1、基层央行开展计算机辅助审计面临的问题及对策 摘要 随着计算机网络和信息处理技术的广泛应用，基层人民银行加大办公自动化的工作力度，绝大部分央行业务采用计算机联网处理，传统的手工审计模式已无法实现基层央行内审的基本需要，计算机辅助审计成为大势所趋。本文结合我行开展计算机辅助审计工作的实际体会，分析计算机辅助审计的作用和当前面临的主要问题，谈几点对推进基层央行计算机辅助审计工作的对策。 下载 关键词 计算机 审计 问题 对策 随着计算机网络和信息处理技术的广泛应用，基层人民银行加大办公自动化的工作力度，绝大部分央行业务采用计算 机联网处理，传统的手工审计模式已无法实现基层央行内审的基本需要，计算机辅
2、助审计成为大势所趋。计算机辅助审计是指审计人员在审计过程和审计管理工作中，以计算机作为辅助工具，执行并完成某些审计程序及任务的新兴审计技术，在人民银行内审工作中凸显很重要的地位，并发挥着重要的作用。基层央行迫切需要在计算机辅助审计中进行创新和尝试，以进一步推动内审工作转型，但基层央行计算机辅助审计仍存在一些问题，处于探索阶段，总体水平不高，基本停留在浅层次运用上。 一、计算机辅助审计的作用 基层央行开展计算机辅助审计 不单纯是审计手段和方式的改变，它必将带来基层央行审计转型新的变革，具有十分广阔的应用前景，可以极大提高审计质量、显著降低审计成本、切实提高审计效率、有效降低审计风险，发挥作用明显
3、。 （一）提高审计质量 通过计算机辅助审计技术可以规范审计工作流程，包括审计前调查、计划及方案制定、工作实施、底稿编写、意见出具、结果沟通反馈、报告生成等环节，都可以利用计算机辅助审计系统来实现，全程流痕，全面监控审计进程，从而有效控制和防范审计风险，极大提高审计质量。 （二）降低审计成本 利 用计算机辅助审计技术可以将文档规范化、信息化和电子化，促进工作成果的积累、交流、分享，将历次审计工作成果、审计技巧和工作经验予以整理、归档，形成组织过程资产，便于在以后的类似项目审计过程中，及时识别各类审计隐患，采取有效措施进行防范和控制，加大审计进度，显著降低审计成本。 （三）提高审计效率 利用计算机
4、辅助审计技术可以借助计算机准确性、快速性、容量大等特点，处理完成大量繁琐审计资料的搜集、传递、审查、筛选、整理、分析和汇总，不仅能有效提练审计重点，还将改善资料利用程度，进而实现持续、联网 审计，而且能对业务和审计流程进行梳理，严纠业务隐患，显著提高审计效率。 （四）降低审计风险 利用计算机辅助审计很大程度上可以降低大数据信息量下的工作风险，同时能够优化系统资源配置，加大审计覆盖范围，快速地对审计数据进行处理，进而避免人为、筛选、抽样等误差，准确发现审计线索，节约审计资源，进而有效降低审计风险。 二、基层央行计算机辅助审计存在的主要问题 计算机信息技术在审计工作中的发展和应用，不仅是审计领域中
5、手段和技术的重大革命，也是审计实务发展的一个重要里程碑，基层央 行在开展计算机辅助审计过程中仍然处于起步阶段，存在一些急需探索解决的问题和困难。归纳起来主要有以下几个方面。 （一）审计资源短缺 计算机辅助审计的效率和质量对审计人员提出了新的要求，主要取决于审计人员的审计知识、计算机运用能力、审计经验、业务水平等，在审计实务中要找到有力和清晰的线索，首先要具有熟练的计算机软件运用、综合分析等能力和基础的数据库和网络知识储备；其次要具有专业的审计知识、丰富的审计经验和较高的业务水平等，熟悉审计流程；最后要能分析并准确梳理出审计对象数据信息与业务之间的逻辑 对应关系，根据审计人员实际经验和合理预测来
6、正确地建立计算机审计模型。 目前，基层央行审计人员配备严重不足，个别行人员队伍年龄大、学历低，虽然通过长期从事审计工作，具备了丰富的金融知识和实践经验，但不愿意学习计算机知识，应用操作能力偏低，个别基层行人员年轻，具有较高的学历、扎实的计算机专业知识和熟 ?的操作能力，但大多是挂名或兼职，不能全身心专注于审计工作，缺乏实践经验和审计程序软件设计开发能力，导致熟悉审计实务和信息化技术的专业化审计人员相对稀缺。缺乏综合素质高、全面掌握金融审计知识和精通计算机技术 的复合型人才，已远不能适应基层央行信息化环境下计算机辅助审计的要求和发展。 审计手段严重滞后，目前基层央行内部审计还处于 “ 手工抽样检
7、查为主，计算机辅助审计为辅 ” 的状态，审计手段与技术落后，远远落后于基层央行各业务系统的电子化和网络化水平。 总之，审计资源短缺是阻碍基层央行计算机辅助审计深入开展的主要原因。 （二）审计观念滞后 基层央行大多数审计人员受多年来的传统审计观念影响和传统手工审计手段及技术的制约，审计手段以现场审计和手工检查为主，多还采用手工查阅台账、凭证、报 表等资料，对计算机辅助审计认识理想化、期望高，过分夸大计算机辅助审计作用和范围，认为利用计算机辅助审计完全可以代替传统的现场审计和手工审计，以及利用计算机辅助审计所有基层央行工作；再就是走另一个极端对利用计算机辅助审计敬而远之，不去尝试；再或者认为作用有
