1、1本科毕业论文外文翻译译文标题中小企业和税收制度，是什么让他们如此不同资料来源CESIFO论坛作者ALAINJOUSTE摘要在大多数国家，税收政策是一个突出的区域，立法者明确保留了一个特殊的待遇，小型和中小型企业（SME）。本文讨论了一些关键的有关中小企业的税收政策问题。在面对一个问题时，遇到的一种思想，关于中小型企业选择一个广泛的，但仍然有限的方法，艰巨的数组。这体现在文章的结构。第一部分概述了中小企业的概念的轮廓和一些企业规模和增长理论方面的立场。在第二个部分，本文讨论了一些常见原因为中小企业的特殊待遇的限制，并评估其相关的税收政策在一个国家的决心。结论是，税务合理性和管理成本业务的大小是
2、有关税收政策的主要理由。中小企业的概念决策者和广大市民都认为，中小企业在经济中发挥着特别重要的作用。事实上，第一眼，对中小企业的概念的界定看起来很明确，其特殊的角色出现相当明显的。这种观察的一个关键原因是，几乎每个人，是什么构成了中小型企业，都以他或她自己的亲身经历为基础，具有很强的先入为主的看法。与它相关联而来的是同样坚定的信念，这些中小企业显然是“不同”，因此值得特殊对待。退一步一点，究竟是什么标准确定了中小型企业，一个更有条理的方式思考，它很快变得清晰，主题是比原先认为的复杂得多。要启动，它是“单向度”的问题，可以用许多不同的方法来衡量企业的规模。各种各样的现实世界中的证人在这非凡的方式
3、使用的规模标准。立法会议员及世界各地的机构依靠众多的标准，以确定哪些构成一个中小企业。员工的数量，所有制结构，营业额，资产负债表总额，资本基础，法律形式以及活动的类型都只有一些最常用的指标，以确定中小企业业务的“自然”。根据不同的背景下，国家和作者，业务范围（小时）ONEMAN/WOMAN企业公司，雇用数百人经营下的中小企业相同的标签分组。以欧洲联盟作为一个例子，使用一个相当广泛的定义，其范围从兼职自雇的工人从业人员达250名员工的公司政策的中小企业的概念。同样的问题，涉及到有关的截止点和标准，公司都细分成中型，小型和微型企业窄组与必然的政策问题，随之而来的。表1给出了一个真正的世界形势的简要
4、介绍，在一些欧洲国家和美国。这些数据说明了中小企业的不同组别的重要性，也显示他们的人口提供就业机会方面发挥的重要作用。然而，数2据也说明了在不同的国家而各种各样的结果，无论是在组成方面，以及在就业方面的条款。表1中小企业的作用和规模国家年中小企业部门的结构（所有中小企业）中小企业对于经济的参与微型小型中等每中小企业1000人中小企业就业（总）奥地利200486411818311653比利时20039593506422693保加利亚20039048015277790德国20059117315383西班牙20059415207730爱沙尼亚200588010020485芬兰200393754094
5、24592法国20049335809433英国20049543907738396匈牙利20069702704N/A波兰200199208433671斯洛伐克共和国2004805151441313瑞典20059623205996396美国200478819715202509注微09名员工，除奥地利19。除美国以外的1099小1049。中等50249个，除比利时，西班牙和瑞典50199和美国100499。资料来源“微型，小型，中小型企业公布的数据收集”，国际金融公司（IFC），华盛顿（2007年）不出所料，规范和实证分析的结果有很大的不同，集中取决于这个相当广泛的讨论中。因此，要牢记，在任何讨论中
6、小企业的一课，是读者和政策分析家，应始终十分关注的基础和在任何给定的结果的适用性明确。换句话说，它是智力和政治廉洁的重要，不应过分广义的政策建议和规范结果。他们应适当限制，他们最初坚持精密的重要性的同时派生英寸的种类和情境，演示是指不特定的临界值时，分类企业根据不同的标准，因为这些截断的经济功能和任何一个国家的体制环境。中小型企业在塑造上的一个重要因素是与另一个概念的链接，“中产阶级”。在不经意间的讨论，有些人会使用这些概念，几乎可以互换。这个观察是真实的，但在欧盟和其他发达国家也同样适用于转型国家和发展中世界的背景下。然而，重要的是要分清楚这两个概念。虽然中小企业的概念涉及到一个企业的运营商
