1、发票管理中存在的问题及政策建议 摘 要：随着国家对税务制度的管理不断的提升，对于发票的管理也更加的严格，特别是营改增之后，统一采用增值税发票，并且实行联网化的管理，发票管理更加严谨，这就要求在发票管理中采用更加科学规范化的方法，严格遵守国家相应法律规范的要求，制定更加全面的发票管理措施，提升发票的管理质量。本文主要从发票管理中存在的问题分析，找出问题出现的原因，提出相应的改进策略。 下载 关键词：发票管理；问题；对策 发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计 核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。发票的管理对于经
2、济活动的规范具有非常重要的意义，发票也是财务管理的重要工具，帮助国家更好的对企业的经济活动进行监督和指导，是进行经济活动内容记录的载体，因此，对于发票的管理需要关注统一性、合法性、真实性，这是基本的会计核算要求，也是税务机关对纳税人的要求。 一、发票种类分析 我国在未进行营改增之前 ?l 票种类较多，常见的发票种类有三种，即增值税专用发票、普通发票和专业发票。增值税纳税人使用的普通发票，从行业划分来看，包括工业企业产品 销售统一发票、工业企业材料销售统一发票、工业企业加工产品统一发票、工业企业加工修理统一发票，商业企业商业零售统一发票、商业批发统一发票，其他行业农林牧水产品收购统一发票、废旧物
3、资收购发票、机动车专项修理专用发票，电业局电力销售专用发票，自来水公司水销售专用发票，公共事业联合收费处缴费专用发票，临时经营发票。营业税纳税人使用的普通发票，从行业划分来看包括建筑安装企业统一发票、旅店业统一发票、饮食业统一发票、广告业统一发票、社会服务业统一发票、代理购销业务统一发票、商品房销售专用发票、社会办医疗机构收费统一发票 、产权交易专用发票、房屋出租专用发票、全国联运行业统一发票、水路货运结算发票等。 各类型发票在使用的过程中针对不同的方式进行不同的使用，因此在使用中具有自身的特点。各个企业结合自身的需要制定适宜的管理方法，结合企业实际情况进行管理，造成发票的管理较为混乱，并且在
4、营改增之前并没有进行网络化的管理，造成在管理中发票的种类较多，管理方面存在较多的困难，因此国家针对这样的情况进行了营改增，将营业税改收增值税，这样可以更好的对发票进行管理，整体的实现发票的科学化控制。 营改增之后，将营业税发票改为 增值税发票，并且将发票通过网络化的方式进行管理，发票的管理与网络平台相关联，实现对发票更及时地监督与管理，使发票的管理更加的科学化、规范化，提升了发票的管理质量。 二、现阶段发票管理中存在的问题 我国的增值税专用发票主要由税务部门根据有关的法律法规进行管理，对于发票的印制、领用、发放、使用等方面都有非常明确的规定，不难看出主管部门对发票的管理很重视，很严格。发票的管
5、理与税务机关密切相连，税务机关通过对发票管理，实现对经济活动的监督，维护经济秩序，保护国家财产安全。但是发票在管理中仍然存在 一些问题，管理中的混乱现象依然存在，主要表现在： 1.发票真假辨别方面存在问题 我国现阶段发票的类型较多，有增值税专用发票与普通发票，有手写发票、机打发票和定额发票等，并且各个地方发票的特征不同，开具的要求也不同。一般来讲增值税发票为机打发票，专用发票与税务局是联网的，真假方面较为容易辨别，普通发票各个税务局都有网上税务查询系统，可以对发票进行查询，对于发票的真伪较为容易进行辨别。但是一些定额发票和手写发票，在进行真伪查询的过程中因为信息不全，一般在进行查询的过程中无法
6、真正的确认真伪，造 成发票在进行真伪辨别的过程中存在一些问题，导致假的发票无法进行判定。其次，我国的发票在管理的过程中，因地区不同，发票的开具要求等各个方面存在差异，发票在全国的流通存在一些问题，使得不同地区的发票在进行辨别的过程中方法无法统一，造成真假难以辨别。 2.发票的管理存在一些问题 我国的发票是由税务机关统一进行印刷和发放的，这样的供给方式造成一些企业为了获得发票而进行一些非法的交易，并且已经得到社会的广泛认可，企业公开的购买发票已经不再是新闻，而是一种普遍存在的情况，造成国家在进行发票管理的过程 中存在一些问题，无法真实的反映出企业的税务情况，税务机关的监督作用不明显，有关部门在监
7、管方面存在不到位的情况。一些税务机关为了对这方面进行管控，严格的对企业领取的数量进行控制，一些小型企业普遍反映发票在领取的时候数量和金额无法达到开具需要，对于系统的掌握熟练程度不足，造成发票开具的规范性受到影响，造成发票在开具过程中的质量受到一定的影响。 3.发票抵扣管理存在问题 我国在进行发票的管理中，增值税专用发票主要是通过抵扣的方式进行税务的抵减，特别是营改增之后，大量的增值税专用发票进入到流通市 场，需要通过抵扣获得税收的减免，但是在实际税收的抵扣过程中，也出现一些非法抵扣的违法行为，例如企业在进行增值税抵扣的过程中，作为经济活动的主体，一般来讲虚开发票会多缴税，但是企业却可以利用发票
