1、基于内部控制视角的行政事业单位资产管理研究 摘要：在当前全面深化改革和经济社会发展的新形势下，为行政事业单位资产营造一个安全、可控的环境，使其物尽其用、成其所能，既是实现资产体系化管理的有效方法，也是完成资产合理化控制的有益途径。本文基于内部控制的视角，对当下行政事业单位资产管理的现状进行了分析，在此基础上提出了相应的改进建议，以期提升行政资产管理的整体水平，给相关的工作人员以参考启示。 下载 关键词：行政事业单位；内部控制；资产管理 资产管理工作和国家的发展，社会的进步，人民的生活息息相关，把这项工作放在首位，进行开展落实 ，有利于促进国民经济的长期稳步发展。目前，我国的行政事业单位采取以制
2、度为指导，以管理为核心，以高效为目的工作方针，来开展资产管理工作，并且取得了一定成效。但是随着我国经济的不断发展，社会的不断进步，对行政事业单位的资产管理水平也提出了更高的要求。现行行政事业单位的资产管理工作显得后劲不足，难以满足时代和社会的需求，存在一些亟待解决的突出问题，行政事业单位资产管理发展的整体情况不容乐观。 一、基于内部控制视角行政事业单位资产管理的现状 从内部控制的内容上看，行政事业单位资产的管理工作在控制 环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督方面存在以下问题： （一）管理体系未完善 经笔者分析，在行政事业单位资产管理工作中，最为突出的一点便是管理体系缺乏完善。根据 20
3、06 年财政部门颁发的行政单位国有资产管理暂行办法该文件对资产配置、使用、处置、收益、产权管理、清查与评估等方面制定了相关规定，各地行政事业单位国有资产管理工作取得了明显成效。但随着改革的不断深化，一些问题亟待解决：怎样让资产管理部门的工作同行政事业单位的整体工作协调统一？这些问题未作具体细化，加之有些行政事业单位在 资产管理监督、内控制度上的缺失和留白，容易造成管理工作流于形式，无法形成有效的管理机制。 （二）管理基础工作未到位 其次，在资产管理工作中很多事项未做到位，通常表现在：疏于管制、使用率低下，分配不公、监管不到位等方面。部分单位在资产的配置中，要么过于激进，在新资产的购置上铺张浪费
4、，要么过于保守，在新资产的购置上患得患失。其次，使用率不高。虽然有多样性的途径能保证我国行政资产构建资金的充足，但是由于我国还没有形成统一的标准，来约束资产配置的行为。另外，分配不公平。如各单位的公务用车、房产等 的配置不是遵循着按需分配的原则，资源在进行配置和调剂之前，也未进行财务会计体系上的核实、审批。最后，缺乏监管。由于监管缺失，造成行政事业单位在资产购置过程中，存在与工程竞标单位或供货合作单位利益的纠葛不清，让资产配置工作成为滋生行政贪腐的便利温床。 （三）动态管理机制未建立 近年来上级部门开展了多次行政事业单位资产清查工作，对行政事业单位的资产进行了全面清查核实，一方面上级部门对行政
5、事业单位的资产情况有全面了解，另一方面各行政事业单位在清查库存的同时也发现了本单位资产管理方面的缺失漏洞。 每一次清查，都促进了行政事业单位资产管理水平的提高。但是，行政事业单位的资产清查后未纳入到全国统一的资产动态管理系统，各单位拥有自己的一套资产管理系统，各系统间交流的广度不够、深度缺乏，未建立动态管理机制，造成资产在购置、使用、处置的过程中缺少实时性的动态链接，导致资产管理部门工作的被动与滞后。 （四）信息交流沟通未有效 因为互动和交流的缺乏，导致行政事业单位内部信息不能有效传达，造成行政事业单位工作的滞后，是整个行政事业单位内部一直存在的弊端。从内部控制的视角来看，资产管理工作包含于行
6、 政事业单位整体工作之内，同时又具有自身的独立性和特殊性。资产管理工作的开展，离不开和其它部门的有效互动和配合。如缺少和预算部门的有效沟通，未按照部门的预算实际来进行资产的配置工作，容易造成资产的重复浪费，不利于资产管理工作的有效开展；如缺少和财务部门的有效沟通，未如实的上报现有资产数额，容易造成资产的账实不符，不利于资产管理工作的效用发挥。行政事业单位的内部一直都较多采用的是上下级形式的沟通模式，而部门之间，部门各职能处室之间的平行交流不足。长期以往，不利于构建良好的行政事业单位资产管理工作环境，导致资产管 理工作的潜在风险增加，最终影响资产管理工作的顺利进行。 （五）监督评估体系未健全 所