7、在欧盟范围内，是指在从事一项经济活动，其法律形式IRRESPECTIVELY的一个实体中产阶级的概念，而是指个人，家庭或家庭。因此，虽然中小企业的概念是指生产部门的经济，中产阶级的概念是指经济的消费部门。这种生产和消费领域的经济，这可能一看似乎不重要的细节问题之间的区别，说明了下面的讨论主要相关点。事实上，每一个消费者的福祉，是一个国家的总体福利的一个重要因素。另一方面，中小型企业，是一个纯粹的概念与经济生产方面，并因此他们的作用和它们的特殊情况有关参数应明确有关的业主或经营者的分离。最优税收的原则指导下的一门学科，税收政策，显然已经认识到这些重要的区别。本文着重大小相关的业务问题，而不是业主
8、及其。这个选择并不代表上的不同方面的定性或定量的重要性的判断。它只是反映了一个主题广泛涉及的问题需要一个简洁的方法。例如，尽管他们无疑是十分重要的，文章不讨论的企业纳入，也不超过工薪地位或通过资本或劳动收入的薪酬选择自我就业选择的讨论相关问题。事实上，我们认为，这些重要决定不直接涉及到公司的大小，4而是适用于所有工人在经济。同样，我们也清醒地认识到，所有制结构的关键作用可能发挥资本的流动性，从而税基的弹性。然而，它们之间的相互作用，越来越多的国际资本的流动性和非正式的充分讨论，远远超出了本文的范围。企业规模和增长的理论在这文学的出发点是GIBRAT定律如果分销企业的增长率是正常的，独立的初始大
9、小，那么企业规模的限制，在经济上的分布是对数正态分布。虽然结果是简洁明了，它清楚地患有一种现实主义的假设TAKENA更近的企业规模的理论文献，从而尝试少用机械的解释链缺乏例如，卡布拉尔和马塔（2003）复制葡萄牙的数据，强调财富和资源的不平等的互动，以及信用约束，迫使一些企业以低于其最优规模的中小型企业经营。LAHIRI及其ONE（1988）说明了另一个方法来解释的中小企业的存在，考虑到他们作为一个完全竞争的市场纪律设备。在这种方法中，企业的生产力禀赋作为外生给定的，但在不同的公司不同。因此，坚定的效率较低，较小的将。作者认为，所有这些不同的效率水平，因此，不同的成本结构的公司古诺竞争为特征的
10、市场上出售自己的产品。他们表明，中小企业的存在是从经济福利的角度来看暧昧。一方面，他们减少福利，因为它们是低效率的，如果他们被换成更大的同行。另一方面，他们成为更高效的同事，以减少市场力量，从而有可能增加总福利。由于整体效果取决于市场集中度和相对较小的运营商的效率低下，难以采取这种类型的模型作为资助小型企业的强大说服力的论据。最近，一个新的贸易文献链已经出现了有趣的应用，企业规模。对于这种新文学的基础，是一个经验的规律性，在一个国家的广泛观察,无论是在发展中国家和发达国家，即使在非常狭义的工业门类主要的异质性程度在企业规模为准。这一发现是明确新颖，在某种意义上说，它表明，一个企业规模的理论，纯
11、粹是基于对一个产品或一个行业的相对成熟的生命周期似乎并不匹配的经验证据。数据进一步显示，大程度的异质性存在，不仅在企业规模方面，但在地区的生产力，就业增长，工资，创新，出口业绩等这些同行业的亚群内观察。不同的表达，大程度的异质性，持久性和不可忽视的。这些实证研究结果清楚地表明，任何政策的概念，有一些典型的生产者或对于任何给定的工业界的企业家的指导下，到头来只能误导的选择。这些不同种类的企业模型往往依靠的沉没成本，外生冲击和垄断竞争，而现实的概念。在一个典型的结果，MELITZ（2003）预测，这仅仅是在任何特定部门更有效率/生产力的公司，成为出口商和在国际市场上运作。在最有效的企业情况下，他们
12、甚至进一步走一步，成为身在不同国家工作的跨国公司。在光谱的另一极端，效率最低的运营商是有限的国内生产。这些结果有双重政策的针对性。首先，他们要考虑到，即使在非常清楚，狭义界定的产业群体，说明生产者异质性的5重要性。在某种意义上，它作为一个提醒，有没有这样的事情作为典型的零售商，建筑商等大的程度，异质性将不可避免地依然存在，甚至在一个稳定的状态设置。其次，出口商和纯粹的国家运营商的相对效率的预测可能会再次被看作是对一个小本经营者的特权待遇的参数，因为这些是从纯粹经济的角度来看的效率最低的。内外有别的税收策略鉴于上述理论的企业规模和增长，从（税）政策的角度来看，特别强调关键的问题是,应否有大小作为
13、征税的决定因素。不同的表达，是不充分的观察，有不同规模的企业在经济，或认识到，这些不同大小的公司的特点是由不同的生产力水平。关键的政策问题，以确定何种程度这些差异是由于这种情况是否合理税负，或根据企业规模是有区别的税收制度是政府的自由裁量干预。如果这种干预的必要性是确定的，一个过程的第二步将要求分析，这些差异是否赞成内外有别的税收负担请命在同一个系统，或者更确切地说，一个完全不同的税收制度，为中小企业请命。重要的是要注意的是特殊的税收待遇的情况下并不一定意味着中小企业的优惠制度，也不是优惠税率，基础，审计的概率，普遍适用的税收制度等规则的需要。政治家和公民都普遍接受的中小企业在税法优惠待遇的需
