1、本科毕业论文外文翻译译文标题私营企业和非营利企业中的内部控制资料来源注册会计师期刊作者CHRISJEFFREY萨班斯奥克斯利法案（以下简称SOX）是否适用于私营企业和非盈利企业呢在过去的几年里，由于SOX法案的发生，许多企业纷纷开始实施公司治理和内部控制制度。有一点我们都非常清楚,对于监管机构、市场行为和独立公司机构来说,一个兼备活跃性和警惕性的董事会，一套有效的内部控制制度和有意识的环境控制对于任何一个组织或机构的生存和健康发展都是必不可少的，不管这个组织是在公开交易,私营还是通过非盈利操作的形式,也不管这个组织是在国内市场或者是国际市场发展。当然，随着SOX法案的发生，原本的那一套企业管理
2、或本来在企业中取得成功的管理模式正备受考验。委托美国证券交易所（以下简称SEC）注册人员完成SOX任务这种行为一直受到业界的批评，由于这项业务费用太昂贵而且过程很繁琐，尤其是在对于一些小型的企业来说是一笔不小的支出。咨询委员会专门由SEC授权成立,以证券法和SOX法案效应为理论依据，对小型企业现行的管理机制作出合理评估针对一个小型企业进行的调查报道中,我们发现遵循SOX所需的成本在年收入为50亿美元以上公司的006和年收入1亿美元以内公司的255之间波动，对于一些小型公司来说,这些成本是非常可观的。为捍卫SOX和创造出SOX的监管部门，SOX实施的费用已经被大大削减了。SEC近期发布了一份关于
3、管理方面的指导性文件，该报告主要依据SOX法案和上市公司会计监管委员会以下简称PCAOB发布的关于他们审计企业的股价的削减。一个内部控制系统薄弱的公司会在工作的鼎盛时期能否依然发挥作用吗，公司能否充分利用了现有的内部资源，能否为其股东和其他利益相关者创造尽可能多的价值呢事实上，从长远的角度来看一个拥有着强大的内部控制系统的公司和机构在市场和行业中被证明是大赢家。加强内部控制系统有助于推动公司突破当前的限制，帮助公司实现最佳的实践方案。美国安然公司、世界通讯公司、美国泰科，在法律上被批评是一种条件反射的行为，这种行为发生到结束的时间很短，但却没有留下发人深思的深刻意义。如上所述，这几家公司早期S
4、OX的执行者必须自行承担昂贵的费用成本，而且他们的财务和内部审计人员也不得不必须承受沉重的负担。令人觉得有趣的是，在SOX法案发生的第一年，近10的公司报道了他们内部控制系统存在着重大薄弱环节，然而他们的股票几乎不受影响。在某些情况下，市场鼓励公司加强内部控制的方式就是以提升股票价格这种方式。另一方面，由于内部控制发生故障而导致的报表的重新编报急剧上升，给组织内部带来了许多外在的压力。尽管越来越多的大型企业申报加入SOX法案，但是很少得企业能从中取得较好的经济利益。为什么SOX法案不管是在资金还是在人力资源方面给组织带来如此之大的负担呢事实上是是因为SOX法案是在公司陷入危机，审计人员和投资方
5、陷入恐慌的时候才开始实施的，这些条规因为在这这样极端的情况下才实施，公司管理层和外部审计师更加关注薄弱的内部控制系统的影响，例如大型的股东定居点和公司高管潜在的犯罪行为。此外，由上市公司会计监督委员会（以下简称AS2）公布的指导性文件显得过于规范性，因此，公司和审计师都只是在形式上对SOX的规定作了参与。财务报表的所有进程都必须层层把关，所有控制环节即使存在很小的风险也要做记录并测试它的有效性。一般情况下，一些公司要确定并测试数以千计的微小的或有的关键控制点，基本上，是以“自下而上”的方式寻找关键控制点。这意味着，对每个流程和控制都要进行鉴定、记录、测试，尽管有些流程并没有为组织或者其财务报表
6、方面带来多少风险，其结果是耗费了数以千计的人员的工作时间和数以百万计的美元。管理部门和外部审计师如果都遵循这种办法，就会造成审计费用迅猛增加。SOX法案实施的第一年，许多的高管接受了随机采访调查，但结果很不理想，绝大多数人认为，SOX法案的成本远远超过他所带来的好处。事实上，大多数人怀疑他们是否从SOX法案中取得过好处。但是，经过了几年的经验教训之后，大部分的高管慢慢的开始意识到实施SOX法案的好处，特别是PCAOB最新发布的AS5，公司能够减少一些费用，尤其是公司的财务人员和内部审计人员的收费。财务重述开始下达，有关的财务数据质量也越来越高，公司的高层管理人员能更快速灵活的做出决策。在财务报
7、告和企业运营方面已经取得了不错的效果。此外，一些公司开始使用一个更全面，积极性更高的企业风险管理模式。公司及其投资者已经开始相信SOX法案能带来好处，并知道如何用它来加强公司实力。为什么内部控制如此重要如果不是必要的，那么为什么一个私人企业或非营利企业要承受SOX法规上所带来的不利因素。事实上，企业真正接受它的原因是一个强有力的内部控制能为企业提供了更多的竞争优势，具有较强的内部控制的组织可以更迅速地对风险事件作出回应，并能化险为夷。所有组织都会面临风险，而且风险可能出现的形式很多，包括财务报表风险、报告风险、欺诈风险、信誉风险、环境风险和战略风险。SOX法案最初设计的目的是为了解决财务报表、
