1、基于企业财务报表的财务风险探讨 摘 要 在社会主义市场经济条件下，企业财务报表风险管理机制的连续性和稳定性是企业经营活动正常进行的基本条件。财务风险的存在，不仅使企业可能面临直接经济损失，更严重的是可能对企业的生产经营活动造成干扰或破坏，进而危及企业的生存。本文针对企业财务风险存在的客观性、风险产生的原因、基于 ?务报表的企业财务风险原因等进行简要分析和论述，给出相应的措施和策略。 下载 关键词 财务报表 财务风险 对策 一、引言 伴随着中国社会主义市场经济体制的发展和完备，市场竞争已经逐渐深入各企业经营工作的 方方面面，企业的经济压力也逐渐加大。只要有经济竞争就一定伴随着风险，企业财务风险就
2、是由于各企业间经济竞争愈加剧烈而出现的。所以，正确了解企业面临的财务风险，分析和化解经济风险是每个企业合理避免与预防企业财务风险的重要手段，各企业财务报表都是企业内部经济运作的整体映射，也是企业调整方针、明确目标的重要标志。但是，在现实的企业工作中，工作人员对于企业财务报表的重视度不高，更有甚者将企业财务报表和财会出纳表 “ 一视同仁 ” ，致使企业容易出现财务风险。 二、正确理解企业中财务风险发生的客观性 企业中 ，财务风险的发生是各个企业财务运作中因为遇到种种不明确条件的影响，导致企业的财务收益和预想的收益出现差距，从而出现企业遭受经济损失的可能。 各个企业的财务工作包含筹集资金、投资工作
3、、资金回收与利润分配工作等方面，也有可能出现不可预知的企业财务风险，如在筹集资金的时候可能出现企业没有全面了解就投入资金，从而加大不能偿还资金的风险。投资工作中，因为不可预知的因素致使企业投资回报率没有达到预设回报率，从而产生企业投资的风险。企业资金回收上，虽然企业的产品已经销售出去了，但是企业资金收回的金额与时间都有着 不可控性，从而出现的企业资金回收风险。企业利润分配的风险是因为利润分配也许会给企业日后的生产工作、经营工作带来负面影响，从而产生风险。所以，各个企业财务的风险是导致企业收益不稳定的最大因素。但并不是说企业财务风险完全无法预知，也可以从企业各种财务报表中分析得知。 三、企业出现
4、财务风险的原因 （一）外部繁复的环境致使财务风险发生 企业财务管理面对的外部环境有宏观上的经济法律、社会环境、文化差异等。这些因素不属于企业内部，企业控制不了，其复杂程度和变化性都加大了企业产生风险的概率。 （二）企业出现错误财务判断致使经营不善 企业财务判断缺乏科学性，导致投资决定错误，企业回报率过低，不能满足企业经营需求，致使企业的财务状况不断恶化，影响企业按时偿还资金，加大企业不动资产风险发生的可能，最后可能致使财务风险的出现企业财务判断错误致使经营不善通常是企业发生财务风险的最直接因素。 （三）企业的资金流动性差 企业在债务融资之后一定要确保有收入可以偿还欠下的债务以及利息。假如企业没
5、有足够的流动资金或者流动性差，从而不能确保企业有充足的现金，这样就会致使企业的 财务风险从 “ 可能 ” 变成 “ 肯定 ” ，导致企业出现财务危机，进而出现企业经营不善或失败。 （四）企业的总资产中债务所占比例较大 企业总资产中债务所占比例较大，致使企业无力偿还债务，进而导致企业出现财务危机。这样较大的债务比例，不仅使得企业要承担利息，并且债务时间到期还有数额很大的债务本金要偿还。当企业经营不善时，就会导致企业出现无力偿还债务，进而面临财务危机的危险。 四、基于财务报表的财务风险 （一）影响企业的资金运用和投资判断 企业中的财务报表反映企业财务的总体 ，但实际上企业的财务报表制作不严格，有些
6、工作者只是单纯看到账面的平稳，致使以财务报表为根据的企业资金运用和投资判断错误。 （二）财务违法情况屡次发生 因为没能建成或者没能落实理性的企业财务规章制度，进行全方位、有用的企业财务管理，企业违法情况屡次发生。居心不良者钻企业财务规章制度的空子，进行贪污受贿。 （三）企业外部的监督力度不够 企业长期都是处在费用支出的情况，导致一些工作人员对财务报表过于忽视。例如，对于汽车维修、加油、公交费和招待费用都不太关注，甚至很随意；对于 企业的财务方面以及一些法律规定和行政规定执行力度不强，导致企业对支出费用的财务报表约束始终达不到要求。 （四）企业的监督制度不完善 企业内部的环境比较差，企业的领导层
7、对财务的重视度太低，相关专业的工作人员不够，没有长期坚持履行相应的规章制度，企业的财务流程上混乱不堪。企业各部门都没有完备、合理的财务表格保管制度，各部门间的工作和业务分隔较远，导致彼此之间独立，不能制衡对方；企业内部的财务工作人员不够，导致企业的制度有名无实，没有起到对财务工作的监督效果。 五、避免企业财务风险的 策略 企业为了缝补财务漏洞和减少财政支出，要尽快提升企业财务工作人员的专业水平，并且完善企业外部的监督机制。 （一）企业内部要明确规定财务管理工作 财务的工作人员要根据企业财务支出的问题，执行相关的企业内部经济制度规定。在支出经费的时候，对于上层管理者批准的费用，企业的财务部门不单
