1、施工企业加强内部控制建设研究 摘要：社会的发展进步，建筑施工项目逐渐增多，施工企业的发展趋势也在逐渐加快，现代管理理念和管理方法逐渐被施工企业重视起来，内部控制建设是现代企业管理理念的重要内容，同样也是完善企业财务管理体系的重要手段，本文通过对施工企业加强内部控制建设进行深入的探究，分析其在目前工作中存在的不足之处，并提出可行的完善对策，旨在提高施工企业的内部控制建设水平，进而实现企业的科学持续发展。 下载 关键词：施工企业；内部控制；问题；对策 施工企业在其管理体系中加强内部控制建设，能够有效的提高企业的现代 化生产经营水平，控制生产成本，合理利用企业的生产建设资源，提升企业施工质量，并能够
2、实现对企业经营风险的防范，促进企业发展目标的实现。目前我国的施工企业的内部控制建设还存在很多的不足之处，制约内部控制管理职能的实现，内部控制制度能够有效地对企业的各职能部门形成良好的约束作用，促进其工作效率和工作质量的提供，对施工企业的内部控制建设进行深入的分析，对于促进其市场综合竞争力的提高具有重要意义。 一、施工企业在内部控制建设中存在的问题 （一）施工企业的组织结构不利于内部控制体系建设 目 前我国的很多施工企业都在采用项目负责人的方式来对建筑施工项目进行管理，项目经理责任制也成为施工企业主要的管理模式，项目经理负责对相关工作人员进行管理，包括技术、安全、材料、工程以及财务等工作人员都单
3、独设立在项目部门之下，而企业又有自身的财务管理人员，这种管理模式表面上看起来，分工明确、各司其职，但是项目部会以工程进度和工程质量为工作的重点内容，而项目部的财务人员缺乏独立性，其工作意旨基本也会遵从项目部的工作安排进行，内部控制工作无人负责，工作制度和工作内容更是无从谈起，使得内部控制建设在施工企业中成为空谈。 另外，施工企业的工程项目大多处于分散状态，进而项目部也相对独立，也是限制施工企业内部控制建设无法有效落实和实现的一个因素。 （二）施工企业缺乏对内部控制建设的重视 面对日益严峻的市场竞争压力，施工企业将更多的管理重点放在业务的拓展或者与甲方的合作关系维护上，日常经营管理方式较为粗犷，
4、对于内部控制建设的重视程度不 ?蛞彩鞘 笠抵衅毡榇嬖诘奈侍猓 ?缺乏对内部控制建设的重视，使其在内部控制制度的建设以及企业内部控制环境的营造都存在缺失。施工企业对内部控制管理理念缺乏准确的认识，片面的认为内部控 制就是压缩企业的生产建设成本，也有企业将内部控制建设等同于财务管理工作，这些不正确的管理理念都制约了内部控制建设工作的开展，很多企业为迎合上级主管部门的检查，进行了内部控制制度的制订，但是却缺乏对制度内容的有效落实，使得相关工作的建设进度缓慢。 （三）缺乏完整的内部控制管理体系 由于企业对于内部控制建设的不重视或者理解错误，使得很多企业在日常的工作中没有进行内部控制的管理体系建设，将内
5、部控制建设与财务管理工作混淆，内部控制工作岗位由财务管理人员兼任，这样的工作开展局面难以形成对企业财务管 理工作的约束作用，容易造成企业财务资金的流失，同时缺乏有效的体系建设，使得企业出现财务管理疏漏或者不良的企业资产使用行为时，难以及时采取补救措施，造成企业资产的流失。 （四）内部控制的监督力度不足 由于施工企业的主要经营项目都是建筑工程项目，涉及到的工程投入较大，而企业的内部中层管理人员会为牟取私人利益，滥用职权，利用企业的管理漏洞，置国家的相关法律法规与不顾，私自利用财务账面增加建设成本或者截留税利，中饱私囊。内部控制监督力度不足，则会导致这些行为肆无忌惮，有些内部控制机构会为明哲保身