8、报告风险和欺诈风险。为什么之后会选择以一个企业为单位，围绕他的战略风险、运营风险、报告风险和欺诈风险设计SOX法案呢用于解决财务和报告风险的一个令人信服的理由是，它可以提供直接的好处。通过实施对财务报告内部控制的一个强有力的制度。一些短期的好处是可以实现的，如降低借款利率，增加投资者或捐助者（在一个非盈利性的的情况下）的信心，并减少欺诈风险。此外，从继任规划的角度来看，如果私营企业拥有一个强有力的内部控制系统，该公司很可能在收购中产生更多的价值和更好的上市准备。另一个原因是，有丰富的预定义的工具，模板和已经开发SOX法规咨询公司，外部审计师，或者是在互联网提供解决方法，这些工具通常可以定制，以
9、适应任何尺寸或类型的组织，而且可以大大降低合规成本。此外，为适应行业中任何规模的组织，许多咨询公司已经开发或正在发展。组织中的欺诈风险，特别是挪用资产，不应该被低估。2006年，国家职业欺诈与滥用协会对“注册会计师舞弊”的报告分析指出，在这项研究中的职业欺诈造成的损失金额是159000美元，所造成的案件有近四分之一的损失达1百万美元以上，另外还有九宗个案造成的损失是10亿美元。该研究还发现，资金骗局历时仅18个月，也就是说每一年半，普通的公司或组织因欺诈将失去159000美元。一个强有力的内部控制环境，无论是对一个公共实体，私人实体，或事非营利组织的都是必不可少的。在所有的公司中，SOX是缓慢
10、而稳步地发展成一套最佳方案，类似SOX的东西可能会成为未来企业的标准。在最近公布的风险评估标准，这种趋势已经非常明显。已经开始试点的组织在市场中将更有竞争力，他们将能够获得最好的融资机会，实现合并或收购的最佳值，同时能够比其竞争对手更快的抓住机遇。外文文献原文TITLEINTERNALCONTROLATPRIVATECOMPANIESANDNONPROFITSMATERIALSOURCETHECPAJOURNALAUTHORCHRISJEFFREYSHOULDTHESARBANESOXLEYACTSOXBEAPPLIEDTOAPRIVATECOMPANYWHATABOUTSOXATANONPR
11、OFITOVERTHEPASTFEWYEARS,ITHASBECOMEEVIDENTTHATTHESTRONGCORPORATEGOVERNANCEANDSYSTEMSOFINTERNALCONTROLSPUTINPLACEBYSOXAREHERETOSTAYITHASBECOMECLEAR,THROUGHTHEACTIONSOFREGULATORS,THEMARKET,ANDINDIVIDUALCOMPANIES,THATANACTIVEANDVIGILANTBOARDOFDIRECTORS,ANEFFECTIVESYSTEMOFINTERNALCONTROLS,ANDACONTROLCON
12、SCIOUSENVIRONMENTAREESSENTIALTOTHEVIABILITYANDHEALTHOFANYORGANIZATIONORINSTITUTION,WHETHERPUBLICLYTRADED,PRIVATELYHELD,OPERATINGASANONPROFIT,ORLOCATEDDOMESTICALLYORINTERNATIONALLYOFCOURSE,SINCETHEPASSAGEOFSOX,CORPORATEGOVERNANCEORMORESPECIFICALLYTHEMETHODBYWHICHTOACHIEVESUCCESSFULCORPORATEGOVERNANCE
13、HASBEENUNDERFIRETHESOXMANDATEFORSECREGISTRANTSHASBEENCRITICIZEDASBEINGTOOCOSTLYANDBURDENSOME,ESPECIALLYONSMALLERORGANIZATIONSINTHEFINALREPORTOFTHEADVISORYCOMMITTEEONSMALLERPUBLICCOMPANIESACOMMITTEEESTABLISHEDBYTHESECTOASSESSTHECURRENTREGULATORYSYSTEMFORSMALLERCOMPANIESUNDERTHESECURITIESLAWS,INCLUDIN
14、GTHEIMPACTOFSOX,THECOMMITTEEREPORTEDTHATTHECOSTSOFSOXCOMPLIANCERANGEDFROM006OFREVENUEFORACOMPANYWITHGREATERTHAN5BILLIONOFREVENUE,TO255OFREVENUEFORACOMPANYWITHREVENUELESSTHAN100MILLIONFORSMALLERCOMPANIESESPECIALLY,THESECOSTSCANBESTAGGERINGINDEFENSEOFSOXANDTHEREGULATORSWHOCREATEDIT,COSTSRELATEDTOCOMPL