7、有的行为结果，都只有通过评估，才能量化其价值。评估体系是行政事业单位工作中经常使用的一种管理系统，运用到资产管理工作中，可以促使工作成果能得到及时有效的反馈，推动工作人员提高工作效能。但是当前行政事业单位资产管理的评估体系还不健全，尤其是在绩效评估方面还有很大的提升空间。资产管理工作和绩效评估的脱离，使得整个资产管理工作在运行中出现权责不明，资产使用率不高的现实情况。由于未对评估的指标做一个具体的资产管理 工作的限定，资产管理工作的优劣没有直接和相关工作者的工作薪资，职位提升挂钩，无法有效调动相关工作人员的工作积极性。 二、完善行政事业单位国有资产管理几点建议 针对以上提出的存在问题，提出以下
8、几点建议： （一）对资产监管体系不断完善 行政事业单位可以结合自身的实际情况，依据内部控制的制度规范来开展资产管理的工作。对单位内的经济活动进行合理分类，对各活动的流程进行梳理，使得各活动的开展能有序进行。加大查处力度。通过对存在于资产管理过程中违规违纪现象的查证处理，杜绝资产管理 过程中的暗箱操作和私人牟利，减少人为原因造成的国有资产无形流失。 （二）加强国有资产日常管理 主要采取以下措施防范风险：将预算编制与资产配置相结合，让资产管理和财务体系相结合，通过定期的盘查清点资产现有量和完善财务审批机制，保障资产的账实相符。让资产在一个正确、完整的认知体系上来进行与之相关的管理工作，防止管理上的
9、重复，人力上的浪费。 （三）加强有效信息交流 从内部控制的视角来看，行政事业单位资产管理的工作要通过各部门的有效互动和配合才能真正发挥效用。一是加强和预算部门的 有效沟通，按照部门的预算实际来进行资产的配置工作，可以避免部门资产的重复浪费。二是加强和财务部门的有效沟通，如实的上报现有资产数额，让部门资产做到账实相符，可以杜绝相关违法乱纪行为的发生。三是加强资产管理部门与使用部门之间、部门领导与部门工作人员之间、各部门职能处室之间的平行交流。及时了解、发现、解决管理过程中的问题，降低资产管理工作的潜在风险，最终推动资产管理工作的顺利进行。四是引进电子信息管理系统。把 “ 金财工程 ” 运用到行政
10、事业单位的资产管理工作中，通过资产信息网络的建立，实现财务会计部门、资产管理部门、 资产使用部门三者之间的信息共享和动态监督。行政事业单位利用资产信息网络，可以对资产存量的增减和资产使用的方向有一个准确的认知，可以有效评估资产使用的价值效用，提高资产的使用效率。 （四）完善绩效评估体系 行政事业单位资产管理工作，需要完善的绩效评估体系来做支持、补充。依据资产管理的需求，在单位内部形成有效地联系交流、沟通互动、协调互助，让资产管理的决策、执行、监督，实现有效分离、权责对等；另一方面是对资产管理的有效性进行评价。包括资产从 “ 入口 ” 到 “ 出口 ” 全过程是否严格执行相关规定制度，资 产配置
11、与使用是否科学合理，是否存在疏于管制的现象，是否依据公平、公开、公正的原则来开展资产的管理工作等。另外，绩效评估体系应把整个资产管理工作细化，和个人的绩效评估相匹配，充分调动相关工作人员的工作积极性，加强相关工作人员的工作责任感，积极为资产管理工作献计献策。 三、结语 对于当下行政事业单位资产管理工作中出现的问题，要积极面对、予以解决。通过行政事业单位有效交流的加强，管理流程化的实现，制度适用性的提升，评估体系上的完善，提高行政事业单位资产管理的水平，最终实现对行政资产的有效管理。 参考文献： 王让博 .内控视角下完善行政事业单位资产管理模式的措施分析 J.中国市场， 2015（ 22） . 唐麦 .事业单位资产管理信息化中的内部控制问题研究 J.中国内部审计， 2015（ 05） . 翟洪文 .行政事业单位内部控制现状分析及对策研究 J.商业经济，2014（ 21） . （作者单位：深圳海关）