14、要。在数据的快速浏览一下，似乎说出一个明确的和毫不含糊的语言。来自世界各地的国家行政数据显示出高度集中在小部分纳税人群手中的纳税。通常情况下，不到1的纳税人，超过70的税收转移到政府，而最小的两个三分之二的纳税人一般税收收入的贡献不到10。事实上，这样的数字通常是由政府，整合代表其他纳税人（如隐瞒代表工人的工资税扣缴的税收整合企业的所有纳税所得，增值税，隐瞒或反向充电等）往往不完全理解。此外，税收归宿分析的基本教训是明确适用，意味着它不从税收政策的角度来看经济主体转移到政府的钱，但它而事项的税收负担，有效地支持谁。后者的观察提示，在局部均衡甚至是一般均衡分析税收转移的需要。因此，中小企业的政策
15、往往是根据先进共同证明了特殊处理索赔的形式提交。然而，令人惊讶的没有科学证据支持这些索赔。这显然表示政治家和研究人员的挑战。从规范的角度，挑战找到了坚实的理论基础措施，受惠的纳税人口的特定部分涉及的所有各方有时在相当大的财政成本。从实证的角度来看，它也挑战的研究人员审议的数据，以了解现行计划的影响，并得出结论与政策相关的。我们将讨论4个最常见的索赔。这些索赔第一是中小企业，特别是在成功地创造就业机会。戴维斯，HALTIWANGER和舒（1994）说明，在这一点上的证据，而不能令人信服。净就业增长和企业规模的简单相关性和回归，往往说明6小公司的强劲的就业效果。然而，这样的结果一般不承受更强大的分
16、析。例如，净增长是一种误导性的指标，因为它可能加起来超过100的就业增长。同样，开始业务规模倒退引入了赞成的结果偏见。纠正这种错误时，戴维斯等人。（1994年）的报告没有对就业增长的企业规模显着性的影响。同样，比格斯和SHAH（1998）表明，在撒哈拉以南非洲地区在制造业中占主导地位的大型企业创造就业机会。第二个主张认为，中小企业特别是创新，从而促进其生长，导致更快的总经济增长。推定是基于观察，多数大公司开始小，和一些最具创新的公司开始为非常小的实体。然而，这种说法是有缺陷的。首先，有很大程度的异质性，纳税人的人口所有企业不遵循同样的增长模式。还有的是小企业和其存在的大部分时间将保持小，和别人
17、总是纯理由规模经济的规模化经营。同样，即使是成长型企业的定义子群可确定，它不是显而易见的，为什么税收制度应当影响这一增长过程中。事实上，这种干预的程度，它并没有在包干的方式行事，影响边际决定，因此有可能导致过度冒险和过度投资。实证证据似乎支持这些概念的问题。欧洲公司的样本，帕加诺和SCHIVARDI（2003）显示，企业规模较大，具有更快的创新，规模较大的公司将能够更好地利用RD支出的收益递增。关于中小企业对经济增长的积极作用，同样难以令人信服的经验证据。虽然认识到增长和中小企业的增长之间的正相关关系，贝克，DEMIRGUCKUNT和LEVINE（2005）没有找到上使用的数据来自45个国家的
18、增长的因果影响的实证支持。他们进一步发现，没有证据表明中小型企业帮助减轻贫困或减少收入不平等。优惠的中小企业治疗先进的第三个原因，往往是他们遭受信贷约束和其他形式的竞争劣势，这限制了他们的能力以同样的方式，大做借不成比例。这是只有在获得信贷的这种差异不恰当地反映较高的风险与规模小，这种限制应被视为一个独立的劣势关联程度。任何超出这些限制政府进一步行动，将导致一个社会占主导地位的结果，因为它会迫使低效率的资源分配到资本所有者。即使在一个国家干预资源分配的过程中，论据充分的情况下的存在，但它仍然不清楚为什么税收手段将是可能的最佳工具，以正确的这样一个深刻的非税收失真的。例如，最近在发展中国家发展的
19、小额信贷机构可以被看作是一个政策工具，更直接地解决穷人的制约。第四索赔等非税收劣势，中小企业面临的重点。例子是不相称的更大的行政负担，进入壁垒，劳动不可分割的问题，以及其他固定费用与他们的经营规模有限。其他类型的大小，具体的缺点之一是存在一个庞大的非正规部门，这可能会导致大量的显性和隐性成本的中小型企业。由于他们的活动和它们的大小类型，中小企业更容易受到比更大的实体的非正规部门，因为他们往往是直接与正规经营的产品和生产要素市场的竞争。7至于这些明确或隐含的经济成本是由于政府过度干预，一个引人注目的情况下可以有利于根除这种成本，而不是派减免税。世界银行（见，例如，世界银行2007年）所进行的营商