8、单要关注企业专项的资金、高额的用品等费用，更要关注细节方面的财政支出，如上述说到的修车、加油等，这些数额虽小但是频率高，所以要严格监控，认真严格地完成工作。 （二）加大企业的内部监控 为了可以更好地顺应新时代企业各类支出费用的使用情况，减少企业财务风险，企业一方面要求企业工作人员自身财务知识丰富；另一方面要求企业财务报表在新的会计规则运行后发挥日益重要的作用和影响。因此，企业的财务工作者应该给予财务支出的正常性及合理性以充分重视，严格把控企业财务内部程序，在相应的人员身上落实企业中的具体工作及责任。 （三）建立综合预算管理模式 企业要建立严格的报表制度，在财务监督下纳入企业的费用支出。财务部门
9、在制订预算计划的过程中，应该平衡风险与收益，优化资源配置，坚持利益均衡原则与 成本效益原则。企业在安排相关费用收支的过程中，应该严格依据正规标准的财务预算报表，禁止无预算花费，特殊情况除外。一旦确定每个营业时期的基础预算数额，则应尽可能地避免调整。 （四）健全财务科学评价制度 针对企业的环境，政府应该制定有关的政策，引导、调整、健全企业的财务管理制度，监督各个企业的财务工作，检查财务部门的财务报表，对企业财务工作人员进行适当的奖励和惩罚。这一制度要对企业财务支出的把控与节俭，对倡导节俭、杜绝浪费的工作者，给予物质和精神上的奖励，提拔成绩优异的工作人员，带动其他工作 人员的工作积极性；对工作懈怠
10、者，要及时予以批评，适当的时候加以惩罚；面对贪污受贿者，要坚决依法惩治。 （五）提升财务工作人员的整体素养 现实的企业工作中，很大一部分财务工作人员都是出自会计职位，工作人员的知识结构过于单一，财务知识也过于落后，无法适应新时代的企业财务需求。因此，企业要加大对不同方面的工作人才的吸收力度，优化财务内部工作人员的组成结构，同样要对他们以及老员工进行财务职业新式教育，提升企业财务工作人员的整体素养以及财务工作能力。 （六）建立合理的资本结构，创造良好的 筹资环境 企业资金运动的起点为筹资，而确定合理的资本结构是企业筹资的核心，良好的资本结构能够为企业未来资本运营提供有效的前提条件。从本质上来说，
11、财务风险的诱发因素为过高的负债比例，因此企业一方面应该设计合理的资金结构，有效保持适当的负债，降低资金成本；另一方面，还应该控制负债规模进，切实保证谨慎的负债比率，有效避免到期 ?Y 不抵债或无力偿债的现象，从而有效防范财务风险，为企业创造良好的融资环境，达到吸引各方投资的目的。 （七）多角经营，分散投资风险 多角经营指在多个项目中投放企业 筹集的资金，从而使各个不同盈利与亏损程度的投资项目相互弥补，为降低风险提供良好的前提条件。 （八）制定合理的风险政策，保持良好的财务状况 对企业进行的投资项目，比如将再生产扩大、更新改造固定资产等，极易出现企业资金供应紧张的状况，从而对企业的财务状况造成不
12、良影响，最终引发财务危机，产生这一现象的原因是较长的项目周期和较高的成本。针对这一情况，企业经营管理者应该将合理的资金使用计划制定出来，有效保证企业正常运转对资金的需求。同时，对企业的财务状况进行实时监控，制定合理的风险防范政策，及时回 收各种款项。 （九）建立财务风险预警机制，构筑财务风险防范屏障 建立完善的风险防范体系，首先应该熟练掌握企业内控制度，使财务风险预警及监控制度得到有效保证，构筑起财务风险防范屏障，然后明确企业财务风险监管职责，贯彻落实分级负责制。其次，建立企业财务风险报表分析制度，做好月份流动性分析、年度会计、审计报告，完善风险预警系统。最后，充分发挥财务风险监管中社会中介机
13、构的积极作用，如会计师事务所、资产评估事务所等。 （十）完善企业财务管理制度，强化执行力 无规矩，不成方圆。要 想有效提升财务管理水平及降低财务风险，关键是要完善财务管理制度，将科学的企业财务管理制度建立起来，将企业实际运营状况与科学的指导方法有机结合起来，对企业各项财务操作流程进行最大限度的优化。企业管理层应该严格监督各项财务制度的落实情况，从而有效避免财务管理制度发生形式化。 六、结语 财务报表是各企业经营发展的展现和工作依据，企业财务报表的严格化有利于企业的发展。因此，应该对企业财务报表的制作、报送等工作进行严格的规范，减少财务报表引发的企业风险，为企业的发展奠定坚实的财务基础。 （作者单位为山东黄金集团有限公司） 参考文献 何润芳 .基于企业财务报表的投资风险探讨 J.财会研究， 2015（ 10）：56-58. 王玉荣 .基于企业财务报表的财务风险分析 以某矿业公司为例 J.电子制作， 2015（ 04）： 278. 李秀丽 .基于企业财务报表的财务风险分析 以 XZ矿务集团为例 J.中国管理信息化， 2010（ 05）： 47-50.
