1、内部审计特征与内部控制质量的分析 摘要：在经济迅速发展的推动下，我国经济市场的竞争越来越激烈。各行业要实现可持续的发展，必须加大对财务工作的管理力度，对财务工作人员的舞弊营私行为进行严厉的处置，并做好相关的预防工作。本文主要探讨了内部审计特征与内部控制质量展开相关的分析。 下载 关键词：内部审计特征；内部控制；质量 一些企业在制定财务报告的过程中，常会受到各种因素的影响，导致财务报告的真实性得不到保障，使制定的财务报告存在很多的数据错误。加上企业对财务报告的重视程度不高，对其作用与带来的效益没有明确的认知，进而导致出现个别与财务信息相关的企业内部人员利用财务报告中的错误数据，来获得利益。不管是
2、上市还是未上市的公司，都需要重视内部审计的工作，以加强对内部的工作管理及提高公司内部控制的质量作为企业日后发展的核心内容。 一、内部审计与内部控制的内在联系 财务报告的真实性与可靠性与企业内部审计工作实际 完成的情况有着直接的连续。而企业在开展相关的内部审计工作时，产生了内部控制，这也意味着内部控制的质量具有决定内部审计质量的权力，内部审计是企业进内部控制不可缺失的一部分。内部审计在内部控制中，可以起到监督的作用，规范企业内部控制的行为。自从国际上出现几起大型的财务虚假舞弊事件后，越来越多的企业改变了财务工作的方向，以监管作为开展财务工作的主要方向，之前仅重视财务报告中所涉及信息的管理工作，开
3、始逐渐构建适合企业发展的财务管理体系，同时国家也根据当前经济发展的实际状况，进一步完善了企业发展过程中的内部控制制度， 提高了企业对内部控制工作的重视度。 二、内部审计特征与内部控制质量的研究 （一）审计规模 企 ?I 在进行内部控制的相关工作时，主要会涉及到控制的规模与质量这两点内容，内部审计的约束力与强制力的方式是企业内部控制中主要应用的手段，内部控制还可以作为混乱企业内部控制质量的一个重要指标，在常规的角度下，企业内部审计的规模较大，可以表明在该企业工作的员工非常重视审计工作。当企业内部审计具备相应规模的情况下，提高从事审计工作人员的竞争力，并采用互相监督的原则，加强各部门之间的监督与管
4、理，进 而达到激发企业内部潜在职能的目的。此外。企业内部审计规模的大小与内部控制具有密不可分的关系，其大小决定了内部审计工作人员在实际作业环节，是否可以及时发现企业内部控制中存在的一些问题。企业扩大内部审计工作的范围，不仅有利于员工对内部控制的监督，还可以进一步的提高内部控制质量。因此，扩大企业的内部审计规模，可以优化企业内部审计工作流程，平衡内部控制与内部审计之间的关系，为企业实现可持续发展奠定一个良好的基础。 （二）审计人员 1.充足的经验 企业的财务工作包含了内部控制与内部审计这 两个方面。如果审计人员自身的工作经验缺乏，从事审计工作的时间不长，这些都可能导致审计结果不准确，给企业经济决
5、策带来一定的影响。比如，由工作经验丰富或阅读充足的审计人员负责企业内部审计的相关工作，审计人员可以在很短的时间内，根据自己以往工作经验，对审计问题进行分析，结合分析的结果，采取合理的应对措施，解决内部审计工作存在的问题。而审计工作经验不足的员工，在实际进行审计工作时，常会受到多种因素的影响，但工作能力强。 2.资质 审计人员自身的资质也是决定企业内部审计质量的主要因素之一，资质优的 审计人员，可以全面解读企业财务报告涉及的金融与财务知识，同时在开展审计工作的过程中，还可以实现思维发散性的思考，为企业后续顺利开展内部审计工作奠定一个良好的基础。此外，职称作为评判审计人员资质水平的主要标准之一，审
6、计人员自身具备的职称，体现了其专业的素质。比如，获得了国家注册内部审计师职称或注册会计师职称审计人员，其自身的专业水平与素养要明显高于一般的审计人员。 3.学历 审计人员的学历与企业内部审计质量有着紧密不可分的连续。究其原因，可以根据审计人员学历的实际状况，了解审计人员受教育的 具体程度。同时，审计人员的学历不同，审计人员自身的专业能力、综合素质也有所不同。从当前企业经济发展的实际状况来看，企业必须重视内部控制工作，提高内部审计人员的专业素养，为后续顺利开展审计工作提高助力。同时，提升内部控制质量，还有利于可以提高审计人员解决内部控制问题的效率，使企业的经验风险控制在可承受的范围之内。 三、结语 综上所述，在企业经营管理的过程中，内部审计与内部控制对企业实现可持续发展目标具有十分重要的意义。因此，企业在发展期间，必须重视内部审计工作，加强对内部审计工作的监督，使 内部控制质量得到进一步的提高。比如，企业可以通过扩大审计的规模、完善相应的审计管理制度、提高工作人员的专业素养等方法，提高企业的经济效益。 参考文献： 方红星，陈娇娇，于巧叶 .内部控制审计收费的影响因素研究 J.审计与经济研究， 2016（ 04） 龚晓利 .非营利组织内部审计质量控制问题研究 J.中国内部审计，2015（ 03） . （作者单位：淄博双信志远有限责任会计师事务所）