20、环境调查的基础上得出的主要结论之一是，各国应实施改革，简化和易用性为所有企业的税收和非税收的监管环境（不仅一些纳税人的人口亚群）。然而，这样一个有利于减少固定费用和进入壁垒的情况下是不会自动之一。奥里奥尔和WARLTERS（2005）说明，在发展中国家的税收最大化政府可能要在一个完全合理的方式加大对进入市场的新进入者的进入壁垒。的逻辑是，这种保护将确保市场力量在选定的几个，明示或暗示授权经营的手中。反过来，这种市场力量转化成经济租金，政府就可以分享意味着它会对这些纳税大户的税收或其他征费。税务合规性和管理成本前面的讨论，揭示了专门的中小企业对市场不完善的基础上制度有利于有限的理论和实证的证据。
21、与降低费率或有利的税基等元素的优惠制度的情况下，即使是实力较弱，作为讨论的一些论点以上，而在相反方向的纯经济效益的基础上认为。然而，税制本身很可能有利于一些企业根据大小分化提供最有说服力的论据。遵守税务法例时，纳税人面对的显性或隐性成本的全系列。与此同时，税务机关也有时会带来巨大的成本，作为税法规定，纳税人档案管理中的应用结果。根据经验，由于固定费用参数，平均和边际的行政及遵从成本似乎是负相关的公司的大小，由不同的指标，如员工人数，销售等表示。普华永道会计师事务所和世界银行的报告“缴纳税款全球图片”给纳税人的遵从成本在世界各地一些有趣的见解。它清楚地标识税务合规手续，纳税人遵守以及税收遵从有关
22、的行政事宜所花费的时间计算阻碍企业的发展作为一个重大课题。成功地减少对纳税人的合规负担的税收制度，自动降低税收制度所隐含的固定成本，从而降低中小企业的优惠制度和非正规部门的相对吸引力的理由。不同的表达，简化税收征管程序衰减优惠的税收政策制度的呼声。在面对任何剩余的不可压缩固定费用，税收政策有一个潜在的作用，以帮助减轻负担。这种税收减免的纳税人可以采取一个适用于所有纳税人的行政费用包干税收抵免的形式。在税收征管方面，它可以作为一个功能的大小对纳税人不同的审计概率形式，以反映其不同的重要性和风险相比，以较大的纳税人单位。有，然而，没有任何政策的差异不应与固定费用合理利润或其他类似指标的疑问，因为他
23、们只会引入到业务所面临的资源分配问题的额外的偏见。在这个意义上说，欧洲系统提供了许多进步的企业所得税税率或优惠的中小企业率不符合这一标准。8另一个政策选择是确定的税收制度的范围时，明确承认的成本。KEEN和明茨（2004）表明，在固定费用的存在一个最佳的增值税（增值税）有一个阈值，低于该纳税人增值税遭受。这意味着，中小企业将支付增值税酷似最终消费者的投入，而不是征收其销售增值税。它可以概括这种想法更广泛的范围内每当有税务合规性和管理的固定费用，这是一般最佳为中小企业的经营者有一个简化制度。真实世界的例子是简化了所得税会计规则或增值税免税。更为激进的替代品使用计税依据，如营业额，员工人数等，这些
24、制度是更合理的较为有限的，税务机关的行政及遵从能力和纳税人。简体优惠制度，但是，并不是没有风险。首先，任何特殊的中小企业政权取代增值税自动税级联构成的风险。简化制度是营业额计算，这是特别严重，上升到战略的激励机制，继续对纯粹的税收驱动的效率低下的企业部门的垂直整合。其次，是有风险的，纳税人将战略采取行动影响推定的基础，而不是他们的业务优化资源分配。同样，税务人员可能更多的诱惑，“谈判”与纳税人的应税税基的确切范围。第三，在简化制度过于宽松，工资税制度的税基与它在该国的收入分配可能受到严重影响。人们可以战略性重新标签自我就业关系到他们的就业方式，影响了他们的所得税负债，但也可能是他们联系的社会福
25、利权利。存在一种特殊的制度，从而造成新的不平等和双方之间的现有业务，以及在更广泛的纳税人人群的税收负担的再分配。第四，也是最重要的，如果税收优惠制度设计应尽量减少税收负担的离散跳跃的影响，试图通过提供顺利和容易核查的转变，从一个政权到另一个。这更有限税收文书和/或特别制度下应用的控制机制，不可避免地会导致存在不连续性。因此，领导对情况的负面影响是有强大的潜在的锁（人不想成长的优惠制度的严格限制），分裂（分裂他们的业务资格），并重新纳税人登记（如果利益是有限的一些特定类型的公司），受益于更有利的条件。总结通常被看作一个共同特点税制对中小企业的优惠税制。然而，为什么这样一个特殊的待遇可能不是从经济
