1、施工企业内部控制存在的问题及对策 摘要：针对目前施工企业内部控制制度执行不力，控制弱化的现象，施工企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立健全内部控制制度，本文就目前施工企业内部控制现状进行了分析，并对存在的问题提出了相应的改进对策。 下载 关键词：施工企业；内部控制问题；对策 中图分类号： F272 文献标识码： A 文章编号： 1001-828X（ 2015）002-000-01 随着市场经济的发展，内部控制在企业管理中的重要性被越来越多的人们所认同。然而随着施工企业施工项目逐渐增多且地域分散更广泛，经济业务日趋复杂，派出机构大量增加，使企业宏观管理更加困难，施工企业内部控制依然存在
2、着一系列有待解决的问题： 一、项目领导者对内控制度认识不足，有章不循 目前相当一部分施工企业的项目领导者对建立内部控制不够重视，甚至有的对内部控制还存有很多误解，认为内部 控制就是财务资金及资产安全控制、内部成本控制等；在经济业务处理过程中，遇到具体事项，以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内部控制系统失去了应有的严肃性和刚性。 二、项目经理责任制不完善，缺乏有效监督 施工企业实行的以项目经理为核心的项目经理负责制，虽然在施工项目的建设中起到了一定的促进作用，但由于很多决策由项目经理直接作出，缺乏有效的监督机制，对项目经理的过度授权，导致项目部内部控制制度形同虚设。 三、内部控制系统的执行、奖
3、惩力度不够 内部控制系统的执行、检查流于形式 ，以点代面，缺乏完整性和全面性；企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度化；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，致使部分人员认为执行与否无关紧要，从而削弱了项目领导者执行内部控制的警觉性和自觉性。 四、施工项目的特殊性加大了内部控制执行难度 施工项目一般具有建设周期长、地点分散的特点，使得各项内部控制制度往往难以及时贯彻到位；另外，由于施工项目对象涉及铁路、公路、市政等工程内容的多样性，使得不具备工程项目管理知识的专业人士，无法从实质上把握内部控制的执行深度；以上情况，都大大加大了 内部控制执行难度。 加强内部控制的执行力度，深化内部控制的控
4、制强度，使内部控制与管理控制相协调，从而降低工程成本，提高经济效益，提升企业在市场中的竞争能力，应采取以下措施： 1.优化内控制度设计，健全内部控制体系。 基于施工企业工程项目区域分散，各项目性质又有所不同的特点，我们设计内部控制制度时，应在遵循全面系统、成本效益等原则的前提下，要注重关键控制点，做到目标明确，职责清晰，并讲究适用性、及时性和灵活性。 2.建立合理的组织机构，制定明确的岗位责任制 施 工企业建立的项目经理部具体对施工项目进行经营管理，这就需要处理好集权与分权的关系；项目部需建立合理的岗位分工，制定确切的岗位责任制，确保项目部内部各岗位的分工明确，权利义务清晰，避免各岗位之间的互
5、相推诿、扯皮踢球现象的发生。建立明确的不相容岗位分离制度，任何一项经济业务的办理，都必须由两人或两人以上进行分工管理，相互监督，相互制约、避免由一个人包揽经济业务全过程而容易导致出现的漏洞和弊端。比如就物资管理来说，应实行材料管理岗位责任制，在材料的购买、验收、保管、发放、处置等关键环节进行控制，负责材料验收与发放 的岗位不能由同一人办理，杜绝浪费、毁损和流失现象的发生。 3.加强资产管理，建立资产合法接触制度和财产清查制度 施工企业在施工过程中需要购置和使用大量的工程材料、施工机械等，建立完善科学的资产登记、盘点、维护制度可确保企业资产的真实、完整，降低资产丢失、损坏的风险。成立专门的资产保
6、管部门，对资产申购、清查进行管理，定期组织各部门对本企业资产进行盘点，保证资产账实相符；对达到一定标准的固定资产采购进行集体询价、可行性分析，避免采购人员侵吞企业资产，防止重复采购固定资产，提高资产使用效率。 4.完善成本费用控制系统，加强成本过程控制 工程项目开工前，施工企业应该按工程结构及成本结构对成本进行分析和分解，在此基础上对成本要素进行合理归类，既要有利于目标成本的现场控制和事后考核，又要有利于会计的成本核算和成本分析。目标成本确定以后，要围绕目标成本，对各个职能部门和责任人职权范围内的可控成本，分别建立责任中心，进行全员全过程的控制。 5.完善会计委派制，加强内部财务监督 建立完善
7、的会计委派管理机制，企业应由一把手牵头，强化财务部门职能，促使企业各业务部门对财务 部门的配合、支持，保证财务部门正常业务的开展。财务部门应加强自身管理，一是规范财务核算的同时，强化会计内部稽核。由于施工企业的特殊行业特征，存在着如实物资产与账面记载不符、资产不易盘点、财务报销程序不规范等问题，企业应指派记账员以外的工作人员对财务审批、金额及会计科目准确性、资产是否存在等方面进行稽核，保证施工企业财务核算的规范、科学。二是强化岗位分离制度，杜绝由于岗位漏洞而发生的贪污舞弊行为。企业通过内部控制制度的建立，将存在岗位风险点的职位进行彻底分离，如出纳人员与编制银行存款余额调节表人员、采购合同签 署
8、人与询价人分离，避免由于经办人事恶意串通，损害企业利益，同时，也可起到各个岗位互相监督、印证的作用，保证会计核算的规范。三是保证财务人员的胜任性与独立性。在财务人员选用上，企业应避免 “ 走关系 ” 、 “ 任人唯亲 ” 的错误思想，避免日后出现领导与员工互相串通，侵吞企业资产现象的出现。 6.提高企业内部审计力度，保证内部控制制度得到执行 首先，在企业内部成立独立于财务部门的审计部门，专门负责对企业日常经常业务，特别是内部控制制度设计的科学性、执行的有效性进行监督检查，同时，在人、财、物方面保证审计 部门工作的公正、客观。其次，在审计人员任用上，应避免 “ 走后门 ” 现象的发生，多以具有基层审计、财务经验的人员为任用对象，并定期对审计人员进行审计方法、财经法规等方面的业务培训，提高审计人员的综合业务素质，提高审计效率，保证企业内部控制制度的顺利执行。 五、结语 综上所述，内部控制贯穿于施工企业施工生产过程中的各个方面，只有规范和完善施工企业的内部控制制度，在施工企业经营管理中发挥重要作用，才能促进企业更快更好的发展。 参考文献： 张桂花 .施工企业内部控制研究 .经济研究导 刊， 2009（ 29） . 李江涛 .施工企业日常管理中的内部控制制度 .河北企业， 2008（ 12） . 何锦梅 .浅谈如何完善企业内部控制 .经营管理者， 2009（ 18）
