1、北京市企业所得税增长率与地区 GDP增长率的实证分析 摘要 :本文针对北京市企业所得税收入与北京地区 GDP增长率之间的关系进行实证分析。我国现行税收制度共有 21个税种 ,企业所得税是第三大税种 ,占税收的 11%左右。企业所得税的征税对象为公司等各类企业 ,是我国经济活动的主体 ,因此研究企业所得税与 GDP 的关系有十分重要的意义。企业的赢利状况决定着企业所得税的多少 ,从经济运行的整体上看 ,经济运行质量和效益的变化 ,决定着企业所得税的增减变化 ,而 GDP的增长不反映企业经济效益的变化 ,从这一方面来看 ,企业所得税的增速与 GDP的增速没有直接关系。而有的研究显示 ,税收较高的
2、国家 ,国内生产总值的增长率也是较高的。基于以上认识 ,笔者对北京市企业所得税收入与地区 GDP增长率做协整分析 ,从协整检验的结果证明它们之间有长期均衡关系。 下载 关键词 :企业所得税 GDP 增长率 协整检验 一、引言 GDP 是英文 gross domestic product 的缩写 ,意为国内生产总值 ,指的是一国 (或地区 )一年以内在其境内生产出的全部最终产品和劳务的市场价值总和。 税收收入大概占 GDP(国内生产总值 )的五分之一 ,对 GDP 的影响是举足轻重的。有的学者认为 ,经济 增长与税收增长不能简单地画等号 ,二者的周期变动大处同、小处异 ,波动幅度有差异 ;税收与
3、 GDP 关系密切 ,但 GDP 的增长并不能单独决定税收增长 ,税收增长还要受到多种因素的影响。税收增长与GDP 增长经常不一致 ,有时甚至严重背离。学者们对二者之间的关系阐释较多 ,有人甚至得出了 GDP 与税收没有必然联系的结论。 二、企业所得税简介 企业所得税是指国家对境内企业生产 ,经营所得和其他所得依法征收的一种税 ,它是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式 ,也是国际上普遍征收的一个税种。 企业所得税的纳 税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业 ,居民企业的纳税人范围包括 :国有 ,集体 ,私营 ,联营 ,股份制等各类企业 ,外商投资
4、企业和外国企业 ,有生产经营所得和其他所得的其他组织 ,这里不包括 :个人独资企业和合伙企业 (适用个人所得税 );非居民企业是在中国境内从事生产经营活动的机构场所 ,其中纳税人包括 :管理机构、营业机构、办事机构、工厂、农场 ,从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 ,其他从事生产经营活动的机构场所。因此企业所得税的纳税人因民法和税法的不同 ,既可以同时包括 企业和非企业组织 ,也可以包括法人和非法人。只是前者以营利性区分 ,后者则以独立的法人资格区分。 三、企业所得税与 GDP 增长率的实证分析 根据北京地方税务局颁布的北京市地方税务局各税种占总收入比重报告 ,从 1999年至
5、2007年间 ,企业所得税占各税种的比例基本稳定在 9%-11%区间 ,可见企业所得税是各种税收中第三大税种 ,对税收收入的贡献比较大。所需数据如表所示。 图中字母 “B” 代表企业所得税增长率 ,“GDP” 代表 GDP增长率。从图上我们很难直接判断二者之间是否有均衡关系 ,图中的两条 曲线看似互不相关 ,甚至有的年份出现了有的学者所说的严重背离的情况。直观的判断带有太多的主观色彩 ,因此我们借助协整检验进行判断。 协整检验是一种为了衡量序列之间是否具有长期均衡关系的方法 ,也称为 Engle-Granger检验 ,简称为 EG检验。我们对 GDP增长率序列以及企业所得税增长率序列进行 EG
6、检验。利用最小二乘估计方法 ,构造的回归模型如下 : 对残差进行单位根的 ADF检验。根据类型 1延迟零阶的检验结果 ,我们有98.94%的把握断定残差序列平稳且具有零阶自相关性。也就是说 ,我们可以以 98.94%的把握认为在北京地区中 ,其 GDP 增长率和企业所得税增长率存在协整关系。因此 ,从协整检验的结果来看 ,我们认为北京地区的 GDP增长率和企业所得税增长率之间是存在长期的均衡关系的。并不像有的学者所认为的它们之间没有必然联系。 四、结语 通过以上分析 ,我们可以判断北京地区 GDP增长率与企业所得税增长率之间有长期稳定的均衡关系。因此 ,在制定或调整企业所得税相关政策时应该考虑到其对 GDP 的影响。从以上分析可以看出 ,企业所得税尤其是地方企业所得税与 GDP关系并非数理逻辑中简单的一一对应关系。受地 区经济发展水平、产业结构、税制结构、 GDP 税收含量等因素的影响 ,必然导致地方税收收入与 GDP 背离。 参考文献 : 梁季 .中国税收收入能力估测及其应用研究 .经济科学出版社 ,2007 王燕 .应用时间序列分析 .中国人民大学出版社 ,2000 (责任编辑 :刘旭华 )