15、IANCEHAVEBEENSIGNIFICANTLYDECLININGWITHTHERELEASESOFTHESECSGUIDANCEFORMANAGEMENTWITHREGARDTOSOXCOMPLIANCEANDTHEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGOVERSIGHTBOARDSPCAOBRELEASEOFAUDITINGADECLINEINTHEIRSTOCKPRICEORDIDTHEYDIDACOMPANYTHATHADAWEAKSYSTEMOFINTERNALCONTROLSPERFORMATITSPEAKDIDTHECOMPANYTAKEADVANTAGEOFALLO
16、FTHERESOURCESAVAILABLETOITDIDTHECOMPANYCREATEASMUCHVALUEASITCOULDHAVEFORITSSTOCKHOLDERSANDSTAKEHOLDERSTHEOVERRIDINGPOINTISTHISINTHELONGRUN,COMPANIESANDORGANIZATIONSTHATHAVEASTRONGSYSTEMOFINTERNALCONTROLSWILLPROVETOBEWINNERSINTHEIRRESPECTIVEMARKETPLACESANDINDUSTRIESSTRONGINTERNALCONTROLSHELPPUSHACOMP
17、ANYBEYONDITSCURRENTLIMITSSTRONGINTERNALCONTROLSHELPACOMPANYIMPLEMENTBESTPRACTICESENRON,WORLDCOM,ANDTYCOTHELEGISLATIONHASBEENCRITICIZEDASAKNEEJERKREACTION,IMPLEMENTEDTOOQUICKLYANDWITHOUTENOUGHREGARDFORITSFARREACHINGIMPLICATIONSASMENTIONEDABOVE,THEEARLYIMPLEMENTERSOFSOXLARGERPUBLICCOMPANIES,“ACCELERAT
18、EDFILERS“INCURREDHIGHCOSTSANDTHEIRFINANCEANDINTERNALAUDITSTAFFHADTOBEARAHEAVYBURDENINTERESTINGLYENOUGH,WHEREASALMOST10OFCOMPANIESREPORTEDMATERIALWEAKNESSESINTHEIRSYSTEMSOFINTERNALCONTROLSDURINGTHEFIRSTYEAROFSOXCOMPLIANCE,THEIRSTOCKPRICEWASHARDLYAFFECTEDINSOMECASES,ACOMPANYSSTOCKPRICEWENTUPASTHEMARKE
19、TSEEMEDTOAPPLAUDTHOSECOMPANIESTHATWERE“STRENGTHENING“THEIRINTERNALCONTROLSCONVERSELY,FINANCIALRESTATEMENTSDUETOBREAKDOWNSININTERNALCONTROLSROSEDRASTICALLY,CREATINGADDITIONALSTRAINONORGANIZATIONSASACCELERATEDFILERSHAVECONTINUEDTOCOMPLYWITHSOX,THEREHAVEBEENFEWERFINANCIALRESTATEMENTSWHYWASSOXSUCHABURDE
20、NONORGANIZATIONS,BOTHINTERMSOFMONEYANDHUMANRESOURCESBECAUSESOXWASIMPLEMENTEDINATIMEOFPANICFORCOMPANIES,AUDITOR,ANDINVESTORSALIKE,ITSPROVISIONSWEREIMPLEMENTEDINTHEEXTREMECOMPANYMANAGEMENTSANDTHEIREXTERNALAUDITORSWERECONCERNEDABOUTTHERAMIFICATIONSOFAPOORSYSTEMOFINTERNALCONTROLS,INCLUDINGHUGESHAREHOLDE
21、RSETTLEMENTSANDPOTENTIALJAILTIMEFORCOMPANYEXECUTIVESINADDITION,THEGUIDANCEPUBLISHEDBYTHEPCAOBAS2WASREADANDINTERPRETEDASBEINGEXTREMELYPRESCRIPTIVEINNATURETHEREFORE,COMPANIESANDTHEIRAUDITORSTOOKTHEPROVISIONSOFSOXINTHEIRMOSTLITERALSENSEALLPROCESSESTHATHADANYTHINGTODOWITHFINANCIALSTATEMENTSWERECLOSELYEX