26、角度来看，理想的原因是多方面的，有文章认为，对中小企业的作用最常见的索赔不提供一个不同的坚实的基础更不用说优惠治疗中小企业相比，较大的纳税人。一个人，但是，请注意相关的税务合规性和管理的固定费用的存在，可导致两个明确的税收政策建议。首先，是对所有纳税人的纳税手续，尽可能简化，以减少这些固定费用的存在和幅度的任务。其次，有一个最小的纳税人的特殊制度可能发挥的作用。他们需要的是简单的遵从成本和最全面的方式不拘，以解决问题。然而，这些制度是没有奇迹的解决方案。特殊制度将不可避免地造成严重的选择问题，可能要在资源利用效率低，甚至在税收方面非常昂贵。9上述讨论显然是一个局部的，并没有完整的索赔。它着重于
27、业务单位，不分析对税收政策的影响，所有制结构，这需要一个明确的联系与企业收入的最终受益者。例如，一些有利于中小企业的特殊的税收待遇的参数依赖于特定的所有制结构和中小企业本身，而不是业主的行为特征。因此，本文呼吁为这些有明确相关的其他因素的互补性分析，也有不同的问题。10外文文献原文TITLESMESANDTHETAXSYSTEMWHATISSODIFFERENTABOUTTHEMMATERIALSOURCECESIFOFORUMAUTHORALAINJOUSTENABSTRACTINMOSTCOUNTRIES,TAXPOLICYISONEPROMINENTAREAWHERETHELEGISLA
28、TOREXPLICITLYRESERVESASPECIALTREATMENTTOSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESSMESTHEPRESENTARTICLEDISCUSSESSOMEKEYTAXPOLICYISSUESRELATINGTOSMESINTHEFACEOFARATHERDAUNTINGARRAYOFISSUESTHATONEENCOUNTERSWHENTHINKINGABOUTSMES,ITOPTSFORABROAD,BUTSTILLLIMITEDAPPROACHTHISISREFLECTEDINTHESTRUCTUREOFTHEARTICLETHEFIR
29、STPARTOUTLINESTHECONTOURSOFTHECONCEPTOFSMESANDPOSITIONSITWITHRESPECTTOSOMETHEORIESOFFIRMSIZEANDGROWTHINASECONDSTEP,THEARTICLEDISCUSSESTHELIMITSOFSOMEFREQUENTLYCITEDREASONSFORSPECIALTREATMENTFORSMESANDEVALUATESTHEIRRELEVANCEFORTHEDETERMINATIONOFTAXPOLICYINACOUNTRYTHECONCLUSIONISTHATTAXCOMPLIANCEANDAD
30、MINISTRATIONCOSTSARETHEMAINJUSTIFICATIONFORASIZEOFBUSINESSRELATEDTAXPOLICYTHECONCEPTOFSMESPOLICYMAKERSANDTHEWIDERPUBLICALIKEHAVEASTRONGPERCEPTIONTHATSMESPLAYAPARTICULARLYIMPORTANTROLEINTHEECONOMYANDINDEED,ATFIRSTSIGHT,THECONCEPTOFSMESMAYLOOKVERYCLEARLYDEFINEDANDTHEIRSPECIALROLESAPPEARRATHEROBVIOUSON
31、EKEYREASONFORTHISOBSERVATIONISTHATALMOSTEVERYPERSON,BASEDONHISORHEROWNPERSONALEXPERIENCES,HASASTRONGPRECONCEIVEDVIEWOFWHATCONSTITUTESANSMEASSOCIATEDWITHITCOMESANEQUALLYSTRONGBELIEFTHATTHESESMESARECLEARLY“DIFFERENT”ANDTHUSDESERVEASPECIALTREATMENTWHENSTEPPINGBACKALITTLEANDTHINKINGINAMORESTRUCTUREDWAYA
