1、基于完善企业集团内部控制制度的分析 摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国企业的发展规模也在不断的扩大，逐渐向企业集团的方向发展，同时企业集团之间的竞争压力也越来越大，很多企业集团的领导者已经认识到了内部控制制度对加强企业集团财务管理的重要性，通过强有力的内部控制制度对企业集团可以起到比较重要的作用，然而在实际的工作中内部控制制度还存在着一些不足之处，因此不断完善企业集团内部控制制度是现阶段比较重要的任务，本文从内部控制制度对企业集团的重要性出发，分析了企业集团内部控制制度存在的问题，并提出了几点完善企业集团内部控制制度的对策，目的在于 提高企业集团的内部控制水平，促进企业集团的长期发展。 下
2、载 关键词：完善；企业集团；内部控制制度；分析 一、内部控制制度对企业集团的重要性 内部控制制度对企业集团可以起到比较重要性的作用，其中重要性体现在以下几个方面上： （一）有利于提高企业集团的竞争实力 通过完善的内部控制制度可以将企业集团中生产、销售、营销、财务、售后等部门紧密的联系起来，可以实现部门之间的相互合作、配合，发挥出企业集团的整体性作用，提高了企业集团的综合竞争实力。 （二）有利于提高企 业集团防范风险的能力 内部控制制度是现代企业财务管理体制的重要组成部分，可以保证企业生产经营活动的正常运行，提高企业集团资产的安全性和完整性，保证会计信息的真实性，通过强有力的内部控制制度，可以及
3、时的发现企业集团经营决策中潜在的风险，大大的提高了企业集团防范风险的能力。 （三）有利于提高企业集团治理水平的需要 企业集团的责任、利益、权利之间的分配与工作治理水平有着比较密切的关系，因此通过不断提高内部控制制度，可以不断的完善企业集团的治理结构，大大的提高了企业集团的整体经济效益。 二、企业集团内部控制制度存在的问题 从实际情况来看一些企业集团的内部控制制度还存在着一些不足之处，其中主要的问题体现在以下几个方面： （一）缺乏对内部控制制度的重要性认识 在很多企业集团日常的经营活动中，将主要精力放在了提高经济利润上，普遍存在着对内部控制的重视程度不够，缺乏健全的财务管理制度的问题，导致这样的
4、问题产生是受到了计划经济背景下建立的内部控制制度，很多企业集团的管理者和工作人员仅仅将工作的重点放在内部牵制的方面。随着市场竞争的日益激烈，很多企业提高了对内 部控制的重视程度，但是仅仅的停留在对管理成本的控制上，有的一部分企业集团的管理者认为加大内部控制，就会加大财务管理工作的难度，还会加大企业的管理成本，因此很多企业集团的管理者就会忽视内部控制工作的重要性。 （二）内部控制制度有待于完善 主要还是由会计、财务、经理办公室来制定内部控制制度，各个部门的员工之间在进行内部控制工作过程中也缺乏良好的沟通，在工作中也会难免出现冲突的问题发生，也会出现相互推诿、责任主体不明确的现象发生。集团公司虽然
5、制定了比较严谨的内部控制制度，但是执行效果较差，只是停留在文件上，并没有实现不相容岗位的相互分离，导致了内部控制管理权限失控，提高了贪污舞弊、滥用职权问题发生的概率。同时有的集团公司内部控制框架不够完善，在财务管理方面并没有进行明确的分工，相关管理制度还不够完善，经常会有资金流失的现象发生，加大集团公司的运营风险。 （三）内部控制人员素质有待于提高 企业集团内部控制制度需要高素质的内部控制人员来执行，然而从实际情况来看，一些企业集团内部控制人员的素质还有待于提高，一方面由于一些企业集团的管理者将主要的精力放在了生产经营规模的发展上，并没有 认识到内部控制人员素质的重要性，同时由于培训内部控制人