8、限，不愿意在计算机技术的学习和应用上下功夫，觉得学习新的审计手段和方式远不如手工审计得心应手，基层央行即便按照上级行的要求，必须加强计算机辅助审计工作，进行的尝试也仅仅是停留在简单的文字和表格处理，较少学习并使用专业的审计软件，思想观念和认识老化，没有与时俱 进，审时度势，是当前基层央行计算机辅助审计工作开展不力的根本原因。 （三）审计接口不畅 目前，基层央行审计人员紧张且老龄化严重，没有能力和精力开发适应基层行审计工作的计算机辅助软件，市场可以购买的通用计算机辅助审计软件功能不适合基层央行业务且不太完善，使用效果欠佳。上级行业务主管部门也在基层央行全面推广系统软件来处理会计核算、货币金银、反
9、洗钱、账户管理、金融科技等业务，不同业务基于不同的系统软件和版本，储存业务数据的后台数据库和数据结构也各不相同，同时大多数系统软件没有预留审计数据采集、 转换和处理接口，获取审计数据还要通过被审计单位和人员的许可，被设置障碍，同时受专业限制，多数审计人员也不了解数据如何采集和转换处理，更加大了获取审计数据的难度。目前，基层央行内审时大多仍采用手工检查、现场检查、随机抽样等传统审计手段，审计数据占比偏低和缺乏清晰的审计线索，不能准确掌握被审计项目的内容真实和操作合规与否，严重影响计算机辅助审计效率，也难以对审计对象进行全方位、系统的监督，审计接口不畅是现阶段基层央行计算机辅助审计的瓶颈。 （四）
10、培养机制缺失 目前，基层央行审计干部队伍建设状观不 容乐观，对审计人员系统性、针对性和有效性的培养力度不够，宏观意识、主动意识和危机意识不强，相当部分审计人员综合素质和综合分析能力有待提高，计算机系统信息技术和软件运用水平不高，不能熟练地将信息技术和基层央行审计实务进行有机结合，利用计算机辅助审计仅停留在低水平运用层面，远没有达到预期的目的和效果。审计人员继续教育、进修培训、考核评价、激励约束、职务晋升等相关保障机制不完善，没有充分重视审计人员的计算机水平考量和应用能力，对计算机辅助审计的投入和规划还没有形成科学化、长期化和制度化。 三、基层央行开 展计算机辅助审计的对策 针对以上问题，笔者认
11、为应从以下几个方面来加强基层央行内审工作信息化建设，以全面适应基层央行内审转型和发展的需要。 （一）优化知识结构 基层央行要积极适应人民银行新形势和新任务下对内审工作转型的迫切需要，打造出精通内审实务和计算机信息技术的复合型审计人才队伍，以满足央行内审信息化的要求。基层央行要重视内审队伍建设，以人为本，拓宽视野，把既懂计算机信息技术又熟悉央行业务的人员充实到内审队伍中来；实行科学严格的审计岗位准入退出机制，为审计人员创造良好的发展空间 ，从源头上保证内审队伍保持较高的整体水平；对现有或新从事内审工作人员进行定期或不定期的知识培训，特别是基础数据库、操作技能和计算机辅助审计应用知识等，如审计实务
12、、 SQL SERVER 和 MS SQL 数据库、审计通用软件等，注重学习培训效果，进行严格考核，逐步完善基层央行审计人员知识结构。 （二）更新审计理念 加强对基层央行内审人员宣传教育，提高综合素质，更新审计理念，敢于突破传统的审计手段和思维习惯，审计应向全、细、深、专、精发展，深刻强调利用计算机辅助审计是降低审计风险和成本、提高审计效 率和质量、解决任务繁重与力量不足矛盾、消除审计信息失准和审计报告失真以及全面推进央行审计转型的绝佳方式。基层央行只有坚持以人为本、创新理念、与时俱进、多措并举，明确央行审计由 “ 监督型 ” 向 “ 服务型 ” 转型重点，更好实现 “ 程序执行到位 ” 向
13、“ 风险控制到位 ” 的转变，以加强计算机辅助审计在基层央行工作应用的广度和深度。 （三）改进审计手段 基层央行内审工作要按照人民银行总行内审转型发展和要求，充分运用现化信息化技术，积极 ?对计算机网络和信息化技术环境下的内审工作。改进审计手段可从几个方面着手：一是 建立计算机辅助审计安全管理、数据采集、数据数换、交接留存、数据保密等制度，明确职责，制度引领，改进审计手段，打破传统的工作模式和经验依赖。二是人民银行统一购买或研发计算机审计辅助软件，先行试点，修改完善，总结经验，基层央行推广使用。三是尽快建立央行审计信息系统，协调各业务部门，通过二次开发逐步实现与现有系统的审计接口衔接，审计部门
14、要在系统需求初期开始就参与新的系统软件的开发，从模型建立和风险防控方面，编写审计需求报告，预留审计数据采集和处理接口，实现央行审计信息获取和业务系统无缝对接，制定数据获取、筛选、分 析、存档等处理规范，便于实现非现场审计，节约审计成本。四是建立计算机辅助审计共享平台。为做好央行审计成果的转化和多方循环使用，将审计制度、规范文件、审计计划、审计方案、典型案例、报告模版等审计成果，形成组织过程资产，最终借助央行内联网形成多级别的计算机辅助审计信息共享平台。 （四）加强培训学习 加大对基层央行内审人员培训力度，着力提升内审人员的计算机辅助审计应用能力。一是强化内审实务培训和继续教育，建立完善集中学习、审训结合、自学等培训机制，定期选派内审人员到业务科室轮岗学习，不断提升内 审专业胜任能力。二是开展 IDEA、 A-CL、用友、中普等培训的同时，全面掌握 MYSQL、 SQL SERVER 等常用数据库，全面提升央行内审人员计算机操作能力。三是建立激励机制，营造良好氛围，对取得双学历的内审人员进行表彰。