32、BOUTWHATEXACTLYARETHECRITERIADETERMININGANSME,ITRAPIDLYBECOMESCLEARTHATTHETOPICISMUCHMORECOMPLEXTHANORIGINALLYTHOUGHTTOSTART,ITISFARFROMA“UNIDIMENSIONAL”PROBLEM,ASSIZEOFBUSINESSESCANBEMEASUREDINMANYDIFFERENTWAYSTHEWIDEVARIETYOFSIZECRITERIAUSEDINTHEREALWORLDWITNESSESTHISINANEXTRAORDINARYWAYLEGISLATOR
33、SANDINSTITUTIONSAROUNDTHEWORLDRELYONAMULTITUDEOFCRITERIATODETERMINEWHATCONSTITUTESANSMETHENUMBEROFEMPLOYEES,THEOWNERSHIPSTRUCTURE,THETURNOVER,THEBALANCESHEETTOTAL,THECAPITALBASE,THELEGALFORMASWELLASTHETYPEOFACTIVITYAREONLYSOMEOFTHEMOSTCOMMONLYUSED11INDICATORSTODETERMINETHESME“NATURE”OFABUSINESSDEPEN
34、DINGONTHECONTEXT,THECOUNTRYANDTHEAUTHOR,BUSINESSESRANGINGFROMTHEAFTERHOURSONEMAN/WOMANENTERPRISEUPTOCOMPANIESEMPLOYINGSEVERALHUNDREDPEOPLEAREFREQUENTLYGROUPEDUNDERTHESAMELABELOFSMESASANILLUSTRATION,THEEUROPEANUNIONUSESARATHERBROADDEFINITIONOFTHECONCEPTOFSMESFORITSPOLICIESRANGINGFROMTHEPARTTIMESELFEM
35、PLOYEDWORKERTOCORPORATIONSEMPLOYINGUPTO250EMPLOYEESTHESAMEISSUESRELATINGTOTHERELEVANTCUTOFFPOINTSANDCRITERIAPERSISTWHENCOMPANIESARESUBDIVIDEDINTONARROWERGROUPSOFMEDIUM,SMALLANDMICROENTERPRISESWITHINEVITABLEPOLICYPROBLEMSENSUINGTABLE1GIVESABRIEFOVERVIEWOFTHEREALWORLDSITUATIONINANUMBEROFEUROPEANCOUNTR
36、IESANDINTHEUSTHEDATAILLUSTRATETHEIMPORTANCEOFTHEDIFFERENTSUBGROUPSOFSMESANDALSOSHOWTHEMAJORROLETHEYPLAYINPROVIDINGEMPLOYMENTFORTHEPOPULATIONHOWEVER,THEDATAALSOILLUSTRATEARATHERWIDEVARIETYOFOUTCOMESINDIFFERENTCOUNTRIES,BOTHINTERMSOFCOMPOSITION,ASWELLASINTERMSOFEMPLOYMENTTABLE1THEROLEANDSIZEOFSMESCOUN
37、TRYYEARSTRUCTUREOFTHESMESECTOROFALLSMESSMEPARTICIPATIONINTHEECONOMMICROSMALLMEDIUMSMESPER1,000PEOPLESMEEMPLOYMENTTOTALAUSTRIA200486411818311653BELGIUM20039593506422693BULGARIA20039048015277790GERMANY20059117315383SPAIN20059415207730ESTONIA20058801002048512FINLAND20039375409424592FRANCE20049335809433