6、，而违规相应的工作职责和职业道德，无视这些不法行为，无法发挥企业的内部控制工作职能。缺乏对内部控制工作的监督，施工企业的管理混乱、徇私舞弊等问题难以得到明显的改善。 二、施工企业加强内部控制建设的可行措施 （一）施工企业需要完善公司的治理结构 施工企业的治理结构能够为内部控制建设提供良好的基础，同时能够与内部控制形成彼此依存、相互促进的合作关系，没有良好的公司治理结构，内部控制难以发挥其控制管理作用，而没有完善的内部控制管理体系作为配合，企业的治理机构也不能称之为完整有效。企业 在进行自身的组织结构设置时，需要对其构成进行细致的规划、并保证其执行的有效性和可行性，便于相关管理工作的开展，能够实
7、现内部控制对其具备的管理和监督控制作用，主要的内容有：对企业的组织形式进行确定，并确定组织机构的管理职能，对有关管理权限进行明确的划分，能够保证为内部控制建设营造良好的组织环境，便于其管理控制职能的实现。 （二）针对不同的企业业务行为，进行有针对性的内部控制工作 施工企业日常涉及到的业务行为较多，内部控制建设需要根据不同的业务活动来进行控制管理。其一，涉及到建设资金的内部控 制工作，应当建立完善的资金收支、管理使用授权批准制度，利用制度的完善来保证建设资金合理使用，资金的管理和使用应当岗位分离，形成相互制约的关系，保证资金的使用安全；其二，资金筹措的内部控制，有效的内部控制应当对企业资金筹集的
8、规模以及筹资方式都进行合理的控制，降低资金的使用成本，防范可能存在的财务风险，同时保证对筹集资金的合理使用；其三，企业投资的内部控制，施工企业进行项目的投资应当具有完善的决策机制和合议流程，加强对项目的立项、调研、评估以及实施等环节的控制管理，尽量避免投资风险的出现；其四，对企业采购流程的 控制，施工企业的采购行为是涉及到施工成本的重要环节，同时也是保证工程质量的重要环节，内部控制在采购环节应当加强对采购行为的审批、相关采购合同的审查、采购过程以及验收过程的控制管理，保证采购的物料能够满足实际的施工需求，避免个人在其中出现不良的操作行为。 （三）加强对内部控制的监督和审核 为保证企业内部制度的
9、有效性，需要建立与内部制度相呼应的监督制度，保证内部控制制度能够有效的落实和执行，发挥其自身的工作职能和控制管理作用，采用定期检查和临时抽查的模式对其控制管理工作进行监督，考查企业内部 的内控控制制度是否被遵循，在实际的落实工作中存在哪些问题，都作为考查的范围。对于内部控制管理工作落实较好的部门，还要给予相应的奖励措施，保证企业内部对内部控制制度执行的相互促进，进而形成良好的内部控制建设氛围，只有保证内部控制工作的有效落实，才能够促进企业建设经济利益的实现。 （四）强化对施工企业关键点的内部控制与管理 施工企业在日常工作中存在业务的关键点，如：重要施工项目的签订、大额工程款项的结算、重要建设材
10、料的采购结算等，内部控制建设可以强化对这些工程关键点的控制，对可能出现的风险途 径和后果进行全面的考量，严格控制建筑施工风险。针对不同的关键点制订完善的控制管理流程，督查相关负责人严格按照业务流程开展相关工作，做到内部控制制度的有效落实。另外，施工企业所涉及到的内部控制不仅限于企业的资金，更应该包括企业的固定资产，其固定资产的合理使用、施工建设设备的采购、管理和维护都应当纳入到相关的控制管理制度中，利用制度的完善来保证企业的资金和资产安全，促进内部控制建设价值的实现。 三、结束语 施工企业在内控建设和落实过程中，要正视自身存在的问题，并端正内部控制工作开展的积极态度 ，通过完善公司的治理结构、针对不同的企业业务行为进行有针对性的内部控制工作、加强对内部控制的监督和审核、强化对施工企业关键点的内部控制与管理等措施实现企业内部控制建设的有序开展和进行，利用有效的内部控制管理工作，促进企业综合管理水平的提升，进而有利于企业的科学持续发展。 参考文献： 宋志刚 .关于施工企业资金管理的内部控制与风险防范策略探究 J.中国市场， 2016（ 4）： 148-149. 黄婕云 .施工企业资金活动实施内部控制问题与对策探讨 J.城市建筑，2016（ 8）： 164. （作者单位：哈尔滨云水工大环保科技股份有限公司）
