1、民办高职院校内部控制研究 摘要：近年来，随着经济的发展，人们更加重视对孩子的教育。而民办高职院校作为高等教育的重要组成部分，在社会发展中起着越来越重要的作用。为社会培养了大量的技术技能型人才，缓解了就业的压力，为跟多的人提供了教育的机会，促进了教育公平。但是由于民办教育的特殊性导致他的管理存在很多的问题。为师民办教育能够健康、快速地发展，我们应该加强民办院校的内部控制研究。 下载 关键词：民办高职 内部控制 一、内部控制的含义及要素 1.内部控制含义。内部控制的产生和发展与生产力的发展和企业的管理方式有着密切的关系，由于经济、政治等因素的影响，几十年来不同的组织和机构对内部控制的含义有着不同的
2、理解。 2008 年 6 月，在借鉴了 COSO报告精神的基础上我国财政部联合其他四部委发布的企业内部控制基本规范提出， “ 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程 ” 。 2.内部控制的要素。不同的内部控制发展阶段有不同的内部控制要素，我国财政部颁布的企业内部控制基本规范第五条规定，建立和实施内部控制应包含五大要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 内部控制的五个要素之间并不是相互割裂的，而是一个相互联系的统一体。 二、民办高职院校内部控制存在的问题 1.组织结构不合理。我国民办高职院校的组织结构主要是由股东大会、董事会及执行机构
3、组成，而通常是董事会具有真正的决策权。而董事会又会发生家族化情况，使其形同虚设，没有发挥应有的作用。民办院校大多数受制于出资人或董事 ?L，又缺乏监事会等类似监督机构，组织机构和权责分配不够合理，严重影响工作积极性。民办高职院校的组织机构设置上，比较注重教学活动，科研活动较少，这不利于教师科研能力的提升。 2.内部控制活动不规范。大多数民办高职院校都兼具企业性质，所以在设计上也都借鉴了企业内部控制规范。各院校根据自己的特点制定了相应的控制活动，明确了岗位职责及对应的薪酬，保证不相容职务相分离，但是民办高职院校的内部控制活动还存在着很大不完善的地方。 （ 1）业务流程控制薄弱。不同的部门都有各自
4、的职责，各部门都按自己的职责完成相应的任务，但各部门间的业务流程控制薄弱。 （ 2）预算管理薄弱。大多数民办高职院校的管理层不太重视预算，也没有设置专门的预算机构。在预算编制的过程中多数只重视眼前 利益，缺乏长远规划，缺乏基层部门的参与，这样的预算结果可行性较低，导致预算的结果与实际相差太远。 （ 3）人员流动大。由于民办高职院校的特殊性，学院的人员流动较大，广大教职工缺乏安全感，这不利于学院的长期稳定发展。 3.风险较大。由于民办院校属于自筹经费，国家几乎没有投入，所以面临很大的财务风险。同时学院的主要收入来源于学生的学费，而学费的多少又直接受到招生情况的影响，所以招生的数量是影响民办院校生
5、存的重要因素。招生的规模与学校的学科结构、教学质量、师资队伍、软硬件的建设等有关，而师资队伍 的稳定性又会受到学院的政策、薪酬等因素的影响，因此民办高职院校面临较大的经营风险。 三、完善民办高职院校内部控制的对策 1.塑造良好的民办高职院校内部环境。内部环境是内部控制的基础，直接决定着内部控制的其他要素是否能够有效运行。完善民办高职院校的内部环境建设，首先，应该优化民办院校的组织结构，建立适应现代企业的组织结构，使管理者与所有者两权分离，给管理者更多的空间进行有效地管理，避免家族企业的管理模式。同时应充分发挥董事会的监督职能，不能完全使学校成为投资者赚钱的工具，失去其公益性，也应 该使管理者按
6、照董事会的决议进行管理。其次，应该加强学院文化建设，提高全体教职工的内部控制意识，如果广大教职工内部控制意识淡薄，那么制定的内部控制制定再完美也很难得到有效执行，学院可以进行不定期的进行些内部控制的讲座，更重要的是领导们应起到带头作用 2.完善内部控制活动。首先应加强业务流程的控制，必要时可进行业务流程的再造，使各个部门不但要履行好自己的职责，同时也能够很好的和其他部门进行协调，避免重复劳动，使改造好的流程能够提高工作效率，更好地为一线教职工服务。其次，应加强预算控制，避免只追求短期利 益，应以学院的长期持续发展作为预算的基础，建立全面预算管理体系，同时应加强预算的考核。再次，应加强人力资源的
7、管理，建立稳定的人才引进机制和薪酬政策，保障一线员工的合法利益，使广大教职工拥有归属感，能够一心一意的为学院的发展贡献自己的力量。 3.加强风险评估。首先，民办高职院校应加强风险评估意识，成立以院长为第一责任主体的风险评估小组，负责重大事项的风险评估，避免学院过度负债。学院应加强对贷款的科学计算、管理和分析，对贷款前后进行详细的规划，制定各种安全保障措施，一旦发生财务危机，内部控制应及时采取 有效地应对措施，降低给学院带来的各种风险。其次，学院应建立有效的风险预警系统，对学院的风险进行定期地评价，并对各种风险提出相应的对策。 4.加强信息与沟通。首先，应建立畅通的信息沟通渠道，使信息沟通能够畅通无阻。信息的沟通包括上下级部门间的沟通，也包括平级不同部门、人员的沟通，为了进行有效地沟通，民办高职院校可以引进办公软件，这样可以使大量的信息能够共享，提高工作的效率。其次，为了改善沟通的效果，应尽可能采取公开、非口头的形式来传达信息，避免对信息产生误解。学院的领导应经常地与工作在一线上的教辅人 员进行沟通，避免领导们在普通员工心中都是高高在上的形象，使基层的意见得不到反馈。
