1、刍议我国石油企业内部会计控制制度的完善策略 摘要：在目前信息技术快速发展以及现代企业制度建立与完善的背景下，我国的石油企业加强内部会计制度的建立与其作用的发挥具有重要的意义，本文分析内部会计控制制度的理论依据并针对目前石油企业内部会计控制制度中存在的问题提出了相应的解决对策，旨在加强石油企业内部会计控制制度的建立与完善。 下载 关键词：石油企业；内部控制；会计控制制度；完善对策 随着中国市场经济的深入发展以及信息技术的进步，会计工作在石油企业的现代企业制度建立与实施过程中发挥着重要的作用，因此应当基于先进的信息技术加强石油企业内部会计控制制度的建立与完善。 一、企业内部会计控制制度的理论概述
2、企业内部控制的重点项目之一就是内部会计控制。内部会计控制制度指的是为了提升企业内部经营管理效率而制定出的一套相互制约与监督的一整套的方法与政策措施。在现代企业管理制度中尤其注重企业内部控制制度的作用，通过对 不同部门与岗位职责的规定与明确，促进企业内部对于资产的保护运作以及管理效率的提升。 石油企业内部会计控制体系的建立过程中应当针对石油行业这一具体的经济活动进行相应的管理活动，与石油经济的产业类型与经营规模相适应，按照石油企业当前的实际运行状况进行内部管理工作体系的建立。同时内部会计控制体系的建立应当保持全面性与完善性。对于石油企业经济业务中的各项资金往来与相关岗位的安排进行有效控制。重点对
3、于关键点进行把控。同时应当保持一定的有效性，通过各个会计部门与相关岗位职责的划分促进不同岗位之间的监督与制约。 二、现阶段我国石油企业内部会计控制制度发展瓶颈分析 （一）石油企业会计基础工作方面 目前在石油企业体系中法人治理结构缺乏合理性，在企业业务的决算、执行以及后续的监督工作中缺乏有效的监督，内部管理权限存在失控的现象，各个业务职责方面没有有效划分清楚，造成了部分负责人工作中徇私舞弊以及滥用职权的现象。同时部分部门经理人具有一定程度的业务费用，但是在具体的使用过程中没有进行明确规定，因此在这部分费用的使用方面上存在漏洞。 （二）缺乏内部审计部门的独立性 内部会计 控制中的重要组成部分就是内
4、部审计工作，本质上也可以说是对于经济行为的再监督，是跳出来从外部整体经济行为上对企业的经济监督，是一种再控制与再监督行为，因此在实行的过程中必须保证它的独立性。但是目前在会计行为方面实行的是厂长经理模式，厂长与经理在经济行为中对于审计具有默许状态下的除外身份；同时在对同级的监督过程中也存在一定的漏洞，难以有效保障内部审计地位的充分发挥。 （三）缺乏对于审计工作相关的服务建设 石油企业内部会计控制制度的建立与实施是需要一定的服务建设来相配合的，通过对于企业内部管理 的加强来实现经济效益的提升。但是目前的内部会计控制职能作用的发挥比较重视查错纠弊，对于防错纠弊这一行为的发生缺乏有效的执行，没有充分
5、认识石油企业内部会计监督职能的作用加强相关的服务建设。 三、刍议我国石油企业内部会计控制制度的完善策略 （一）注重石油企业会计系统的建立与控制工作 在石油企业整体的供产销体系的运作过程中加强对于石油企业会计系统的建立与控制工作，在监控放线的布置上以预防为主。 加强对于岗位的事后监督，对于石油部门常规性的会计审查工作中对于有关的部门与人员加 强周期性与日常性的复查，在监控防线的布置上以预防为主。针对事后监督在会计部门中成立相应的监督岗位，在对岗位人员的安排上注重人员的工作责任心与工作能力，监督流程上注重程序化与规范性，在对石油财务部门 ?任人进行汇报过程中把监督的过程与监督结果都进行汇报。 加强
6、内部会计控制制度的独立性，石油企业制度中的基础部门由稽查、审计以及纪律部门，同时成立一个专门的直接对董事会负责的审计委员会，以实现在监督放线布置上以 “ 查 ” 为主的运作方针，采用的方式包括群众举报、对于会计报表的监督审查、常规性的稽核以及离任的审计工 作等。 （二）充分重视对于石油企业内部会计控制中关键点的控制工作 关键的控制点对于石油企业内部会计控制系统的运行起着重要的影响作用，对系统的运行起着关键性的作用，如果不加以有效控制就会导致错乱环节的产生。石油企业内部控制系统中具有多个业务循环，与之相对应的具有多个控制点，在进行控制制度的设计过程中可以充分以这些基础控制点为设计基础，否则不仅增
7、大石油企业内部控制制度的工作量还降低了可实施程度。在对于关键控制点的把握上可以从以下两个方面入手。 首先是在货币资金控制的补充设计环节。石 油企业的运营也是以货币资金为表现形式，在生产业务的各个流程中都要发生关于货币资金方面的收付业务，例如对于材料的采购、销售业务中货款的收取等都会牵扯到货币资金形式。 其次是对于财产保全制度的完整性方面，主要内容包括限制特殊岗位的直接接触、对于各项财产的定期盘点、对于财产的记录保护等项目。 四、结束语 在石油行业面临比较大的经济压力的背景下，石油企业的发展更要加强其内部会计控制制度的建立与完善，通过内部管理效益的提高促进石油企业经济效益的提升。 参考文献： 雷晓 阳，高智美，刘锁艳 .有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨简 J.经营管理者， 2015（ 33） . 丁丽娟 .有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨 J.财经界， 2016（ 30） .