8、开具时间与税收缴纳时间进行公司注销，这样一部分开具的发票实际上并未缴纳增值税，使得企业存在偷税漏税的风险，失去了监管的意义。 4.税控系统的使用较为复杂 在未进行营改增之前，地税机关和国税机关使用的开票系统是不同的，开票的过程要求也不同，税控设备的使用本身的复杂性也较大，一些财务人员需要掌握多种税务 开票系统。同时，这些税务开票系统本身就是税务局进行开发的，在出现问题时需要进入到税务局找专门的技术人员进行系统维护，但是税务机关工作人员在对一些系统问题解决的过程中存在明显的责任度不足的问题，对一些纳税人的税控系统在技术支持方面明显不足，造成一些纳税人在进行税控系统使用中存在不满情绪，影响整体的税
9、控设备使用的专业性。 三、发票管理政策建议 发票在日常管理的过程中存在较多的问题，管理方面存在一些不规范的情况，因此需要对存在的问题进行改进，采用更加规范的方法，提升发票管理的整体质量，具体措施包括 ： 1.提升发票真伪辨别质量 发票在进行真伪辨别的过程中，一些种类的发票可能出现无法进行识别的情况，因此需要加强对发票开具以及验证方面的规范性。首先对发票真伪验证系统进行升级更新，对发票的种类进行更加全面的覆盖，将各种类型的发票纳入到发票检验系统中，进一步防止伪造发票的情况出现，保证发票开具的正规性。其次，增加发票的验证渠道，可以通过税务局电话等方式，增加税务局发票真伪验证人数，改进系统，尽量避免
10、拨打电话出现占线的情况，适当增加客服坐席的人数，提升发票真伪辨别的效率。通过上述方法，可以在 全社会建立对发票的重 ?程度，使得一些虚假发票无法流通，对发票进行规范。 2.提升发票管理效率 我国的发票由税务机关进行统一的管理，税务机关在管理中面临较为繁杂的工作，可能出现一些管理的疏漏，因此需要加强对税务部门的整体布局，提升税务部门的工作效率，使得企业可以迅速的完成需要的服务。同时，可以建立网络化的发票管理系统，网络发票管理系统在营改增之后逐步的推行，但是一些小企业对于使用方法不够熟悉，造成使用中存在一些问题，这就需要税务部门以及第三方部门对整体的操作方法进行普及，积极对网络发票管理 系统进行宣
11、传，通过网络对发票进行统一的管理，并且在网络上对发票进行监控，全面提升发票的管理效率。最后，在进行发票的管理中，加强税管员的职能引导，可以采用轮岗的方式，防止企业与税管员之间的一些内部关系的存在，减少税管员在管理中可能出现的一些问题，为纳税人提供更加公平的服务，提升发票的管理质量。 3.增加发票抵扣意识 在进行营改增之前，企业缴纳的营业税发票是无法进行抵扣的，因此在进行营改增之后，企业思想意识没有及时的进行转变，造成税金在抵扣方面存在一些不足，一些企业没有积极的获取抵扣税票，出 具发票也不够及时，造成税金缴纳过程中存在一些问题，需要对这种情况进行转变。首先税务机关需要对纳税人的抵扣行为进行全面
12、的监督，对于一些长期未进行税金抵扣的纳税人进行通知，告知纳税人尽快进行税金抵扣，防止一些发票抵扣联的挤压，并且将税金抵扣的必要性告知纳税人，帮助纳税人建立良好的习惯。其次，企业应该积极的学习最新的税务知识，掌握税务最新动态，转变企业以往的工作状态，按照要求取得增值税专用发票进行抵扣，保证企业纳税的科学性。最后，需要关注发票抵扣的期限，一般来讲取得增值税专用发票的抵扣期限为 180天，在营改增之后 增加至 360天，超出时间发票无法抵扣，企业需要对抵扣时间进行关注。 4.推进税控系统的普及 税控系统需要在结构以及操作方面进行一定的优化，减少操作步骤，这种要求在营改增之后更加的具体，因此税控系统研
13、发部门需要加强自身的服务意识，增加客服部门以及专业的技术指导人员，对一些小企业进行更加细致化的技术指导，帮助企业更好的通过税控系统进行发票的管理和使用，提升发票管理的技术化。同时，增加系统的稳定性，在营改增之后使用较多的是航天信息的设备，但是该设备在使用中的稳定性不足，技术人员需要积极地将存在 的漏洞进行修补，为纳税人提供更加稳定的设备和服务，提升发票管理质量。 四、结束语 发票作为经济活动的基础凭证和重要载体，任何与之相关的革新都会有重大的正面意义。既有的发票管理体系已经落后于当今信息经济时代，已经暴露出了众多问题，应当引起商界、学界和政界的思考，针对出现的问题提出改进意见，解决改革过程中心
14、发票管理出现的新问题。 参考文献： 严先锋 .“ 营改增 ” 的会计处理及其对财务的影响 以交通运输业为例 J.中国注册会计师， 2015， 11： 86-91. 艾华 ，高喜章 .发票管理中存在的问题及政策建议 J.中国总会计师，2016， 06： 98-99. 秦菡培 .加强农产品收购发票管理的政策建议 J.税务研究， 2011， 04：76-78. 贺一莎 .发票管理：农副产品收购业务中的问题及对策 J.商业文化（上半月）， 2011， 12： 177-178. 包雪连 .“ 营改增 ” 下融资租赁税务与会计处理的探究 J.商场现代化，2017， 02： 178-179. 路懿娜 .高校科研项目管理的现状与思考 J.经济师， 2017， 07：206-207. 作者简介：贾秋敏（ 1982.08- ），汉族，河南洛阳人，宁夏财经职业技术学院，讲师，研究生学历，研究方向：会计
