1、利息支出在土地增值税筹划中的运用探讨 摘要：土地增值税对企业而言是非常重要的。利息支出是土地增值税筹划方案中的一个非常重要的方案。对于减轻企业的税负是极为有效的。本文首先阐述了土地增值税的概念和重要性，进而，分析了利息支出在土地增值税筹划中存在的问题，着重分析了利息支出在土地增值税筹划中的运用。下载 关键词：利息支出 土地增值税 筹划运用 随着社会经济的快速发展，各种企业发展非常迅速。企业面临的税务种类繁多。土地增值税就是其中的一种。由于，土地增值税对企业的利润有着重大的影响。所以，合理筹划土地增值税对企业而言是非常重要的。土地增值税的筹划方案有很多：合理定价的筹划方案，增加扣除项目金额进行纳
2、税筹划方案，不同增值率的房产是否合并的筹划方案，销售分立进行纳税筹划的方案，由于土利用开发标准减免优惠进行筹划的方案等等。不仅仅可以减少企业的税负，而且还能够增加利润。 一、地增值税概念以及重要性 土地增值税指的是 “ 将房地产转让后取 得的收入，同时，要减去法定扣除项目金额的增值额作为计税的依据，然后按照四级超率累进税率进行征收 ” 。土地增值税的征收有利于国家加强对房地产交易市场的调控和对房地产开发商的管理，同时，对于炒卖土地的行为可以进行有效地遏制，防止这些人谋取暴利，除此之外，也可以增加政府的财政收入，为经济建设注入大量的资金。所以，土地增值税的意义是非常重大的。 二、利息支出在土地增
3、值税筹划中的运用 利息支出是土地增值税筹划众多方案中的一个非常有效的方法。企业在进行土地增值税筹划的时候会遇到很多的问题，面临很多的风险。 这就需要仔细分析这中间存在的问题。积极采取有效的措施进行规避风险。减轻企业的税负。企业在开发房地产的过程当中，都会出现大量的借款。所以，采用利息支出的土地增值税筹划方案是非常方便有效的。土地增值税暂行条例实施细则对土地增值税筹划中利息扣除标作有着明确的规定。在计算企业的土地增值税时，利息扣除有两种标准。某企业在能够按照转让房地产项目分摊利息，同时，又可以提供金融机构的贷款证明的前提下，将房地产开发项目时的借款利息设为 a，取得土地使用权支付的金额和房地产开
4、发的成本假设为 b，那么允许扣除的开发费用为（ 5% b+a），如果房地产企业在开放的时候不符合以上的条件，那么，允许扣除的开发费用为 10%b ，令两者相等就可以得出： a=5%b 。 在将利息支出是否作为单独扣除项目时，企业需要综合考虑各个方面的因素，根据企业的实际情况采用比较合理有效的利息支出方案。下面我们来看一个房地产开发企业的两个案例。实际分析这两个案例来看一下利息支出在土地增值税筹划中究竟该如何运用。 案例 1：某房地产企业在开发一批商品房。花费了 1500 万元取得了土地使用权，开发此项目的的成本为 2500 万元，在不超过商业银行同期同类贷款 利率的前提下，并且按转让房地产项目
5、时候的分摊利息花费为 250万元。除此之外，假如该企业能够提供金融机构的证明，并且愿意将利息支出作为单独扣除的内容，那么，该企业所扣除的费用最多为： 250+（ 1500+2500） 5%=450 （万元）；假如该企业不能够提供金融机构的证明，并且不愿意将利息支出作为单独扣除的内容，那么，该企业所扣除的费用最多为：（ 1500+2500） 10% =400 （万元）。因此可以看出，在该企业能够提供金融机构的证明，并且愿意将利息支出作为单独扣除的内容的时候，企业的税负是最轻的，并且收 益是最多的。 案例 2：假设我们将案例 1中的按转让房地产项目的分摊利息花费为 150万元。那么，假如该企业能够
6、提供金融机构的证明，并且愿意将利息支出作为单独扣除的内容，那么，该企业所扣除的费用最多为： 150+ （ 1500+2500） 5% =350 （万元）；假如该企业不能够提供金融机构的证明，并且不愿意将利息支出作为单独扣除的内容，那么，该企业所扣除的费用最多为：（ 1500+2500） 10% =400 （万元）。由此可以看出，在该企业不能够提供金融机构的证明，并且不愿意将利息支出作为单独扣除的内 容的时候，企业的税负是最轻的，获得的收益也是最多的。所以说，利息支出在企业增值税筹划的过程中是非常重要的，也非常有效地解决方案。因此，企业在增值税筹划方案时，可以根据企业的实际情况选择合适的利息支出
7、方案，这样，企业获得的税后纯收入将会大大增加。除此之外，企业的工作人员也要对企业运营和与企业税收相关的法律法规非常的熟悉和了解，在企业增值税筹划的过程，才能够找到最为合理的解决方案。 三、结论 利息支出在土地增值税筹划中扮演非常重要的角色，是土地增值税众多筹划方案中非常有效合理的一个解决方案。国家 税务总局很早就发布了国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知：“ 对于房地产企业中满足条件的，必需要清算房地产企业开发项目中的土地增值税 ” 。房地产土地增值税筹划方案非常之多，而利息支出则是最为合理有效的方案。这种合理的税收筹划对于降低企业的成本，获得较高的利润，并且增强企业
8、自身竞争力都有着非常重要的意义。所以，本文主要分析了土地增值税的概念和重要性，以及运用实际案例分析了利息支出在土地增值税筹划中的合理运用。 参考文献： 田歌 .房地产开发企业土地增值税税收筹划 J.商 场现代化， 2007（ 31）：68 张金钟 .余海生浅谈房地产企业土地增值税筹划技巧 J.现代商业，2010（ 36）： 97 危素玉 .土地增值税的税收筹划 J.西安财经学院学报， 2004， 17（ 2）：58 黄翠芬 .浅议房地产行业土地增值税的税收筹划 J.大众商务（投资版），2009（ 2）： 46 庄惠平 .房地产开发企业税收筹划探讨 J.经济与社会发展， 2008， 6（ 8）： 324