6、员要花费一定的成本，因此在实际工作中并没有给予内部控制人员培训的机会，这样内部控制人员就不能及时的了解和掌握先进的内部控制方法，不利于内部控制人员素质水平的提高；另一方面由于一些企业集团管理者对内部控制工作不够重视，因此内部控制工作人员也没有认识到自身工作的重要性，在进行内部控制工作的过程中也缺乏了一定的积极性，不能在短时间内接受一些先进的内部控制方法、理念，这样就会严重影响到内部控制人员职业素质水平的提高。 三、完善企业集团内部控制制度的对策 从上述情况来看，一些企业集团内部控制制度还存在着一些问题，因此需要不断完善企业集团内部控制制度。 （一）提高对内部控制制度的认识 企业集团在追求利润最
7、大化同时，也要认识到内部控制制度对企业集团的重要性，管理者要加大对内部控制制度的建设，在实际工作中要严格落实好内部控制制度，这样才能够保证内部控制制度得到严格的执行。同时内部控制人员也要认识到自身工作的重要性，积极努力完成好本职工作，企业集团其他部门的员工也要认识到内部控制工作也是与自身利益密切相关的，要积极的参与到内部控制工作 当中去。 （二）加强内部控制制度的建设 首先，建立起不相容岗位之间的相互责任分离的制度。企业一般的经营活动可以分为以下几个步骤即：授权、签发、核准、执行、记录，因此为了形成相互制衡的机制，不相容岗位之间的相互分 ?x，就需要在每一个步骤中设立单独的人员和部门进行管理，
8、这样才能更好的发挥出内部控制的重要性作用。 其次，建立内部控制奖罚激励机制。为了避免集团企业出现内部控制制度形式化等严重的问题出现，集团企业要建立起严格的内部控制制度的奖罚激励机制，对于严格执行内部控制制度的员工要给 予一定的奖励，并将内部控制的执行结果与绩效挂钩，对于不能够严格执行内部控制制度的员工要给予一定的惩罚，这样才能够激发出员工执行内部控制制度的积极性，提高内部控制制度的执行效果。 （三）提高内部控制人员的素质水平 随着信息化时代的到来，一些企业集团内部控制人员原有的业务技能已经不能够适应新时代的要求，因此企业集团必须提高内部控制人员的素质水平，其中主要包括提高内部控制人员的职业道德
9、水平和业务水平，由于在信息化经济环境下企业集团内部控制人员可以及时全面的掌握企业的财务情况，同时也加大了会计信 息被泄露的风险，因此就必须提高内部控制人员的职业道德水平，加强内部控制人员的保密意识和工作责任感。企业集团内部控制人员不仅仅需要具备较强的审计理论知识和实践经验，还需要熟练的掌握风险、金融、信息技术等方面的知识。例如海尔集团在不断完善内部控制体系建设的过程中，同样也面临着集团在内部控制方面专业人才不足和需要吸收与借鉴国际先进的内部控制知识与技术方法的问题。为此，海尔集团人力资源部与国际内部控制协会 ICI中国总部和富勤国际企业咨询管理有限公司深度合作，于 2013 年 6 月 15-
10、16 日和 8 月 10-11 日，分两个阶段 在海尔集团国际培训中心举办财务系统内部控制师培训班。 四、总结 综上所述，完善的内部控制制度对于企业集团来说可以起到十分重要性的作用，因此企业集团的管理者要及时的发现自身内部控制制度中存在的问题，积极的从实际情况出发采用科学合理的方法来完善内部控制制度，这样才能通过强有力的内部控制制度来提高财务管理水平，提高企业集团的综合竞争实力，促进企业集团的健康稳定发展。 参考文献： 学进，刘露曦 .内部控制的监督失效及其对策探讨 J.湖北科技学院学报， 2013（ 05） . 赵建凤 .上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究 D.首都经济贸易大学， 2013. 王玲玲 .利益相关者对上市公司内部控制缺陷影响的实证研究 D.华中科技大学， 2013. （作者单位：福建省南方总部实业集团有限公司）