22、AMINEDALLCONTROLSTHATMITIGATEDEVENTHESMALLESTRISKSWEREDOCUMENTEDANDTESTEDFOREFFECTIVENESSSOMECOMPANIESIDENTIFIEDANDTESTEDTHOUSANDSOFPRIMARYOR“KEY“CONTROLSBASICALLY,A“BOTTOMUP“APPROACHWASFOLLOWED,MEANINGTHATPROCESSESANDCONTROLSWEREIDENTIFIED,DOCUMENTED,ANDTESTEDWITHOUTMUCHREGARDFORTHERISKSPOSEDTOTHEO
23、RGANIZATIONORITSFINANCIALSTATEMENTSTHERESULTWASTHOUSANDSOFSTAFFHOURSANDMILLIONSOFDOLLARSNOTONLYDIDMANAGEMENTSFOLLOWTHISAPPROACH,BUTSODIDTHEIREXTERNALAUDITORS,CAUSINGAUDITFEESTOSKYROCKETSEVERALEXECUTIVESOFACCELERATEDFILERSWEREINTERVIEWEDANDPOLLEDAFTERTHEIRFIRSTYEAROFSOXCOMPLIANCETHERESULTSWEREOVERWHE
24、LMINGLYNEGATIVETHEVASTMAJORITYFELTTHATTHECOSTSOFSOXFAROUTWEIGHEDTHEBENEFITSINFACT,MOSTQUESTIONEDWHETHERTHEIRORGANIZATIONGAINEDANYBENEFITFROMSOXAFTERAFEWYEARSANDSEVERALLESSONSLEARNED,AGREATERPERCENTAGEOFCORPORATEEXECUTIVESARENOWSTARTINGTOREALIZESOMEOFTHEBENEFITSOFIMPLEMENTINGSOXNEWGUIDANCE,NOTABLYTHE
25、PCAOBSAS5,HASBEENISSUEDTHATHASREDUCEDSOMEOFTHECOSTSANDGREATLYDECREASEDTHETOLLONCOMPANIESFINANCEANDINTERNALAUDITSTAFFSRESTATEMENTSAREDECREASINGTHEQUALITYOFRELEVANTFINANCIALDATAISINCREASING,ALLOWINGCOMPANYEXECUTIVESTOMAKEQUICKER,MORENIMBLEDECISIONSSEVERALEFFICIENCIES,BOTHINTERMSOFFINANCIALREPORTINGAND
26、OPERATIONALEXCELLENCE,HAVEBEENGAINEDINADDITION,SOMECOMPANIESARESTARTINGTOUSESOXASASPRINGBOARDTOAMOREHOLISTICENTERPRISERISKMANAGEMENTINITIATIVECOMPANIESANDTHEIRINVESTORSHAVESTARTEDTOREALIZETHEBENEFITSOFSOXANDHOWITCANSTRENGTHENACOMPANYSOWHYWOULDAPRIVATECOMPANYORANONPROFITORGANIZATIONWANTTOENDURETHEPAI
27、NOFSOXCOMPLIANCEDESCRIBEDABOVEIFITISNOTREQUIREDTOTHEBOTTOMLINEISTHISSTRONGINTERNALCONTROLSPROVIDEACOMPETITIVEADVANTAGEORGANIZATIONSWITHSTRONGINTERNALCONTROLSCANRESPONDMOREQUICKLYTORISKEVENTSANDCANTURNRISKSINTOOPPORTUNITIESALLORGANIZATIONSFACERISKRISKCANARISEINMANYFORMS,INCLUDINGFINANCIALSTATEMENTCMR
28、EPORTINGRISK,FRAUDRISK,REPUTATIONALRISK,ENVIRONMENTALRISK,ANDSTRATEGICRISK,SOXWASORIGINALLYDESIGNEDTOADDRESSFINANCIALSTATEMENTANDREPORTINGRISKINADDITIONTOFRAUDRISKWHYTHEN,WOULDANORGANIZATIONCHOOSETOADDRESSTHERISKSSURROUNDINGREPORTINGANDFRAUDRISKBEFOREOTHERSTRATEGIC,OPERATIONAL,ORCOMPLIANCERISKSONECO