38、UNITEDKINGDOM20049543907738396HUNGARY20069702704N/APOLAND200199208433671SLOVAKREPUBLIC200480515144131SWEDEN20059623205996396UNITEDSTATES200478819715202509NOTESMICRO09EMPLOYEES,EXCEPTAUSTRIA19SMALL1049EXCEPTUS1099MEDIUM50249EXCEPTBELGIUM,SPAINANDSWEDEN50199ANDUS100499SOURCE“MICRO,SMALL,ANDMEDIUMENTER
39、PRISESACOLLECTIONOFPUBLISHEDDATA”,INTERNATIONALFINANCECORPORATIONIFC,WASHINGTONDC2007UNSURPRISINGLY,THERESULTSOFBOTHNORMATIVEANDPOSITIVEANALYSISAREVERYDIFFERENTDEPENDINGONWHICHPARTOFTHISRATHERWIDESPECTRUMTHEDISCUSSIONFOCUSESONHENCE,ONELESSONTOBEKEPTINMINDINANYDISCUSSIONOFSMESISTHATTHEREADERANDPOLICY
40、ANALYSTSHOULDALWAYSBEVERYEXPLICITABOUTTHEBASISFORANDTHEAPPLICABILITYOFANYGIVENRESULTINOTHERWORDS,ITISIMPORTANTFORINTELLECTUALANDPOLITICALHONESTYTHATPOLICYRECOMMENDATIONSANDNORMATIVERESULTSSHOULDNOTBEUNDULYGENERALIZEDTHEYSHOULDBEPROPERLYRESTRICTEDTOTHECATEGORIESANDCONTEXTSTHATTHEYWEREORIGINALLYDERIVE
41、DINWHILEINSISTINGONTHEIMPORTANCEOFPRECISION,THEPRESENTATIONDOESNOTREFERTOSPECIFICCUTOFFSWHENCLASSIFYINGENTERPRISESACCORDINGTODIFFERENTCRITERIA,ASTHESECUTOFFSAREAFUNCTIONOFTHEECONOMICANDTHEINSTITUTIONALENVIRONMENTOFANYGIVENCOUNTRYONEIMPORTANTFACTORINSHAPINGTHEVIEWONSMESISTHEPERCEIVEDLINKWITHANOTHERCO
42、NCEPT,THE“MIDDLECLASS”INCASUALDISCUSSIONS,SOMEPEOPLEWOULDUSETHESECONCEPTSALMOSTINTERCHANGEABLYTHISOBSERVATIONISTRUEINTHEEUANDOTHER13DEVELOPEDCOUNTRIES,BUTAPPLIESSIMILARLYTOTHECONTEXTOFTHETRANSITIONCOUNTRIESANDTHEDEVELOPINGWORLDHOWEVER,ITISIMPORTANTTOCLEARLYSEPARATETHESETWONOTIONSWHILETHECONCEPTOFSME
43、SRELATESTOTHEOPERATOROFABUSINESSINTHEEUCONTEXTONEREFERSTOANENTITYENGAGEDINANECONOMICACTIVITYIRRESPECTIVELYOFITSLEGALFORMTHENOTIONOFMIDDLECLASSRATHERREFERSTOINDIVIDUALS,FAMILIESORHOUSEHOLDSHENCE,WHILETHECONCEPTOFSMESREFERSTOTHEPRODUCTIVESECTOROFTHEECONOMY,THECONCEPTOFMIDDLECLASSREFERSTOTHECONSUMPTION
44、SECTOROFTHEECONOMYTHISDISTINCTIONBETWEENPRODUCTIONANDCONSUMPTIONSPHERESOFTHEECONOMY,WHICHMIGHTATFIRSTSIGHTSEEMUNIMPORTANTORAQUESTIONOFDETAIL,ILLUSTRATESAPOINTOFMAJORRELEVANCEFORTHEDISCUSSIONBELOWINDEED,THEWELLBEINGOFEACHCONSUMERISANIMPORTANTFACTORCONTRIBUTINGTOTHEGENERALWELFAREOFACOUNTRYSMES,ONTHEOT
