1、出口退税政策调整对出口企业的影响分析 发端于美国的次贷危机最终进一步演化为一场全球范围内的金融危机，对包括中国在内的世界经济与贸易产生了巨大的影响。受国际市场需求萎缩、国际初级产品大幅下跌等因素影响，中国出口企业出口量明显下降，加之国内用工成本上升等原因，企业利润空间进一步缩减，少数企业不堪重压，面临破产倒闭的厄运。 下载 为了缓解全球金融危机不断蔓延对出口企业造成的重大冲击，中国财政部、国家税务总局于 2008 年 7 月 30 日发出关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知，规定自 8 月 1 日起，将部分纺织品、服装的增值税出口退税率从 11提高到 13，同时对其它相关商品的出口退税
2、率作了调整。随后，财政部、国家税务总局于 10 月 21 日、 11 月 17 日、 12 月 29 日分别发出了关于提高部分商品出口退税率的通知、关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知、关于提高部分机电产品出口退税率的通知，进一步调整了包括服装、 纺织产品等劳动密集型产品以及部分高附加值的机电产品的出口退税率，调整后的出口退税率由调整前的 5、9、 11、 13、 17五档变为了 5、 9、 11、 13、 14、 17六档。出口退税作为一项鼓励出口的对外贸易政策，能有效刺激出口量的增加。然而。出口退税对出口的促进作用是有局限的，企业应该客观而准确地认识出口退税对出口的影响，利用
3、好政策带来的机遇，同时努力开辟企业赚取利润的其它渠道。本文拟从出口退税的作用以及其局限性论述出口退税对出口企业的影响，对企业在危机中把握方向，保持并挖掘潜在竞争力有一定的现 实指导意义。 一、出口退税政策调整对出口的作用分析 出口退税是指一国政府将出口商品中所包含的间接税退还给出口商，使出口商品以不含税的价格参与国际竞争的一项出口鼓励措施。出口退税的经济思想颇为久远，最早可以追溯到重农学派的先驱阿吉尔贝尔，他最早提出了对出口商品免税的思想，现今世界各国都广泛采用出口退税政策，世界贸易组织补贴与反补贴措施协定附件 1 至 3 明确规定出口退税不能视为出口补贴。由于各国的间接税税率不同，只有不含税
4、的商品进入国际市场，才能保证竞争的公平性，因此各国可以全额退税也不违反 WTO规则。 1 出口退税能降低企业成本，扩大出口量。出口退税是政府通过让渡出口产品的增值税的全部或一部分来提高企业的利润空间，从而扩大出口。中国从 1985 年实施出口退税政策以来，曾多次对这一政策进行调整，其中20 世纪末为了应对亚洲金融危机的那次调整与 2008 年应对全球金融危机的调整有很多相似之处，最大的特点就是平均退税率提高了，而且取得了明显的政策效应。 1999 中国出口连续 8 个月负增长，在退税政策的刺激下，急剧反弹，实现全年同比增长 6.1，同时政策的时滞效应也带动了 2000年出口增长 22.7。 2
5、008 年这次出口退税政策实施后，相关产品的出口困境有所缓解。商务部数据显示， 2008 年 12 月份政策调整涉及的商品整体出口合计 544， 5 亿美元，同比增长 4， 8，占中国出口总值的比重由前 11个月的 45， 8上升至 12月份的 49， 0。其中服装、塑料制品、箱包和灯具出口均表现为加速增长。 2 出口退税政策调整能给出口企业传递政策信号。出口退税提高，能加速出口增长，出口退税调低，将减缓出口增长。然而，出口退税政策的调整除了影响企业实实在在的利润之外，还能给企业传递政策信号。为了缓解贸易顺差带来的各种问题 ，并促进国内产业结构的优化升级，中国财政部 2007年 7月 1日起大
6、幅调低了 2268项商品的出口退税率，同时取消了 553项产品的出口退税率。这次调整主要是涉及到一些 “ 高耗能、高污染、资源性 ” 的产品和一些低附加值的较易引起贸易摩擦的商品。这就给相关企业发出信号。应及时调整产业结构，顺势应变，努提高企业的竞争了。在这次全球金融危机背景下，出口退税政策调整同样也给企业传递了信号。出口退税提高了，政府扶持的信号给了企业信心，纺织企业、鞋帽企业、家电企业等纷纷调整经营策略，加强内部管理，重新走向国际市场。 3 出 口退税政策调整能优化出口商品结构。每次出口退税调整都是针对不同产品实行差别退税政策。 2008 年出口退税新政策根据不同产品国际竞争力和产品类型特
