1、基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究 摘要：高等院校的财务管理问题是目前高校管理的主要问题之一，由于内部控制的缺失，高校财务管理面临着较高的财务风险。本文将对高校内部控制框架的相关研究进行分析，并探讨高校内部控制体系构建及实施面临的困境。在此基础上，从财务风险管控视角出发，对高校内部控制框架体系的构建提出几点建议对策。 下载 关键词：财务风险管控；高校内部控制；框架体系构建 近年来，高等教育得到快速发展，各大高校在积极扩大办学规模、引进新的教学设备的同时，面临着越来越大的财务压力，许多高校都存在较高的财务风险，资金短缺成为限制高校发展的主要问题。在此情况，高校财务管理及内部控制框
2、架构建逐渐引起了相关研究人员的重视，关于内部控制框架的研究取得了新的进展。针对高校财务控制管理存在的多方面问题，有必要对内部控制框架的研究进展和构建策略进行分析，从而促使有效的管理对策能够得到推广应用，帮助高校解决财务管理问题。 一、关于高校内部控制框架体系的相关研究 内部控制框架体系的构建，是为了进一步提高内部控制的规范性。上世纪 90 年代，美国学者在内部控制问题的研究中，提到了内部控制的涵盖范围、定义和组成要素，并就角色与责任的衔接做出了明确的解释，说明整体框架体系的构建，是内部控制工作开展的重要基础。我 ?学者在在内部控制问题的研究中，则提到了控制环境和控制活动，并将风险评估、信息沟通
3、以及内部监督作为内部控制框架体系中的重要组成。由于中美两国的社会背景不同，因此在内部控制问题的研究中，需要结合我国的实际情况。基于财务 风险管控视角的高校内部控制框架体系构建，则需要对我国高校财务管理的工作实际进行研究，从中得到内部控制的标准和规范，然后从控制环境、控制系统以及监督评价等方面入手，建立完善的内部控制框架体系，其中涉及到教学、科研等方面的财务情况，并进一步明确了范围、控制内容及工作任务。 二、高校内部控制体系构建及实施的困境 （一）缺乏完善的管理制度 在高校内部控制体系当中，各项管理工作的开展均需要依托于管理制度，确保内部控制方法的有效执行，并为其提供良好的基础环境。但在实际工作
4、当中，高校内部控制 管理制度并不完善，缺乏可操作性，难以解决财务风险等实际问题。缺乏完善的管理制度，同时也会影响其治理环境。在内部控制工作中，未能对高校经济活动进行全面覆盖。当内部控制脱离了治理结构，难以获得理想的管理和控制效果。由于缺乏完善的管理制度，高校内部控制体系构建及实施的过程中存在着很多阻碍。 （二）风险管理不到位 在高校内部控制框架体系中，风险管理是其中一项重要的工作，其目的为了保障高校教学、科研等各项工作正常、稳定的进行。高校办学需要在教学、科研以及基础设施建设等方面投入大量的资金，部分高校还 需要借助银行贷款，但是由于财务管理工作不到位，资金使用欠缺合理，则会产生财务风险，影响
5、其正常的运行。部分高校在该方面缺乏一定的认识，风险意识薄弱，对于风险管理的重视程度不够，需要及时予以改进。 （三）预算管理不到位 资金的使用是高校财务管理工作中重点，需要根据资金的实际用途，投入合理的额度，并对资金使用和运转过程的多个环节进行严格控制。但是在实际工作中，该方面还有待提高，缺乏完善的财务预算管理制度。预算管理不到位，资金和投入和使用不合理，增加投资成本，出现超预算的情况，会影响到高校资金的 正常运转，科研、基础设施建设的能够活动会因为资金不足而发生中断。另外在资金的使用方面，缺乏完善的监督机制。 三、基于财务风险管理视角构建高校内部控制体系的对策 （一）完善高校内部控制的组织结构