29、MPELLINGREASONTOSTARTWITHFINANCIALANDREPORTINGRISKISTHATITCANPROVIDEIMMEDIATEBENEFITSBYIMPLEMENTINGASTRONGSYSTEMOFINTERNALCONTROLSOVERFINANCIALREPORTING,SEVERALSHORTTERMBENEFITSCANBEREALIZED,SUCHASREDUCEDINCREMENTALBORROWINGRATES,INCREASEDCONFIDENCEFORMINVESTORSORDONORSINTHECASEOFANONPROFIT,ANDAREDU
30、CTIONINFRAUDEXPOSUREINADDITION,FORMASUCCESSIONPLANNINGSTANDPOINT,IFAPRIVATECOMPANYHASASTRONGSYSTEMOFINTERNALCONTROLSOVERFINANCIALREPORTING,THECOMPANYISLIKELYTOYIELDMOREVALUEINANACQUISITIONANDISBETTERPREPAREDTOGOPUBLICANOTHERREASONISTHATTHEREISANABUNDANCEOFPREDEFINEDTOOLS,TEMPLATESANDMETHODOLOGIESTHA
31、THAVEALREADYBEENDEVELOPEDFORSOXCOMPLIANCEAVAILABLEFROMCONSULTINGFIRMS,EXTERNALAUDITORS,ANDEVENONTHEINTERNETTHESETOOLSCANTYPICALLYBECUSTOMIZEDTOFITANYSIZEORTYPEOFORGANIZATIONANDCANGREATLYREDUCECOMPLIANCECOSTSINADDITION,MANYCONSULTINGFIRMSEITHERHAVEDEVELOPEDORAREINTHEPROCESSOFDEVELOPINGTURNKEYAPPROACH
32、ESTOFITORGANIZATIONS，OFANYSIZEINSEVERALINDUSTRIESTHERISKOFFRAUDINANORGANIZATION,SPECIFICALLYTHEMISAPPROPRIATIONOFASSETS,SHOULDNOTBEUNDERESTIMATEDTHE2006ASSOCIATIONOFCERTIFIEDFRAUDEXAMINERSREPORTTOTHENATIONONOCCUPATIONALFRAUDABUSESTATED”THEMEDIANLOSSCAUSEDBYTHEOCCUPATIONALFRAUDSINTHISSTUDYWASL59000NE
33、ARLYONEQUARTEROFTHECASESCAUSEDATLEAST1MILLIONINLOSSESANDNINECASESCAUSEDLOSSESOF1BILLIONORMORE“THESTUDYALSOFOUNDTHATTHEMEDIANFRAUDSCHEMELASTEDONLY18MONTHSTHEREFOREEVERYYEARANDAHALF,THETYPICALCOMPANYORORGANIZATIONWILLLOSE159000DUETOFRAUDITISTHUSVERYLIKELYTHATIFANORGANIZATIONWERETOHALTONLYONEFRAUDSCHEM
34、EWITHTHEIMPLEMENTATIONOFASTRONGSYSTEMOFINTERNALCONTROLSOVERFINANCIALREPORTING,THEPROJECTWOULDNEARLY,IFNOTFULLY,PAYFORITSELFASTRONGINTERNALCONTROLENVIRONMENTISESSENTIALFORALLORGANIZATIONS,WHETHEROPERATINGASAPUBLICENTITY,PRIVATEENTITY,ORNONPROFITORGANIZATIONSOXISSLOWLYBUTSURELYEVOLVINGINTOASETOFBESTPR
35、ACTICES,ANDSOMETHINGLIKESOXWILLLIKELYBECOMETHESTANDARD,IFNOTTHEREQUIREMENT,FORALLCOMPANIESINTHENEARFUTURETHISTRENDISALREADYCLEARINTHEMOSTRECENTLYRELEASEDRISKASSESSMENTSTANDARDSORGANIZATIONSTHATSTARTTHESEPRACTICESEARLYWILLMOSTDEFINITELYHAVEACOMPETITIVEEDGEOVERTHOSETHATHAVENOTTHEYWILLBEABLETOOBTAINTHEBESTFINANCING,THEYWILLREALIZETHEBESTVALUEINAMERGERORACQUISITION,ANDTHEYWILLBEABLETOTAKEADVANTAGEOFOPPORTUNITIESFASTERTHANTHEIRCOMPETITORS