7、点，对出口退税率进行了结构性调整，提高了部分纺织品服装商品、部分劳动密集型商品以及部分机电产品的出口退税率，取消红松子仁、部分农药产品、部分有机胂产品、紫杉醇及其制品、松香、白银、零号锌、部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的出口退税。这表明了政策对劳动密集型产业以及高附加值产业的支持。对出口货物的退税率实行差别待遇，有利于推动出口产品结构和产业结构的优化和调整。 二出口退税政策的局限性分析 全球金融危机背景下，出口退税政策对于扩大出口、恢复企业信心、调整产业产品结构能起到一定的作用。然而，出口退税政策对出口的作用还存在一定的局限性。首先，影响出口的因素很多，出口退税只是众多因素之一而已。企业
8、通过出口退税政策的优惠获得利润空间并扩大出口量，而影响企业出口量的因素还有很多，如企业的产品定价、企业的工资成本、企业的财务成本等，还包括企业所面 I临的国际竞争环境、国内经济贸易政策都影响到企业的出口。其次，出口退税受政府财政收入的限制。随着出口的增长，出口退税 额也迅猛增长，这就意味着要求财政预算安排更多的指标用于退税。而财政收入无法与退税基数同步增长，这就给政府财政带来了巨大的压力。再次。出口退税过高不利于企业创新。过高的出口退税率，让企业片面依靠政策的扶持，出口企业只需保持原有的技术，就可以照样生存。而低附加值产品是引发近年贸易摩擦的主要原因，技术创新和提高附加值进而提高价格才是企业应
9、付激烈的国际竞争的根本手段。 三企业的应对策略 波特在他的 “ 钻石 ” 理论里面提到政府对提升国家竞争优势的作用。政府能在经济发展中起催化和激发企业创造能力的作用， 而政府政策和行为成功的要旨在于为企业创造性提供宽松、公平的竞争环境。出口退税政策的调整目标就是为了创造一个有利于企业竞争的宏观环境。出口企业应该全面、客观地看待退税政策的作用，以此为契机，重整旗鼓，适时调整产品结构，寻找适合自身发展的新途径。 1 利用好出口退税政策提供的利好，抓住机遇渡过难关。随着企业全球化竞争的加剧，加之生产要素价格的不断上升，许多行业都进入了 “ 微利时代 ” 。在全球金融危机的影响下，许多出口企业面临困境
10、，接单就意味着亏损，所以部分企业不得不关停。出口退税的提高，直接增加了企业的利润 空间，企业可以放心地接单，恢复正常的生产经营活动。同时也表明，政府下定决心要帮扶相关出口企业，并将进一步加大政策支持力度，如完善企业信贷等促进企业融资的政策。出口企业应该利用好出口退税政策带来的优惠。积极寻找企业发展的出路，走出金融危机带来的寒冬。 2 积极创新，提高产品的附加值，促进产品升级。 出口退税政策的作用是有限的，企业不能过分依赖政策，应寻求更有力的途径追求利润，提高竞争力。如果企业墨守成规，继续在低价格、低附加值的产品上挣扎，很难摆脱被淘汰的命运。而如果企业能积极创新，开发新的 产品，提高产品的附加值
11、以提高在国际市场的议价能力，以高品质、高价格的产品打入国际市场，便能减少金融危机带来的损害，并最终在国际市场占有一席之地。 3 开拓市场。扩大销售渠道。面对全球金融危机，企业应积极开拓新的市场，将损失减到最少。一方面，金融危机对各国的影响不同，出口企业应有意识地开拓并扩大受金融危机影响不大的新兴市场，以此来弥补欧美市场出口额急剧下降带来的损失。另一方面，出口企业可以转变营销理念。通过出口转内销，在国内市场寻找出路。 参考文献： 赵杰，出口退税的作用分析与政策 选择 J，生产力研究， 2006(4) 张伦俊，祝遵宏，我国税收对出口贸易的影响分析 兼谈出口退税政策调整效应，国际贸易问题， 2005(4) 中国贸易救济信息网 林毅夫，论经济发展战略 M，北京大学出版社， 2005 年版
