根据自己集团的形成方式、构成情况、自身特点，充分考虑企业集团高层管理人员的思想作风、行为习惯、管理理念，建立 合理的集团组织结构模式使企业集团内部机构
6、设置和权责分配方式达到相互牵制和协调控制的要求。应建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等为主体的公司治理组织架构，保证各机构规范运作，分权制衡。第二，高级管理人员兼任董事引发的 “ 内部人控制 ” 往往是国有企业集团公司治理结构缺陷的重要表现。为避免这一问题，所有的董事必须由股东从新委派，并且董事不能兼任该公司的高管，也就是高管和董事必须分开。只有改变目前既是裁判员，又是运动员这种现象，董事会的职能才能够真正得以体现。 2.利用信息系统加强企业内部沟通和信息共 享 首先，一个良好的信息系统应能够确保组织中每个人均清楚地知道自己所承担的特定职务，了解内部控制制度的有关方面；不仅要有向下的沟
7、通渠道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通渠道。其次，面对信息技术对内部控制的挑战，母公司应组织各子公司利用 IT 技术，构建集团内部信息网路，使各公司的市场开发与占有情况、生产情况、财务情况等信息能实时反映在内部局域网上，实现集团内信息的高度共享。再次，明确信息收集范围。由于信息收集需要成本，应围绕内部控制的目标确定合理的信息收集范围，避免不经济的信息生产投入。最后， 建立内部管理报告体系，使业务循环过程中的信息得到及时反馈，便于高层管理者适时监控，采取相应的对策。 3.建立权威的内部审计系统 内部审计作为企业集团最高管理层管理控制企业集团的工具，对集团和成员企业各种财务资料的可靠性和
8、完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核。因此，要按照审计法、审计署关于内部审计的规定精神，结合企业集团的实际情况，制定集团公司内部审计规定，并据此设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，发挥其应有的监督作用，应加强董事会对内部审计机构的直接领导， 以确保内部审计的独立性与权威性。这样有助于反应企业集团销售活动的变化情况，及时发现内部控制中存在风险，及时防范和化解风险。 总之，世界经济形势的变化，我国经济的继续发展，企业所面临的风险会不断发展变化，这就要求各企业集团需不断加强建立和完善内部控制制度，才能适应集团企业发展需要，加快现代企业制度建设步伐，强化企业综合能力，进而实现提高企业集团的经济效益，在日趋激烈的市场中站稳脚跟。 参考文献： 冯建华 .企业集团内部控制问题解析 J.中国外资， 2013（ 02） . 柳华 霞 .浅谈我国企业集团内部控制 J.经济视角（中旬）， 2011（ 08） .
