1、县级供电企业会计内部控制规范探析 摘 要：随着县级供电企业财务管理难度的增加，会计内部控制显得尤为重要。首先简单阐述了加强企业财会内控的必要性，然后从内部控制的实用性、组织体系以及执行监督几方面分析了如何实现会计内控的规范化。 下载 关键词：会计内部控制 财务管理 执行力度 内部报告制度 中图分类号： F233 文献标识码： A 文章编号： 1004-4914（ 2015） 07-099-02 引言 当前生活生产各方面用电需求骤增，线路长度增加，还要引进新技术新设备，加大了县级供电企业的管理难度。作为企业管理的核心，财务管理直接关系到企业的经济效益及未来发展。许多供电企业纷纷通过加强内部控制的
2、方式来提高经营管理水平，会计内部控制是其中的关键，直接关系到财产的完整性和安全性，必须进行规范化管理。 一、会计内部控制的必要性 县级供电企业的经营管理是一项复杂的经济活动，涉及实物资产、收支费用、成本控 制、货币资金、销售采购等多项经济业务，整个过程中有着诸多不确定因素，增加了风险。为确保企业财务安全，必须加强内部会计控制，制定相应的制度，约束会计工作人员以及相关岗位，使其履行好各自职责。针对其中存在的问题，有必要强化内控的规范性。 二、突出会计内部控制的实用性 1.确保货币资金安全完整。加强授权批准制度管理，有关机构彼此间互相制约，禁止出现一方权力独霸的局面。工作人员应有高尚的职业道德，遵
3、纪守法、忠于职守。为避免出现问题，尽量定期互换岗位。审批人按照程序办事，不得超出自己权力范围。经办 人员一旦发现审批人有不正当行为，可拒绝办理。办理货币资金支付业务时，应制定严格的程序，通常要经历计划申请、支付审批、支付复核和办理支付四个步骤。如果办理的业务比较重要，或办理资金数额较大，则应集体决策审批，并严厉实施责任制。在校核中一旦发现漏洞，需及时查明原因。印章分开管理，不得出现一人保管多枚印章的情况。 2.确保实物资产的安全完整。实行责任制，加强实物管理，做好实物的验收、领用、保管等各个环节的工作。使用和归还、处置有严格的程序，减少物资丢失、损坏的几率。采购人员道德素质良好，不投机取巧或弄
4、虚作假。采购、付款环节由不同的人员办理。审批人员结合实际状况做出正确的审批。实物资产控制多经历 “ 申请、审批、采购、验收、付款 ” 的过程，确保每一环节的科学性，并做好相关记录。 3.确保财务管理工作稳定运行。明确划分各个部门工作人员的职责，办理业务时至少有两个人，以便互相监督。出纳、稽核人员各司其职，其他诸如账目费用记录、会计档案管理的工作都要分开进行，不能出现一人全管的现象。会计核算人员的工作内容主要是会计凭证、会计报表的编制，禁止越权去管理货币资金或实物资产。出纳人员以管理货币资金为主，不得参与财会 报表、账簿管理等工作。出纳与核算人员应积极配合，一旦发现账款有问题，需核对记录，尽快查
5、明原因。仓管与物资核对人员也应配合，每个月对物资的收发量进行核对，若误差较大，应尽快调查。 三、完善会计内部控制制度组织体系 职责划分很重要，因为在制度执行过程中难免会出现各种错误行为。这就要求明确划分各自责任，将一个业务的各个环节分给不同的人，以实现彼此间的监督制约，减少违法操作的发生率。 1.不同岗位之间的监督制约。岗位不同，职务也不同，但彼此间联系紧密，任何一方出问题，势必会影响到其他部 门。可分为审批部门、办理部门、记录部门、管理部门、校核部门等。在设置岗位时应突出上下级和平级之间的相互制约。会计人员应持有上岗资格证，并经过培训锻炼其良好的道德素质。以一人一岗制为主，部分特殊岗位可以一
6、岗多职。根据实际业务需要合理安排各个岗位，如成本管理、纳税管理、审核、财务报表等。会计工作人员的业务技能和职业道德十分关键，需提高整支队伍的综合素质，锻炼各自的实际操作能力。这就要求定期组织会计工作人员参加相关培训，并提供实践的机会，使其能够将理论和实践相结合。 2.加强会计内部控制管理。在授权批准 方面，要明确自身责任，熟悉工作程序，了解权力所触及的范围。管理者行使职权需严格遵循相关规定，不得超出授权范围，同时还应承担责任。经办人员同样如此，不得有任何逾越；在凭证记录方面，需确保资料和证据的完整性、真实性，否则会影响交易效果。如发票记录着交易金额，如果丢失，可能无法证明交易金额的真实性。建立
7、健全真实的凭证记录是加强会计内部控制的基础工作；在财产保全控制方面，为保证财产安全，禁止未经授权的人员与财产直接接触。同时还应做好财产记录，定期盘点、核对账目；在风险控制方面，应强化会计工作人员的风险意识，建立健全 的风险管理控制系统。提前分析潜在的风险，做出准确预测，并采取相应的防范措施。提高风险识别能力，自动发出风险报警，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制；在独立稽核方面，应由其他人或部门执行的工作验证另一个人或部门执行的工作，借以验证其所记录金额的正确性，从而降低风险。 四、加大执行力度，将各项制度落实 1.以事前控制与事中控制为主。随着企业管理水平的提升，财务管理的重点转向财务会计
8、监督，进而转向以事前控制与事中控制为主形成的控制系统。通过对经济活动过程的控制和管理，确保企业资产的安全完整 。 2.实现资金流、物流过程的闭环管理。财务管理的主要任务是实施对资金流、物流过程中的监控，包括有计划地筹集资金、调配物资，参与经营决策，实行事前预测和事中控制，加强事后分析，不断总结经验，完善内部控制制度，规避风险，从而更好地促进企业财务管理水平的提升。 五、完善内部报告制度，增强内部信息管理的时效性和针对性 运用财务电算化核算系统建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务电子信息系统的维护、数据输入输出、（下转第 102 页）（上 接
9、第 99 页）文件存储保管、网络安全等方面的控制，建立完善内部报告制度，以增强内部信息管理的时效性、针对性和安全性。 六、结束语 县级供电企业财务管理尤为重要，需加强重视。为确保财务安全，需做好会计内控工作。由于财务管理较为复杂，且容易出现不正当的行为，必须制定适宜的制度加以约束，并积极将其落实。 参考文献： 李燕华 .探讨如何加强县级供电企业会计内部控制 J.河南科技， 2013（ 6） 郭洪瑜 .加强会计内部控制 规范县级供电企业财务管理 J.会计之友，2008（ 31） 滕佳，廖翔燕 .供电企业面临的财务风险与会计内部控制制度探讨 J.新财经， 2013（ 10） （作者单位：国网袁州区供电有限责任公司 江西宜春 336000） （责编：吕尚）
