1、国外资产评估准确性研究进展及对中国的启示 【摘要】随着全球化经济的不断发展，我国的社会资产日益增加，资产评估业在这样的社会背景下逐渐发展壮大。资产评估准确性是资产评估行业发展的根本，我国的资产评估业起步较晚，西方国家在上世纪 80 年代就开始资产评估方面的研究，目前已经取得一定成果，我国的资产评估在发展过程中可借鉴西方国家的研究进展，促进我国资产评估业发展。 下载 【关键词】资产评估 准确性 研究进展 启示 资产评估是社会经济发展过程中衍生出来分支行业，伴随着经济的成长而壮大。由于西方发达国家的经济基础较为雄厚，因此资产评估的起步较早，并在上世纪迎来一段黄金发展期。我国的经济水平在过去的几十年
2、里取得了长足的发展，因此资产评估也逐渐在我国兴起。基于经济发展的客观规律，我国资产评估准确性研究进展可以站在西方巨人的肩膀上。 一、国外资产评估准确性研究进展 （一）资产评估业在西方国家的兴起 资产评估业自古存在，但却一直处于混沌 状态，没有准确的概念以及标准。上世纪 80 年代，以英国为代表的西方发达国家发生了一些公司的私有化或接管活动，这一展开过程中会涉及资产的转移，就当时情况而言，不同的评估机构对同一资产的评估存在较大差异，这种现象阻碍了当时经济的发展，尤其是一些西优化企业的实际售价远远超过其评估价格，一些人刻意利用其中的漏洞进行中间交易，给社会经济造成了严重影响。随着社会经济的不断发展
3、，西方各界开始广泛关注资产评估问题。尤其是上世纪80 年代中期爆发于美国的存贷危机，造成这种危机的重要原因便是用作抵押的资产在评估时存在一定的漏洞，为 此美国相关部门针对资产评估颁布了专业性的资产评估准则，并在此基础上建立了较为完善的资产评估体系。由此资产评估准确性研究开始在各发达国家展开，并一直延续至今。 （二）国外的评估机构 1.国外的专业评估机构。资产评估机构是指组织专业人员依照有关规定和数据资料，按照特定的目的，遵循适当的原则、方法和计价标准，对资产价格进行评定估算的专门机构。国外资产评估机构的一个重要特征就是公司化。所谓公司化，就是指评估机构以自主经营为主、自负盈亏的企业法人进行经营
4、管理。这些评估机构通常称为资产评估公司，完全 符合一般服务性企业的特点，其客户就是参与资产业务的交易双方，其产品就是为客户提供的优质评估结果。发达国家的资产评估公司可以分为以下两类：专业化的资产评估公司、兼营资产评估业务的各类管理咨询公司。 2.国外资产评估机构的管理模式。资产评估的管理方式有政府管理、行业自律和两者结合三种形式。两者结合可以实现宏观和微观的协调管理，在这种方式下，政府管理主要从宏观上入手，任务在于制定相对应的法律、法规，对协会进行适度的监督指导，并不插手具体的事务性工作；行业协会则在政府行政指挥下，负责对行业准入制度、执业准 则、规范的制定和推行以及对评估机构人员的考核、监督
5、等工作。从现在世界各国的评估业务的发展来看，都在向两者结合的方式发展。 从美国、英国、挪威、澳大利亚以及韩国的资产评估管理体制来看，政府对评估行业的管理主要立足于宏观调控，而不涉及具体的管理事务，其职能主要是为纳税而对土地价值进行评估。行业管理则是以行业协会章程为依据，按照会员的约定而实施管理、制定行业技术标准、组织考试、审核会员资格等。 （三）资产评估准确性定性研究 1.资产评估准确性的概念界定。关于资产评估准确性概念的界定主 要包括三种观点，一种认为资产评估的准确性其实就是其实际价格与同一时间市场价格的接近程度，一些经济学家将其术语化定义为 “ 资产评估估价与实际价格接近程度 ” 。另一种
6、观点认为资产评估的准确性其实就是不同评估机构（或评估人员）对某一资产进行评估的实际差异。最后一种观点认为资产评估的准确性只存在于理论观点中，实际上是不存在的，只是一个存在于人们心中的目标。 2.资产评估准确性的根本特征。资产评估之所以存在准确性上面的差异，究其根本是资产评估过程中存在众多不确定性，因此在资产评估过程中无法对某一资产明确定义及规 范标准，因此不确定性是资产评估的根本特征。 西方经济学家认为，资产评估的不确定性是必然存在的，资产评估从本质上来说是一种估算行为，因此在不同的社会环境以及社会思想下，资产评估的结果会存在一定差异。因此资产评估结果存在一定差异其实是合理的。 英国经济学家在