45、HERHAND,AREAPURECONCEPTRELATEDTOTHEPRODUCTIONSIDEOFTHEECONOMY,ANDHENCEARGUMENTSRELATEDTOTHEIRROLEANDTHEIRSPECIFICITIESSHOULDBECLEARLYSEPARATEDFROMTHEONESRELATINGTOTHEIROWNERSOROPERATORSTAXPOLICY,ASADISCIPLINEGUIDEDBYTHEPRINCIPLESOFOPTIMALTAXATION,CLEARLYHASTORECOGNIZETHESEIMPORTANTDISTINCTIONSTHISAR
46、TICLEFOCUSESONSIZERELATEDISSUESREGARDINGTHEBUSINESSANDNOTTHEOWNERSTHEREOFTHISCHOICEDOESNOTREPRESENTAJUDGMENTONTHEQUALITATIVEORQUANTITATIVEIMPORTANCEOFTHEDIFFERENTASPECTSITMERELYREFLECTSTHENEEDFORACONCISEAPPROACHTOATOPICWITHWIDERANGINGISSUESINVOLVEDFOREXAMPLE,INSPITEOFTHEIRUNDOUBTEDIMPORTANCE,THEARTI
47、CLEDOESNOTDISCUSSINCORPORATIONOFBUSINESSES,NORDOESITDISCUSSTHERELATEDISSUESOFTHECHOICEOFSELFEMPLOYMENTOVERWAGEEARNERSTATUSORTHECHOICEOFREMUNERATIONBYMEANSOFCAPITALORLABORINCOMEINDEED,WECONSIDERTHESEIMPORTANTDECISIONSASNOTDIRECTLYRELATINGTOTHESIZEOFACOMPANYBUTRATHERAPPLYINGTOALLWORKERSINTHEECONOMYSIM
48、ILARLY,WECLEARLYRECOGNIZETHEKEYROLETHATTHEOWNERSHIPSTRUCTUREMAYPLAYFORCAPITALMOBILITYANDTHUSTHEELASTICITYOFTHETAXBASEHOWEVER,AFULLDISCUSSIONOFTHEIRINTERACTIONSWITHINCREASINGINTERNATIONALCAPITALMOBILITYANDINFORMALITYISWELLBEYONDTHESCOPEOFTHEPRESENTPAPERTHEORIESOFFIRMSIZEANDGROWTHTHESTARTINGPOINTINTHI
49、SLITERATUREISGIBRATSLAWIFTHEDISTRIBUTIONOFBUSINESSESGROWTHRATESISNORMALANDINDEPENDENTOFTHEINITIALSIZE,THENTHELIMITINGDISTRIBUTIONOFFIRMSIZESINTHEECONOMYISLOGNORMALWHILETHERESULTISSIMPLEANDCONCISE,ITCLEARLYSUFFERSFROMALACKOFREALISMGIVENTHESTRONG14ASSUMPTIONSTAKENAMORERECENTSTRANDOFTHETHEORETICALLITERATUREONFIRMSIZETHUSTRIESTOUSELESSMECHANICALEXPLANATIONSFOREXAMPLE,CABRALANDMATA2003REPLICATEPORTUGUESEDATABYSTRESSINGTHEINTERACTIONOFWEALTHANDRESOURCEINEQUALITYASWELLASCREDITCONSTRAINTSTHATFORCESOMEFIRMSTOOPERATEASSMESBELOWTHEIROPTIMALSIZELAHIRIANDONO1988ILLUSTRATEANOTHERAPPROACHTO