6、体系 高校内部控制的组织结构体系是否完善，是其能否正常履行职能的关键，而高校内部控制组织结构体系又直接影响财务工作，因此在现有基础上设法对其进行完善非常必要。目前来看，可行的方式有两个，一是参考企业模式，将内部控制工作细化、规范化，二是引进行政管理类人才，建立各项规章制度。我国企业的内部控 制工作具有一定的参考价值，尤其是大型企业、国企等，其制度经过市场考验，细节完善，可以引入学校管理工作中。行政类人才的引入和规章制度的建立则有助于相关工作的具体开展，以上两个措施可以在后续工作中加以重视。 （二）明确产权和治理责任 产权和治理责任的明确，主要目的是进行责任落实，从而避免内部控制体系流于形式，也
7、有利于更好的规避各类财务风险。以治理责任的明确为例，虽然学校的职能集中于教育方面，但行政工作依然需要有序开展，需在现有基础上更好的进行治理责任分配。如资金预算工作，当前的大部分学校习惯 于根据上一年度（或者其他时间阶段）的开支情况拟定下一年度（或者其他时间阶段）的预算，但由于实际工作中，开支存在变化可能，传统预算方式存在不足，后续工作中，应明确负责预算的人员，拆分预算工作的各个环节，由专人负责、落实责任，保证相关工作的质量，提升规避各类财务风险的能力。 （三）建立财务预警和防控机制 预警和防控机制在财务工作中非常重要，学校的各类支出虽然相对较为稳定，但不能保证一些特殊情况的发生，如楼体损坏、公
8、寓破损等，这些工作可能需要消耗大量资金，需要通过建立财务预警和防控机制加以控制 。如预警机制为例，学校可以根据财务风险发生的可能以及实际情况，做好应对的准备。比如学校楼体较为陈旧，存在破损风险，即应立即着手进行加固工作，并评估其使用价值情况，预先拨出资金作为准备，防止楼体破损突然发生时，财政方面捉襟见肘、无法应对。 （四）完善财务预算管理机制 财务管理的核心内容之一是预算，学校资金需要应对大量的支出项目，做好预算工作非常必要。具体而言，预算工作可以就两个方面进行完善，一是结合当前实际情况，二是考虑各类动态变化。以结合当前实际情况为例，一般来说，学校的支出项目虽然较多 ，但总体是固定的，包括教学
9、物品增加、行政开支等，进行预算工作时，可以将以往各年度的开支情况进行收集，了解总额、增长率、下降率等基本情况，如五年来学校支出一直缓慢增加，下一年度预算即应考虑增长率，在上一年度的基础上额外增加一部分，以此保证预算的可信性。 （五）加强财务信息披露 财务会计信息的真实性和可靠性是高校做好财务管理的重要前提，高校对财务会计信息管理的重视度较高，但是在传统内部控制框架下，会计信息的利用率较低。应从信息有用性角度出发，加强对高校会计信息的披露，包括在建工程信息、高校无 形资产和债券资产等，客观反映高校财务运行状况，帮助决策者全方位掌握高校财务信息，并躲到动态管理。加快财务信息化建设，发挥信息系统的作
10、用，提高高校财务信息利用效率。 （六）完善内部控制监督机制 高校内部控制监督可以分为两个方面，即内部监督与外部检查。内部监督主要是发挥内部审计的作用，对高校财务的资金流和实物流等信息进行检查，确保财务管理的规范化进行。应将原有的内部查账转变为项管理审计和风险审计，提高内部控制水平。此外，还要发挥外部检查的作用，通过财务报表和外部审计等途径，对高校财务管理做出 监督和评价，促进高校财务管理水平的不断提升。 四、结束语 综上所述，高校内部控制体系构建存在多方面的现实问题，对其面临的困境进行分析，可以找到内部控制体系构建的正确方向。通过完善内部控制人员组织结构，明确内部控制责任，可以确保内部控制体系的可实施性。在此基础上，完善财务预警机制、预算管理价值，加强财务信息披露，可以降低高校财务运行风险，为高校发展提供有力支持。 参考文献： 曹焱 .高校内部会计控制体系的构建与完善 J.太原城市职业技术学院学报， 2016（ 10）： 48-49. 何丽莹 .基于财务风险管控视角的民办高校内部控制框架体系构建研究J.中外企业家， 2014（ 20）： 57+59. 孔盈 .基于文化建设视角的高校内部控制研究 D.河北农业大学， 2014. （作者单位：郑州航空工业管理学院）