7、某项报告中指出资产评估的不确定性是建立在可能性与相对性的基础上，资产评估的不确定性无法消除，但可以通过某些科学的评判标准及行为来降低资产评估不确定性对评估结果的影响。 （四）资产评估准确性的定量研究 1.侧重于结果的研 究。资产评估准确性研究中，英国经济学家对其结果测度的研究主要由两个方面展开，首先是评估人员在评估过程中其评估结果的差异程度，其次是资产评估结果与市场价与实际价格的差异程度。西方的学者们经过多年的统计总结，发现当销售价格在 10%范围内波动的可能性为 30%，在 15%范围内波动的可能性为 55%，在 20%范围内波动的可能性为70%， 且在牛市与熊市的评估中分别会出现高估及低估
8、的状况。因此西方经济学家提供了相关数据及证据，使得后期评估能够得到更多的参考及依据。 2.侧重于行为分析的研究。行为分析是 资产评估准确性研究的重要内容，其研究方向主要是研究人们在经济活动中的非理性行为，这种观点打破了资产评估主流观点的界限。随着经济的不断发展，更多学者开始利用行为分析的方式分析资产评估方式，并研究与之相关的各种因素与资产评估准确性间的联系。 二、我国资产评估的发展概况 （一）我国资产评估的发展演进 1.我国资产评估的探索阶段。在我国，由于商品经济发展迟缓、资产交易不发达，资产评估行业发展较为缓慢。中华人民共和国成立后不久，为了切实掌握国家接管以及恢复、建设的国有资产状况，实现
9、由供给 制、半供给制向经济核算制的转变，政府于 1951 1952 年对工业、交通、邮电、贸易、银行和农林等行业的国有资产实行了全面的清理、登记和估价，获得了第一份比较完整、真实的国有资产资料。随后，又在 1962 年、 19711972 年、 1979 1980 年分别组织了三次大规模的全国性清产核资，主要是为了解决历次运动的遗留问题，为完善经济核算制服务。这几次清产核资，注意力只是集中在加强企业经济核算上，没有把它自觉地和优化国有资产管理工作联系起来，而且虽然在每次清产核算中都对部分国有资产进行了评估，但多半都是出于对于核定 资产的需要，没有自觉地同资产的合理流动联系起来。总之，我国以往的
10、资产评估工作很不完善、很不规范，也缺乏较为科学的评估方法。严格来讲，它只是清产核资（清查资产、核实资金）。 2.我国资产评估的确立阶段。 20 世纪 70 年代末中国实施改革开放以后，国有企业对外合资、合作、承包、租赁、兼并、破产等产权变动行为日益增加。为了确定合理的产权转让价格，维护经济活动交易各方的合法权益；同时，也为了防止国有资产流失，在 20世纪 80年代末期，出现了资产评估活动。但这时资产评估的对象只要是国有资产。 1989 年，原国家国有资产 管理局颁发了关于国有资产产权变动时必须进行资产评估的若干暂行规定，这标志着在我国资产评估被正式确认为合法的社会中介机构。1990 年国家国有
11、资产管理局批准组建了资产评估中心，负责全国的国有资产评估工作。 1991 年 11 月 16 日，国务院总理签署国务院第 91 号令，发布了国有资产评估管理办法。该办法对资产评估的范围、组织管理、评估程序、评估方法以及发露责任等作了全面系统的规定，该项法规是我国国有资产评估制度基本形成的重要标志。 1993 年 12 月，中国资产评估协会正式成立，它表明中国资产评估行业已经成为一个独立的 、被社会承认的社会中介行业，并且逐步从政府直接管理向行业自律管理过渡。通过一段时期的发展，资产评估的评估对象由主要是国有资产的评估逐步向对各类所有制性质的资产进行评估，包括集体资产的评估和私人财产的评估等。1
12、995 年 3 月，中国资产评估协会加入了国际资产评估委员会，标志着中国资产评估活动融入了国际资产评估活动中，中国的资产评估活动和行业组织管理逐渐与国际评估活动和组织管理相协调。 5 月，我国建立了注册资产评估师制度。 1999 年 10 月，在北京国际评估准则委员会年会上，中国成为国际评估准则委员会常务理事国，并成为其 专业技术委员会的委员。 3.我国资产评估的快速发展阶段。随着中国加入 WTO。外资评估公司和综合性资产服务公司大举进入中国，我国资产评估公司和其他资产服务公司面临着更大的挑战和压力，面对挑战，中国资产评估行业步入了一个在激烈竞争中快速发展的阶段。资产评估是市场经济发展的产物，
13、经济越发展，评估越重要。随着市场经济的发展和完善，我国对资产评估的需求在不断增加，评估范围正在从传统的生产经营型企业扩展到金融资产、资源资产、公共资产、文化资产等领域。 20 年的时间，中国评估行业从无到有、从小到大，走过了国外评估 行业上百年的发展历程，初步形成了具有较宽业务领域、较高管理水平、较大社会影响力的专业服务行业，组建了一支在规模上与市场经济发展基本相适应的职业道德和综合素质良好的专业注册资产评估师队伍。目前，中国资产评估协会与美国、英国等 30 多个国家的行业组织组建联系，并与美国、俄罗斯等 5个行业组织签署了合作备忘录。 （二）我国的资产评估机构 1.我国资产评估机构的类型。资
14、产评估工作的政策性强、技术复杂、工作量大，必须由合法的资产评估机构和具有资产评估资格的人员来承担，并负有法律责任。目前，我国的资产评 估机构从组织形式上可分为三种：专业性资产评估机构、兼营性资产评估机构、综合性资产评估机构。 2.我国资产评估机构的管理模式。在我国，资产评估机构是指依法设立、取得资产评估资格、从事资产评估业务活动的中介机构。为了提高资产评估工作质量，保证资产评估机构独立、客观、公正地进行，需要加强资产评估机构的管理。 我国资产评估的主管部门是财政部，其依法负责审批管理、监督全国资产评估机构，统一制定资产评估机构管理体制。 资产评估的范围主要包括：企业整体资产评估、各类单项资产评
15、估、市场所需的其 他资产评估以及项目评估。资产评估机构依法从事资产评估业务，不受行政区域、行业限制，任何组织和个人不得非法干预。资产评估机构应当依法取得资产评估资格，遵守有关法律、法规、职业准则以及职业规范。资产评估机构应当加入中国资产评估协会，成为中国资产评估协会团体会员。 三、国外资产评估准确性研究进展对中国的启示 （一）加强对资产评估过程的监督 从西方国家资产评估准确性研究来看，资产评估准确性存在误差的主要原因是在资产交易过程中的抵押资产实际评估不当有关，这其中不乏认为操控因素。资产评估存 在一定的误差，基本都是非主观的，此时若存在人为因素在其中将会使得资产评估过程变得更加难以控制，因此
16、必须加强对资产评估过程的管理，尤其是近些年中国的房地产价格持续上升，在政府部门的干预下并没有明显下降的趋势。政府相关部门应该建立完善的管理机制，借鉴西方抵押评估政策的经验教训，消除评估过程中可能存在的风险。 （二）加强对资产评估过程的质量控制 资产评估过程是一个定性定量的过程，其结果不仅仅呈现在数据上，结果并不能充分反映资产评估过程，对资产评估过程的控制十分重要，只有科学严密的过程才能够保证 资产评估结果的准确性，才能保证资产评估结果与其实际价值间的差异在合理范围内。相关评估机构需要针对不同资产评估类型进行信息收集及参数设定，逐步提高资产评估的准确性。 （三）重视资产评估方法的选择 资产评估方
17、法多种多样，针对不同资产评估类型需要有相应的评估方法与之对应，因此在资产评估方法的选择上必须恰当。我国资产评估仍旧处于发展上升期，因此对不同的评估方法都有着一定的研究，不同于西方国家趋于成熟的评估体系，我国评估人员在评估过程中往往由于评估方法选择不当而导致评估结果出现较大差异。因此在进行 资产评估的过程中，评估人员应该慎重选择评估方法，选择最佳评估方法。 四、结束语 随着我国市场经济的不断发展，资产评估业在其中发挥重要作用，只有保证资产评估的准确性才能在保证社会市场经济的基本秩序。因此在我国资产评估准确性发展过程中必须借鉴西方国家的经验教训，利用别人成功的基础推动我国资产评估的发展。 参考文献 秦 ?Z.国外资产评估准确性研究进展及对中国的启示 J.会计与审计研究 .2012， 3： 124-128. 姜楠 .关于资产阶级评估结果合理性衡量标准的思考 J.中国资产评估 .2012， 7： 33-37. 马小琪，李汉铃 .国外资产评估准确性研究综述 J.哈尔滨工业大学学报（社会科学版）， 2004， 6（ 2）： 72-76.
